Совершенствование организации внутреннего контроля на примере ОАО

Сотрудники бухгалтерской службы в полной мере обеспечены нормативной документацией, имеют возможности для текущего мониторинга изменений нормативной базы бухгалтерского учета и налогообложения. Предприятием используется справочно-правовая система "Гарант", обеспечено приобретение специализированных периодических изданий. Предприятием создана надлежащая компьютерная среда, обеспечивающая надежность системы учета. Применяемая компьютерная техника соответствует выполняемым ей задачам. Предприятием организован контроль за сохранностью баз данных учетной информации, ограничен допуск к системе и внесению изменений в базы данных.В системе управления хозяйственной деятельностью бухгалтерский учет играет важную роль. Он необходим, прежде всего, директору и менеджерам предприятия, чтобы они могли управлять деятельностью предприятия, располагая информацией о наличии имущества, размерах долгов, финансовом положении и результатах деятельности предприятия. Бухгалтерский учет несет информационную функцию, так как он является основным источником информации. На долю бухгалтерской информации приходится более 70% общего объема анализируемой руководителями экономической информации и именно на ее основе принимаются управленческие решения. По этой причине на отделе бухгалтерии лежит большая ответственность за ведение качественного и оперативного учета.Бухгалтерский учет ведется на основании учетной политики. Учетная политика предприятия играет большую роль в его финансово-хозяйственной деятельности.Учетная политика ОАО "Краснокамский завод металлических сеток"– это совокупность принципов и правил организации, методологии и технологии бухгалтерского учета, принятых с целью формирования линии поведения и санкционирования действий персонала, обеспечивающего пользователей максимально оперативной, полной, актуальной и достоверной информацией, доступной и полезной для принятия управленческих решений, в том числе обеспечения сохранности и приумножения активов предприятия.В Учетной политике последовательно раскрыты все основные аспекты бухгалтерского учета предприятия: организационно-технические и нормативно-методологические. В Учетной политике наряду с общими обязательными требованиями и правилами учтены особенности предприятия:наличие внутренних документов, регламентирующих учетный процесс с учетом отраслевой специфики;наличие значительного количества обособленных подразделений, территориально удаленных от места расположения предприятия.Основными регистрами являются: синтетические регистры бухгалтерского учета; ведомости аналитического учета; оборотно–сальдовые ведомости по корреспондирующим счетам. Каждой хозяйственной операции, отраженной в бухгалтерском учете, соответствует одна запись в журнале регистрации хозяйственных операций.Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском и налоговом учете подлежит оценке в денежном выражении в валюте Российской Федерации, в рублях и копейках.Созданная система внутрихозяйственного контроля обеспечивает разделение функций по ведению бухгалтерского учета, установлению ответственности каждого работника предприятия, утверждения и использования бланков строгой отчетности, сохранность ценностей, проведение проверок, повышение квалификации работников.Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций осуществляется только на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии с требованиями законодательства РФ. Создание форм первичных учетных документов, порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете, а также сроки их хранения и оформления установлены Положением о документообороте и графиком документооборота. Формы неунифицированных первичных документов приведены в приложении по документообороту.Все хозяйственные операции, проводимые ОАО "Краснокамский завод металлических сеток", оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету и признаются расходами в соответствии с условиями заключенных договоров, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлениями Госкомстата РФ. Рабочие документы ОАО "Краснокамский завод металлических сеток", применяемые при формировании бухгалтерской отчетности можно разделить на 2 группы:- первичные документы;- регистры бухгалтерского учета.В каждом уровне документы не однородны. Масштабы учетных работ в организации на всех стадиях обработки документов зависят от объема документооборота: количества документов, поступивших в организацию и созданных ею за определенный период. При этом интересна структура документооборота по составу, назначению и типам документов.