Формирование данных бухгалтерских отчетов, характеризующих финансовое положение и финансовые результаты организации

Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент текущей ликвидности) на последний день анализируемого периода оказался меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,87) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.ЗаключениеОсновная цель составления отчетности - обеспечение необходимой информацией заинтересованных пользователей. Она определена стремлением организации максимально расширить круг пользователей.Для достижения этой цели бухгалтером, составляющим отчетность, должны быть решены следующие задачи:- создать необходимые условия для существующих и потенциальных пользователей информации при принятии ими управленческих решений о взаимодействии с организаций;- дать возможность оценки вероятности выплат по результатам деятельности организации причитающихся собственникам;- обеспечить адекватность отражения состояния экономических ресурсов организации, включая возможные внешние обстоятельства.Эти задачи могут быть выполнены только при соблюдении определенных качественных характеристик бухгалтерской отчетности, к ним относятся следующие:- ценность для пользователей;- надежность (достоверность);- сопоставимость;- постоянство.Составление отчетности - это завершающий этап деятельности бухгалтера (бухгалтерской службы), который позволяет объективно оценить результаты деятельности организации за истекший год.Список использованной литературы:Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011), часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012).Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г., ред. от 30.03.2012 г., часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г., ред. от 03.05.2012 г.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. № 94н, в ред. от 08.11.2010.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) 6. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ.- М. ДИС,НГАЭиУ, 2011.-128 с.Бланк И.А. Управление прибылью.— К: Ника-Центр, 2012.— 765 с. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник. – М.: ТК «Велби», изд. Проспект, 2011. – 872с.Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2011. – 159с.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 639с.Покропивный С.Ф. Экономика предприятия К: КНЕУ,2012.-457 с. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 447с.Пятов М Л. Анализ платежеспособности организации // БУХ.1С: Бухгалтерский ежемесячник. 2011. № 8.Пятов М Л. Возможности анализа бухгалтерской отчетности // БУХ.1С: Бухгалтерский ежемесячник. 2011. № 9.ПриложенияТаблица 1 - Порядок формирования статей/групп статей отчёта о прибылях и убыткахКодНаименование статьи/группы статейОтражаемые объектыСчетаПБУ2000ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ2110ВыручкаВыручка-нетто от продажи62 (50,51,52)/90.1 за минусом НДС (90.3/68)9/992120Себестоимость продажЦеховая себестоимость проданной продукции (товаров, услуг, работ)90.2/20,21,23,41,43,4510/992100Валовая прибыль (убыток)стр.2110-стр.2120расчётная величинах2210КоммерческиерасходыРасходы на продажу продукции90.2/4410/992220Управленческие расходыОбщехозяйственные расходы90.2/262200Прибыль (убыток) от продажПрибыль от обычных видов деятельности90.9/99 х2310Доходы от участия в других организацияхНачисленные дивиденды76/91.11/20082320Проценты к получениюПроценты за предоставленные займы76/91.12330Проценты к уплатеПроценты по полученным займам и кредитам91.2/66,6715/20082340Прочие доходыДоходы от прочих операций62 (50,51,52)/91.19/992350Прочие о расходыРасходы от прочих операций91.2/02, 05, 10, 69, 7010/992300Прибыль (убыток) до налогообложенияБухгалтерская прибыль99х2410Текущий налог на прибыльУсловный расход по налогу на прибыль (налог на прибыль, рассчитанный от суммы бухгалтерской прибыли)99/6818/022421Постоянные налоговые обязательства (активы)Постоянные налоговые разницы*ставка налога на прибыльсогласно учётной политике2430Изменение отложенных налоговых активовΔ ОНА092450Изменение отложенных налоговых обязательствΔ ОНО772460Прочее ……1/20082400Чистая прибыль (убыток) стр.2300-стр.2410-стр.2421-стр.2430+стр.245084х2510Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)Дооценка/уценка основных средств, проводимая в соответствии с учётной политикой836/012520Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода……1/20082500Совокупный финансовый результат периодаСумма стр.2400, 2510, 252099х2900Базовая прибыль (убыток) на акцию Часть прибыли отчетного периода, которая причитается акционерам - владельцам обыкновенных акций, рассчитывается как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периодарасчётная величина4/992910Разводненная прибыль (убыток) на акциюУменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов обществарасчётная величинаТаблица 2 - Основные аналитические возможности бухгалтерской финансовой отчетности№ п/пФормаСодержаниеОсновные аналитические возможностиБухгалтерский баланс отражает активы (средства организации по видам) и пассивы (источники средств) организациипозволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей и предстоящей деятельности организации, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлеченияОтчет о прибылях и убытках содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности организации за отчетный период, то есть прибыли (убытке) и слагаемых этого результатаявляется источником информации для анализа показателей рентабельности хозяйственной деятельностиОтчет об изменениях капитала показывает общее изменение размера капитала и его составляющихпозволяет проследить движение капитала организации в течение отчетного периодаОтчет о движении денежных средств содержит данные о движении денежных средств (притоках и оттоках) по текущей, инвестиционной, финансовой видам деятельностипозволяет оценить платежеспособность организации и прогнозировать денежные потоки в будущемПояснения к бухгалтерскому балансу отражают данные о движении заемных средств, кредиторской и дебиторской задолженности, амортизируемом имуществе, источниках средств для финансирования инвестиций, финансовых вложениях, расходах по обычным видам деятельности, социальных показателяхиспользуются для корректировки показателей других форм бухгалтерской финансовой отчетности при проведении анализаТаблица 3 - Аналитический балансПоказателиЗначение31.12.201031.12.201131.12.201212345I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫзначение, тыс. руб.3 0894 3394 709изменение, тыс. руб.x+1 250+370изменение, %x+40,5%+8,5%удельный вес, %26,4%28,9%27,2%Основные средствазначение, тыс. руб.3 0894 3374 707изменение, тыс. руб.x+1 248+370изменение, %x+40,4%+8,5%удельный вес, %26,4%28,9%27,2%Финансовые вложениязначение, тыс. руб.–22изменение, тыс. руб.x+20изменение, %x––удельный вес, %–xxII. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫзначение, тыс. руб.8 60810 66412 590изменение, тыс. руб.x+2 056+1 926изменение, %x+23,9%+18,1%удельный вес, %73,6%71,1%72,8%Запасызначение, тыс. руб.5 6689 01710 351изменение, тыс. руб.x+3 349+1 334изменение, %x+59,1%+14,8%удельный вес, %48,5%60,1%59,8%Дебиторская задолженностьзначение, тыс. руб.2 4444441 067изменение, тыс. руб.x-2 000+623изменение, %x-81,8%+140,3%удельный вес, %20,9%3%6,2%Денежные средства и денежные эквивалентызначение, тыс. руб.4961 2031 172изменение, тыс. руб.x+707-31изменение, %x+142,5%-2,6%удельный вес, %4,2%8%6,8%III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫзначение, тыс. руб.6 2707 9019 099изменение, тыс. руб.x+1 631+1 198изменение, %x+26%+15,2%удельный вес, %53,6%52,7%52,6%Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)значение, тыс. руб.101313изменение, тыс. руб.x+30изменение, %x+30%–удельный вес, %0,1%0,1%0,1%Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)значение, тыс. руб.6 2607 8889 086изменение, тыс. руб.x+1 628+1 198изменение, %x+26%+15,2%удельный вес, %53,5%52,6%52,5%IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАзначение, тыс. руб.122–557изменение, тыс. руб.x-122+557изменение, %x-100%–удельный вес, %1%–3,2%Заемные средствазначение, тыс. руб.122–557изменение, тыс. руб.x-122+557изменение, %x-100%–удельный вес, %1%–3,2%V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА значение, тыс. руб.5 3057 1027 643изменение, тыс. руб.x+1 797+541изменение, %x+33,9%+7,6%удельный вес, %45,4%47,3%44,2%Кредиторская задолженностьзначение, тыс. руб.5 3056 9717 558изменение, тыс. руб.x+1 666+587изменение, %x+31,4%+8,4%удельный вес, %45,4%46,5%43,7%Доходы будущих периодовзначение, тыс. руб.–11изменение, тыс. руб.x+10изменение, %x––удельный вес, %–<0,1%<0,1%Оценочные обязательствазначение, тыс. руб.–13084изменение, тыс. руб.x+130-46изменение, %x–-35,4%удельный вес, %–0,9%0,5%Актив/Пассивзначение, тыс. руб.11 69715 00317 299изменение, тыс. руб.x+3 306+2 296изменение, %x+28,3%+15,3%* Удельный вес приведен в % к показателю "Актив/Пассив" баланса.Таблица 4 - Аналитический отчет о прибылях и убыткахПоказателиЗначение2011 г.2012 г.1234Выручказначение, тыс. руб.102 514116 545изменение, тыс. руб.x+14 031изменение, %x+13,7%Себестоимость продажзначение, тыс. руб.78 57186 697изменение, тыс. руб.x+8 126изменение, %x+10,3%Валовая прибыль (убыток)значение, тыс. руб.23 94329 848изменение, тыс. руб.x+5 905изменение, %x+24,7%Коммерческие расходызначение, тыс. руб.18 96322 590изменение, тыс. руб.x+3 627изменение, %x+19,1%Прибыль (убыток) от продажзначение, тыс. руб.4 9807 258изменение, тыс. руб.x+2 278изменение, %x+45,7%Проценты к уплатезначение, тыс. руб.43–изменение, тыс. руб.x-43изменение, %x-100%Прочие доходызначение, тыс. руб.–25изменение, тыс. руб.x+25изменение, %x–Прочие расходызначение, тыс. руб.8931 572изменение, тыс. руб.x+679изменение, %x+76%Прибыль (убыток) до налогообложениязначение, тыс. руб.4 0445 711изменение, тыс. руб.x+1 667изменение, %x+41,2%Текущий налог на прибыльзначение, тыс. руб.11изменение, тыс. руб.x0изменение, %x–Прочеезначение, тыс. руб.-2 358-3 783изменение, тыс. руб.x-1 425изменение, %x↓Чистая прибыль (убыток)значение, тыс. руб.1 6851 927изменение, тыс. руб.x+242изменение, %x+14,4%Совокупный финансовый результат периодазначение, тыс. руб.1 6851 927изменение, тыс. руб.x+242изменение, %x+14,4%