Основные налоговые правонарушения в результате неправильного применения главы 30 НК РФ, и какая ответственность предусмотрена за их совершение

Доходы всего32297000Расходы всего 15899900Налоговая база16397100Налог на прибыль3279420Авансовые платежиСрокСумма28.04.201328842728.05.201328842728.06.201328842728.07.201315080028.08.201315080028.09.201315080028.10.201365391328.11.201365391328.12.2013653913Итого3279420Непредставление в установленный срок декларации в налоговый орган влечет штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если налогоплательщик не представил декларацию в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока, с него может быть взыскан штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Просрочка срока представления отчетности считается в рабочих днях. (Статья 119 пункт 1 НК РФ).Рассчитаем сумму штрафа за несвоевременное представление деклараций:Декл. За 1 кв.Срок сдачи – 28.04.2013г.Сдано – 28.11.2013г.Просрочка – 214дн. (180дн+34дн)Штраф 865280*30%+865280*10%*2=432640 руб.Декл. За 1 полуг.Срок сдачи – 28.07.2013г.Сдано – 28.11.2013г.Просрочка – 123дн. (4 мес)Штраф (1317680-865280)*5%*4=90480 руб.Декл. За 9 мес.Срок сдачи – 28.10.2013г.Сдано – 28.11.2013г.Просрочка – 31 дн. (1 мес)Штраф (3279420-1317680)*5%=98087 руб.Итого штраф 621207 руб.Рассчитаем сумму пени за несвоевременную уплату налога:Ставка рефинансирования Банка России составляет - 8,25 %Расчет пенейСрок уплатыСумма неуплаченного налогаКоличество дней просрочкиПени28.05.2013288427302379,5228.06.2013576853314917,67528.07.2013865280307138,5628.08.20131016080318662,08228.09.20131166880319947,65228.10.201313176803010870,8628.11.201319715933116807,83Итого720279321460724Декларация по налогу на прибыль в Приложении 4.Задание 3.На предприятии работают следующие сотрудникиТаблица 1Наименование должностиГод рожденияДиректор1971Главный бухгалтер 1960Инженер1978Рабочий1966Бригадир1975Мастер цеха1963Бухгалтер1981Электрик1963Данные по начислению заработной платы за 1 полугодие 2013 г.Таблица 2Наименование должностиСуммаДиректор235200Главный бухгалтер142000Инженер169000Рабочий108000Бригадир128000Мастер цеха97000Бухгалтер117000Электрик103800Данные по начислению заработной платы за июль 2013 г.Таблица 3Наименование должностиСуммаДиректор50000Главный бухгалтер28500Инженер32500Рабочий15980Бригадир19500Мастер цеха17600Бухгалтер16450Электрик18800 Кроме того, всем сотрудникам в июле 2013 года была начислена премия из ФОТ в размере 7000 р.Данные по начислению заработной платы за август 2013 г.Таблица 4Наименование должностиСуммаДиректор50000Главный бухгалтер28500Бригадир19500Мастер цеха17600Электрик18800Данные по начислению за август 2013 г. для отдельных сотрудниковТаблица 5Наименование должностиСуммаИнженер отпускные выплаты31100Рабочий пособие по временной нетрудоспособности14100Бухгалтер пособие по беременности и родам76760 В сентябре 2013 г. по решению руководителю организации заработная плата всех сотрудников по сравнению с июлем 2013 г. была увеличена на 30%. Осуществить необходимые расчеты по НДФЛ, страховым взносам во внебюджетные фонды, заполнить расчет авансовых платежей по форме РСВ-1 ПФР, указать сроки уплаты авансовых платежей, заполнить расчетную ведомость по ФСС РФ за 9 месяцев 2013 год. Расчеты по НДФЛ произвести без учета предоставления стандартных налоговых вычетов. Составить налоговые регистры по начислению заработной платы и налогов за 3 квартал 2013 года помесячно и нарастающим итогом.Авансовые платежи по пенсионным взносамСрокСтраховая частьНакопительная частьФФОМС15.08.201347385,608787,0013021,8315.09.201330374,006036,0013021,8315.10.201344347,687956,0012124,944Итого122107,2822779,0038168,604Расчетные ведомости по заработной плате в Приложении 5Расчетные ведомости по взносам в Приложении 6Налоговые регистры в Приложении 7РСВ-1 в Приложении 8Ведомость в ФСС в Приложении 9Задание 4Организация применяет упрощенную систему налогообложения, при этом имеются следующие данные за год 2013 г, полученные за налоговый периодТаблица 1Наименование показателяВариант3Выручка от реализации18500000Безвозмездное получение имущества от сторонней организации по остаточной стоимости185000Уплачен штраф, в том числе в бюджет1895000458000Закуплено сырье10200000Расходы на ремонт здания720000Приобретен объект ОС с учетом НДСДата приобретенияДата оплатыДата вводаСПИ5200013.03.1113.04.1113.05.1141 мес.Затраты на аренду помещения162000Оплата труда1400000Страховые взносы во внебюджетные фонды(1400000* 30,8%)431200Исчислено налога за предыдущий налоговый (отчетный) период11650Определить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, при различных вариантах выбора объекта налогообложения. Заполните таблицу согласно Приложению4. Сравните полученные результаты с суммой налогов (налог на прибыль, НДС, ЕСН), подлежащий уплате при обычной системе налогообложения. Сделайте выводы. Заполнить налоговую декларацию, указать сроки сдачи и уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН.Сравнительная таблица Режим налогообложенияПризнанные доходы, руб.Признанные расходы, руб.Налоговая база по единому налогу/налогу на прибыль, руб.Единый налог при упрощенной системе налогообложения/ сумма всех налогов, руб.Упрощенная система налогообложения (доходы-расходы)18685000144022004282800642420Упрощенная система налогообложения (доходы)18685000 186850001121100Обычная система налогообложения15862966,114358798,591504167,513114935,20в т.ч. НДС к уплате   2814101,70Как видно из таблицы, наиболее выгодный вариант налогообложения в данной ситуации – упрощенная система налогообложения с объектомдоходы-расходы. А самая не выгодная – общая система налогообложения, в т.ч. за счет значительного налога НДС.По итогамналогового периоданалогоплательщики представляют налоговую декларацию  в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Ст. 346.23 п.1 НК РФ)Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачиналоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (Ст. 346.21 п.7 НК РФ)Налоговая декларация в Приложении 10.Приложения