Так, по составу принято разделять документы на входящие, исходящие и внутренние, что позволяет оценить соотношение объемов внутреннего и внешнего документооборота в организации, проанализировать степень автономности деятельности организации (рис. 2.7). Рисунок 2.7 - Классификация первичных документов ОАО "Краснокамский завод металлических сеток"Документ получает статус официального, если создан юридическим или физическим лицом, оформлен и удостоверен в установленном порядке.На рисунке 2.8 отражены документы организации которые классифицируются по своему назначению.Рисунок 2.8 - Классификация первичных документов в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток"В организации применяются документы бухгалтерского оформления. Они могут составляться в том случае, если для записей хозяйственных операций нет других документов либо при обобщении и обработке исполнительных и распорядительных документов. Сюда относятся справки, ведомости распределения, расчеты резервов, бухгалтерская отчетность и др.Применяемые в бухгалтерском учете ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" документы имеют определенную классификацию Следует отметить (рис.2. 9):Рисунок 2.9 - Классификация документов, применяемых в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток"Существует определенное различие между накопительными и сводными документами, составляемыми на предприятии. В основе заполнения сводных документов заложено составление на основании первичных документов в виде определенной сводки. Среди перечня сводных документов следует отметить учетные регистры, применяемые в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток", что в свою очередь сводится к итогу в виде составления бухгалтерской отчетности. К накопительным относятся документы, которые называются первичными и составляются постепенно, в течение определенного срока. К документам, применяемых в организации, предъявляются определенные требования, среди которых следует выделить (рисунок 2.10).Рисунок 2.8 - Основные требования к форме первичного документа ОАО "Краснокамский завод металлических сеток"Без подписи главного бухгалтера в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не приниматься к исполнению.Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Назначение, перемещение и увольнение материально-ответственных лиц на предприятии производится по согласованию с главным бухгалтером.В ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" кроме общепринятых - стандартных первичных документов, также существуют те, которые разработаны руководством организации; среди них: Бланк на списание топлива по автомобилю за месяц.Имущество организации, обязательств и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках.В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" разработаны правила документооборота и технология обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременной отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.Ведение бухгалтерского учета во всех подразделения основан на применении единого плана счетов бухгалтерского учета, в состав которого входят синтетические и аналитические счета, дающие возможность ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;Порядок использования плана счетов, включая распределение компетенции по ведению счетов и субсчетов бухгалтерского учета между бухгалтерскими службами разных уровней управления предприятия, регламентируется настоящей Учетной политикой и методическими указаниями по отдельным разделам бухгалтерского и налогового учета.Глава 3. Совершенствование организации системы внутреннего контроляКак видно из предыдущих разделов работы, система внутреннего контроля ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" состоит из двух составляющих: ревизии и инвентаризации. В современных условиях хозяйствования данных систем недостаточно.Соответственно, в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" разработать такой документ, чтобы функция внутреннего контроля на предприятии были основаны на современной организационно-методологической базе, разработанной в соответствии с лучшей мировой и отечественной профессиональной практикой, а также отвечать этическим нормам в области внутреннего контроля, принятым в современном российском и мировом деловых сообществах. Поэтому при осуществлении внутреннего контроля ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" должно руководствоваться рядом утвержденных документов корпоративного и функционального уровня, в том числе:1. Положение об организации внутреннего аудита в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток", которое устанавливает статус внутреннего аудита в компании, определяет его цели, полномочия, ответственность и принципы работы, а также права доступа к документации, персоналу и активам в рамках подготовки и проведения аудиторских проверок.