Преддипломная практика

Корреспондирующие счета указываются как в банковских выписках, так и на приложенных к ним документах. Группировка сумм для отражения в журнале-ордере N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2 осуществляется путем подсчета соответствующих данных в банковских выписках согласно приведенным в них бухгалтерским записям.Таким образом, проведя анализ современного состояния бухгалтерского учета операций с денежными средствами в ООО «Проект-Студия» можно сделать выводы о том, что учет денежных средств в кассе и на расчетном счете в целом ведется в соответствии с нормативными актами. В то же время следует отметить встречающиеся нарушения при ведении первичного учета денежных средств (нарушение оформления первичных документов, нарушение порядка выдачи сумм под отчет и т.д.), которые требуют проведения корректирующих мероприятий в бухгалтерии ООО «Проект-Студия».5. Основные направления совершенствования учета денежных средств на предприятииПолученные результаты исследования современного состояния бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Проект-Студия» позволили сделать вывод о том, что в целом на предприятии бухгалтерский учета операций с денежными средствами ведется в соответствии с требованиями законодательства. Однако как отрицательный факт следует отметить наличие следующих недостатков:Неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т.д.);Искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;[3]На предприятии в установленном порядке не ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.В [4]соответствии с положениями статьи 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с [3]изменениями от 1 марта 2012 г.) [18]нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от [3]четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. [12]Поэтому главному бухгалтеру необходимо провести с кассиром разъяснительную работу о правила оформления кассовых операций.Кроме того, дл�� учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям необходимо вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств ([4]форма № КО-5).[13]До передачи в кассу в бухгалтерии ООО «Проект-Студия» должны регистрироваться приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы - [4] платежные ( расчетно-платежные) ведомости, заявления на выдачу денег, счета и [27] др. в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).[4]Для усиления контроля за сохранностью наличных денежных средств организации в течение отчетного года целесообразно проводить внеплановые инвентаризации по отдельному приказу руководителя организации.С целью контроля за проведением инвентаризации в ООО « Проект-Студия» целесообразно проводить по распоряжению руководителя [21]контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и кассира.Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций [8]должны оформляться актом (форма № ИНВ-24) и регистрироваться в журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (форма № ИНВ-25).Данные [8]мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет денежных средств в полном соответствии с нормативными требованиями и в дальнейшем избежать подобных ошибок.Таким образом, для устранения выявленных нарушений рекомендуется осуществление следующих организационных мероприятий:В установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;Усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;Кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;Главному бухгалтеру особое внимание уделять организации бухгалтерского учета кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины.Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет кассовых операций в полном соответствии с нормативными требованиями и в дальнейшем избежать подобных ошибок.Совершенствование безналичных расчетов является важным условием своевременного обеспечения денежными средствами процесса производства, повышения эффективности хозяйствования. Современная ситуация в нашей стране требует улучшения организации денежного и расчетного механизма в народном хозяйстве. Это предполагает, с одной стороны, своевременное совершение покупателем платежей за полученные от поставщиков товарно-материальные ценности и услуги; с другой - ускорение документооборота, а следовательно, и получения платежей.В укреплении платежной дисциплины большая роль принадлежит соблюдению хозяйственных договоров. Вот почему на предприятии следует повысить роль юриста в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и покупателя ми, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий. В практике предприятия встречаются факты нарушения сроков оплаты по договором. Благодаря помощи юриста эти нежелательные явления должны быть устранены, взысканы соответствующие суммы компенсаций.В целях упорядочения расчетов с поставщиками целесообразно использовать плановые платежи. Инкассовые расчеты, как правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость. Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторско-кредиторской задолженности .Перспективной формой расчетов с поставщиками и подрядчиками, которую можно использовать в ООО «Проект-Студия», являются расчетные чековые книжки. Они используются в расчетах по поставкам материальных ценностей и при выполнении финансовых платежей.Для покупки чековой книжки предприятие предоставляет в обслуживающий банк заявление по установленной форме, в котором указываются сумма, источник покупки, наименование покупателя и номер его расчетного счета.[7]Так как в основном покупки совершаются за счет собственных средств предприятия, они списываются с его расчетного счета Данная сумма депонируется (помещается) на отдельном счете, предназначенном только для оплаты чеков. Эта сумма фиксируется в чековой книжке или отдельном чеке и служит пределом (лимитом) платежей. В отдельном чеке сумма отражается в том случае, когда платеж производится в разовом порядке. При нескольких чеках их сумма не должна превышать общего лимита чековой книжки. Остаток свободного лимита показывается в последнем корешке чека соответствующей чековой книжки и на оборотной стороне чека.Опыт показал, что покупка [7]чековой книжки с депонированием суммы платежа вызывает отвлечение денежных средств из хозяйственного оборота предприятия, что негативно сказывается на платежеспособности предприятия.При нехватке денежных средств, а также с целью сохранения денежных средств в обороте целесообразно пользоваться гарантированными расчетными чеками, гарантами которых выступает банк, выдавая чековые книжки без депонирования средств.В [7]заявлении на получение [10]чековой книжки указывается дополнительный реквизит – «под гарантию банка». Чеки из таких чековых книжек подлежат оплате с расчетных счетов плательщиков и только при отсутствии средств зачисляются на банковский счет. Задолженность по данному счету погашается с помощью средств покупателя на его расчетном счете.Для этого предприятие должно обладать безупречной репутацией по оплате договорных претензий поставщиков, банков и бюджетов. В [7]связи с этим в ООО «Проект-Студия» особое внимание следует уделять контролю за соблюдением расчетной и платежной дисциплины.Предложенные направления совершенствования учета денежных средств в ООО «Проект-Студия» позволят устранить выявленные недостатки, привести учет в соответствие с действующим законодательством, повысить эффективность учетной работы.ЗаключениеВ ходе проведенного исследования было выяснено, что в ООО «Проект-Студия» бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на расчетном счете в целом ведется в соответствии с нормативными актами. Однако как негативный факт необходимо отметить следующие выявленные нарушения при оформлении операций по движению денежных средств в кассе:неполное оформление первичных документов;[4]искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;в нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;[3]на предприятии в установленном порядке не ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.[4]На предприятии с целью устранения указанных недостатков необходимо разработать план корректирующих бухгалтерский учет кассовых операций и операций по расчетному счету мероприятий, который может включать следующие направления совершенствования бухгалтерского учета операций с денежными средствами:укрепление кассовой, расчетной и платежной дисциплины;использование плановых платежей;использование чековой формы расчетов без депонирования средств;провести разъяснительную работу с кассиром по вопросу оформления кассовых документов.Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет операций с денежными средствами в полном соответствии с нормативными требованиями и в дальнейшем избежать подобных ошибок.Список использованной литературыФедеральный закон от 6 декабря 2012 г. № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства Российской Федерации [12]от 12 декабря 2012 г. № 50 ст. 7344.Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 [3]ноября 2010 г.) // Финансовая газета. – 2000. - №46, 47.Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с [4]изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета. – 1995. - №28.Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» // Вестник Банка [23]России. – 2011. - №66.Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с [9]изменениями от 12 [18] декабря 2011 г.) // Вестник Банка России. – 2002. - №74.Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О [23]предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с [4] изменениями от 28 апреля 2008 г.) // Вестник Банка России. – 2007. - №39.Инструкция [23]ЦБР от 14 сентября 2006 г. N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (с [12]изменениями от 25 [14]ноября 2009 г.) // Вестник Банка России. – 2006. - №57.Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 г.) // Экспресс-Закон