Основные направления совершенствования системы социальных налоговых вычетов

Проанализировав порядок применения социальных налоговых вычетов и изменения, вносимые в налоговое законодательство в течение последних пяти лет, можно сделать вывод, что в части применения социальных налоговых вычетов существенных изменений не вносилось. Поэтому вопрос о совершенствовании направлений системы социальных налоговых вычетов особенно актуален на данном этапе. Подводя итог нашего исследования предлагаемые мероприятия по совершенствованию системы налоговых вычетов можно обобщить и представить в таблице 1.Таблица 1Основные направления совершенствования системы социальных налоговых вычетовВид социального налогового вычетаНаправления совершенствования социального налогового вычета12Вычет по расходам на благотворительность- предоставлять в сумме, направленной физическим лицом в течение года на благотворительные цели в виде помощи, оказанной имуществом, выполнением работ (услуг);- предоставлять вычет нерезидентам, занимающимся благотворительной деятельностью.Продолжение таблицы 112Вычет по расходам на обучение- индексировать максимальные размеры расходов на обучение (отменить пределы максимальных расходов на обучение после выхода экономики России из кризисного состояния);- принимать к вычету проценты по образовательным кредитам.Вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов- индексировать максимальные размеры расходов на обучение (отменить пределы максимальных расходов на обучение после выхода экономики России из кризисного состояния);- предоставлять вычет на лечение детей в возрасте до 24 лет, обучающихся на очной форме обучения.Вычеты по расходам на благотворительность, обучение, по расходам на лечение и приобретение медикаментов- предоставить право на использование социальных налоговых вычетов в месяце, следующем за месяцем, в котором были совершены соответствующие социальные расходы, принимаемые к вычету;- упростить процедуру предоставления права на использование социальных налоговых вычетов путем предварительной подачи заявки налогоплательщиком через сервис "Личный кабинет".[Составлено автором]Изучив социальные налоговые вычеты по налогу на доходу физических лиц можно сделать вывод, что налоговое законодательство все же ориентировано на социальную поддержку населения и основные социально значимые расходы принимаются к вычету при налогообложении доходов физических лиц в РФ. Это подтверждают и статистические данные ФНС России, представленные в таблице 2.Таблица 2.Сведения о социальных налоговых вычетах за 2012-2014 гг.Наименование показателей2012 г.2013 г.2014 г.Отклонение 2014 г. к 2012 г, %Количество справок по форме № 2-НДФЛ (шт.)Значение показате-лей (руб.)Количество справок по форме № 2-НДФЛ (шт.)Значе-ние показателей (руб.)Количество справок по форме № 2-НДФЛ (шт.)Значение пока-зателей (руб.)По количеству справокПо сум-мевы-че-товСумма предоставленных социальных налоговых вычетов716 8596 891 335 713,46649 4757 737 802 658,02766 9138 660 381 592,21+7,0+25,7[Составлено автором по данным ФНС России]По данным таблицы 2 видно, что за анализируемый период наблюдается устойчивый рост суммы предоставленных социальных налоговых вычетов физическим лицам на 25,7%.Предложенные направления совершенствования социальных налоговых вычетов будут способствовать реализации мер социальной поддержки населения, укреплять доверие граждан в социальную справедливость. В условиях современной экономической ситуации сложно провести кардинальные меры по совершенствованию системы социальных налоговых вычетов, т.к. следует учесть интересы государства (в части недопущения сокращения доходов бюджета) и налогоплательщика в тандеме. Поэтому реформирование в основном должно касаться пересмотра размеров вычетов и упрощения порядка их предоставления в соответствии с современными условиями.Список литературы1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 05.04.2016) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW2. Федеральный закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях"[Электронный ресурс].– Режим доступа: - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_7495/3. Бархатова Т.А. Пути совершенствования стандартных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ //[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/puti-sovershenstvovaniya-standartnyh-i-sotsialnyh-nalogovyh-vychetov-po-ndfl4. Отчеты по налогу на доходы физических лиц [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/ statistics_and_analytics/forms/5. Социальное значение и совершенствование налоговых вычетов в современных условиях [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.financedone.ru/sools-177-12.html6. Социальные налоговые вычеты [Электронный ресурс]. – Режим доступа:https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/soc_nv/