В соответствии с Положением целями внутреннего аудита будут являться системное обеспечение проведения проверок, анализ информации и мониторинг надежности процедур в системах внутреннего контроля и управления рисками для сохранения финансовой устойчивости, повышения результативности финансово-хозяйственной деятельности и эффективности бизнес-процессов ОАО "Краснокамский завод металлических сеток".Организация внутреннего аудита осуществляется с учетом следующих принципов: независимость и объективность, соблюдение конфиденциальности, профессионализм и ответственное отношение к работе, контроль качества.Контроль качества проведения внутреннего аудита предусматривает осуществление периодических оценок качества работы подразделений внутреннего аудита.2. Положение о системе внутреннего контроля в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток", разработанное с учетом рекомендаций Минфина России и применением положений концепции "Внутренний контроль. Интегрированная модель" модель СОSО (Committee of Sponsoring Organizations). Документ определяет цели, задачи и функции, основные требования, функциональную структуру и распределение ответственности субъектов внутреннего контроля.Создание системы внутреннего контроля должно быть направлено на обеспечение разумной уверенности в достижении поставленных перед ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" целей. Основными задачами системы внутреннего контроля на предприятии являются (рис.3.1):Рисунок 3.1 - Основные задаче системы внутреннего контроляОАО "Краснокамский завод металлических сеток"Система внутреннего контроля в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" определяется совокупностью объектов и субъектов. Объектами системы внутреннего контроля являются финансово-хозяйственная деятельность подразделений предприятия и ее бизнес-процессы. Состав субъектов системы внутреннего контроля определяется организационной структурой предприятия.Руководители подразделений ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" в соответствии со своими функциональными обязанностями должны нести ответственность за формирование, внедрение, мониторинг и совершенствование системы внутреннего контроля в соответствии с этим положением..Для поддержания высокого уровня эффективности, придания статуса и полномочий, выработки стратегии и координации мероприятий в сфере контроля финансово-хозяйственной деятельности, в структуру аппарата управления введена должность заместителя руководителя ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" по внутреннему контролю и аудиту.Основными задачами проведения внутреннего аудита и внутреннего контроля в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" являются:- организация и проведение внутреннего аудита, направленного на повышение эффективности и результативности бизнес-процессов предприятия, сохранность активов, соблюдение требований законодательства Российской Федерации и внутренних документов ОАО "Краснокамский завод металлических сеток";- организация и проведение внутреннего контроля, направленного на достижение экономической стабильности, финансовой прозрачности в аппарате управления и структурных подразделениях ОАО "Краснокамский завод металлических сеток";- своевременное обеспечение руководства ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" достоверной информацией о финансово-хозяйственной деятельности, выявленных недостатках, налоговых и финансовых рисках организации и разработка необходимых обоснований для принятия управленческих решений;- оценка эффективности бизнес-процессов в подразделениях предприятия.В соответствии с Программой организационного развития ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" должна проводиться работа по совершенствованию и развитию внутреннего аудита и контроля.Реализация мероприятий осуществляется по трем стратегическим направлениям (рис.3.2):Рисунок 3.2 - Стратегические направления реализации мероприятийОАО "Краснокамский завод металлических сеток"Проводимая ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" системная и последовательная работа по совершенствованию функции внутреннего контроля и аудита будет более способствовать повышению эффективности бизнес-процессов, сокращению издержек и снижению потерь доходов предприятия.ЗаключениеОрганизация внутреннего контроля во многом определяется спецификой деятельности, осуществляемой организацией, и регулируется, как правило, отраслевыми и ведомственными нормативными и руководящими документами.Общие требования, которые необходимо учитывать при организации внутреннего контроля, определены в законодательных и нормативных актах, регулирующих эту сферу деятельности.Цель выпускной квалификационной работы достигнута поскольку выполнены поставленные задачи. Рассмотрены теоретические аспекты организации внутреннего контроля, которые заключаются в рассмотрении вопросов определения и сущности внутреннего контроля.Дан системный подход к определению внутреннего и внешнего контроля. описаны из общность и различие.Приведены основные нормативно-правовые акты, позволяющие регулировать проведение внутреннего контроля на предприятиях. Эта тема рассмотрена на примере конкретного производственного предприятия - ОАО "Краснокамский завод металлических сеток".История "Краснокамского завода металлических сеток" неотделима от истории становления целлюлозно-бумажной промышленности в нашей стране, неотделима она и от истории города Краснокамска.23 октября 1992 года завод преобразован в акционерное общество "Краснокамский завод металлических сеток". Завод предлагает целлюлозно-бумажным производствам полный комплект промышленных сеток качества зарубежных аналогов: формующие,сушильные и фильтровые по приемлемой цене.Продолжая наращивать темпы производства, осваивать выпуск новых видов продукции, завоевывающих все новые и новые рынки, Краснокамский завод металлических сеток всегда очень гибко подходит к сотрудничеству с каждым заказчиком.Создавать и предлагать современный  продукт - кредо предприятия ROSSET. Современный –  значит не просто качественный конкурентоспособный товар, но и профессиональные консультации, от подбора рисунка и сырья до монтажа и пост обслуживания.Собственная группа технического сервиса решает производственные вопросы, связанные с подбором и эффективной эксплуатацией одежды для формующей  и сушильной части бумагоделательных машин.Анализ бухгалтерской отчетности позволил выявить следующие проблемы на предприятии.Имущество ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" на 31.12.11 г уменьшилось на 2870 тыс. руб. (92,4%), а на 31.12.12 г. уменьшилось на 2934 тыс. руб. (92,2%).Внеоборотные активы на 31.12.11 г. увеличились на 422 тыс. руб. (101%), а на 31.12.12 г. уменьшились на 171 тыс. руб. (99,4%). Оборотные активы на31.12.11 г. уменьшились на 3 292 тыс. руб. (69%), а на 31.12.12 г. уменьшились на 2 763 тыс. руб. (74%).Собственный капитал ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" за рассматриваемый период продолжал уменьшаться и составил на 31.12.16 г. 3612 тыс. руб. (87,7%), а на 31.12.17 г. 3446 тыс. руб. (88,3%). У ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" появились долгосрочные обязательства, которые на 31.12.16 г. составили 737 тыс. руб. и на 31.12.17 г. увеличились и составили 3450 тыс. руб., что произошло за счет появления заемных средств, которые на 31.12.17 г., составили 350 тыс. руб., а также возникновения прочих обязательств, которые на 31.12.16 г. составили 737 тыс. руб., а на 31.12.17 г. увеличились и составили 3100 тыс. руб. Выручка ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" за 2016 г. уменьшилась на 438 тыс. руб. (95,4%), а за 2017 г. увеличилась на 1554 тыс. руб. (116,2%). Прибыль до налогообложения за 2016 г. уменьшилась на 813 тыс. руб. (39,5%), а за 2017 г. уменьшилась на 799 тыс. руб. (40,5%).Анализсостава и структуры статей отчета о финансовых результатах ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" за 2016-2017 гг. показал, что доля себестоимости продаж в выручке предприятия слишком высока, и ее необходимо снижать.Анализ деловой активности предприятия показал, что общие показатели оборачиваемости активов за 2016-2017 гг. имеют тенденцию к увеличению, что является положительной динамикой, оборот имущества предприятия растет; показа управления активамиза 2016-2017 гг. в целом имеют тенденцию к увеличению, оборот источников формирования имущества предприятия растет.Рассматривая применяемую систему внутреннего контроля в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток", было установлено, что на предприятии существуют два вида данной системы.К первому относится ревизия, проводимая согласно положений Устава, и инвентаризация. Для проведения этих систем создаются специальные комиссии из числа работников предприятия. Целью данных проверок является выявление возможных нарушений.Бухгалтерский учет как составная часть внутреннего контроля ведется на основании законодательства и учетной политики предприятия. Бухгалтерская отчетность создается на основании первичных документов и регистров бухгалтерского учета. Для улучшения системы внутреннего контроля ОАО "Краснокамский завод металлических сеток"необходимо разработать документоснованный на современной организационно-методологической базе, разработанный в соответствии с лучшей мировой и отечественной профессиональной практикой, а также отвечающий этическим нормам в области внутреннего контроля, принятым в современном российском и мировом деловых сообществах.Согласно этому разработать:1. Положение об организации внутреннего аудита в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток", которое устанавливает статус внутреннего аудита в компании, определяет его цели, полномочия, ответственность и принципы работы, а также права доступа к документации, персоналу и активам в рамках подготовки и проведения аудиторских проверок.2. Положение о системе внутреннего контроля в ОАО "Краснокамский завод металлических сеток", разработанное с учетом рекомендаций Минфина России и применением положений концепции "Внутренний контроль. Интегрированная модель" модель СОSО (Committee of Sponsoring Organizations). Документ определяет цели, задачи и функции, основные требования, функциональную структуру и распределение ответственности субъектов внутреннего контроля.Кроме всего вышеперечисленного, для поддержания высокого уровня эффективности, придания статуса и полномочий, выработки стратегии и координации мероприятий в сфере контроля финансово-хозяйственной деятельности, в структуру аппарата управления должна быть введена должность заместителя руководителя ОАО "Краснокамский завод металлических сеток" по внутреннему контролю и аудиту.Список использованной литературыКонституцияРоссийскойФедерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетомпоправок, внесенных Законами РФ о поправкахiк Конституции РФ).ГражданскийiКодекс Российской Федерации (части I, II);Налоговый Кодекс Российской Федерации;Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ"Об акционерных обществах"Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598).Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".Информация> Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности"Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.199 № 1791)Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023).Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)"План счетов бухгалтерскогоучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10. 2000 №94н.Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / 16-е изд., перераб. и доп. М.: ФЕНИКС, 2013. – 510с.Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет: пособие/ под ред. С.М. Бычковой. – М: ЭКСМО, 2013. – 460с.Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 576 сДанченко С. П. Как организовать внутренний контроль: рекомендации Минфина // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 12. С. 21–31.Исаева И.Е. Сущность, цели и задачи внутреннего контроля на предприятии// Экономика и современный менеджмент: теория и практика. - 2013. - №32. - с. 11-17Козлова Е. П. и др. Бухгалтерский учет в организации / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 750с.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н. П. Кондраков. – 4-e изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 681 с. Котлячков О. В., Фазульянова З. З. Необходимость организации внутреннего контроля экономического субъекта и вопросы оценки его эффективности // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 29. С. 29–43.Никандрова Л. К. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Л. К. Никандрова М. Д. Акатьева. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 277 с.Переверзев М.П., Басовский Л.Е., Шайденко Н.А. Менеджмент: Учебник М.П. Переверзев, Н.А. Шайденко, Л.Е. Басовский. - 2-e изд., доп. и перераб. - (Высшее образование: Бакалавриат)., (Гриф) ) - М.: НИЦ ИНФРА-М,2015.-330 с.Сигидов Ю.И., Оксанич Е.А., Сигидова Н.Ю. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие Ю.И. Сигидов, Е.А. Оксанич, Н.Ю. Сигидова. - (Высшее образование: Бакалавриат)., (Гриф) . - М.: ИНФРА-М,2015.-336 с.Силютина С. И. Теоретические аспекты исследования сущности внутреннего финансового контроля [Текст] // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2017 г.). — М.: Буки-Веди, 2017. — С. 62-65. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/222/12484/Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: Учебное пособие Н.В. Парушина, И.В. Бутенко, В.Е. Губин и др.; Под ред. Н.В. Парушина. - ил. - (Высшее образование)., (Гриф) — М.: ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, 2015. — 432 с.Тойц М. Внутренний контроль: рекомендации Минфина // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2013. № 38. С. 12–15Финансовый учет : учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 622 с. + Доп. материалы (Высшее образование: Бакалавриат).Шелест С. С. Сущность и место внутреннего контроля и его значение в системе управления организацией // Вопросы экономики и управления. — 2016. — №2. — С. 30-34. — URL https://moluch.ru/th/5/archive/28/635/ Шелестова Н. Л. Внутренний контроль — требование, обязательное к исполнению // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. № 1. С. 41–48.http://glavkniga.ru/situations/k504497http://online-buhuchet.ru/http://www.consultant.ru.http://helpacc.ru/buhgalteria.html