Процедура банкротства на примере организации геодезических услуг

Результаты внедрения данных мероприятий оправдают себя, предприятие увеличит прибыль.3.2. Оценка воздействия предложенных мероприятий на уровень финансовой устойчивостиТакже рассмотрим предполагаемый эффект, которого сможет добиться организация на основании сравнения фактических и плановых значений отчета о финансовых результатах. Таблица 22Сравнение фактических и плановых значений финансового результата ООО «ГЕОЛАЙН»Наименование01.01.2018 (факт)31.12.2018 (план)В абс. выраженииТемп приростаУдельный весВыручка1 083 113,001 248 731,52165 618,5215,29%0,00%Себестоимость продаж-922 510,00-1 083 113,00-160 603,0017,41%-1,56 %Валовая прибыль (убыток)160 603,00165 618,525 015,523,12%-1,56 %Коммерческие расходы-92 955,00-92 000,00955,00-1,03 %1,21%Управленческие расходы0,000,000,0000,00%Прибыль (убыток) от продаж67 648,0073 618,525 970,528,83%-0,35 %Продолжение таблицы 22Наименование01.01.2018 (факт)31.12.2018 (план)В абс. выраженииТемп приростаУдельный весПрочие доходы и расходыПроценты к получению26 928,0026 928,000,000,00%-0,33 %Проценты к уплате0,000,000,0000,00%Доходы от участия в других организациях0,000,000,0000,00%Прочие доходы69 631,0070 600,00969,001,39%-0,78 %Прочие расходы-81 063,00-81 063,000,000,00%0,99%Прибыль (убыток) до налогообложения83 144,0090 083,526 939,528,35%-0,46 %Изменение отложенных налоговых активов-7,00-7,000,000,00%0,00%Изменение отложенных налоговых обзательств-102,00-102,000,000,00%0,00%Текущий налог на прибыль-17 166,00-18 016,70-850,704,96%0,14%Чистая прибыль (убыток) отчетного периода65 868,0071 957,826 089,829,25%-0,32 %Из таблицы видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом будет увеличена (с 1 083 113,00 руб. на 31.12.2017 г. до 1 248 731,52 руб. на 31.12.2018 г. ). За анализируемый период изменение объема продаж составит 165 618,52 руб. Тем прироста составит 15.29%. Валовая прибыль на 31.12.2017 г. составляла 160 603,00 руб. За анализируемый период она может возрасти на 5 015,52 руб., что следует рассматривать как положительный момент и на 31.12.2018 г. составит 165 618,52 руб. Прибыль от продаж на 31.12.2017 г. составляла 67 648,00 руб. За анализируемый период она, также, как и валовая прибыль, увеличится на 5 970,52 руб., и на 31.12.2018 г. прибыль от продаж сможет составить 73 618,52руб., также, как и валовая прибыль, осталась на прежнем уровне.Положительным моментом является плюсовое сальдо по прочим доходам и расходам - на 31.12.2017 г. сальдо по прочим доходам и расходам установилось на уровне 15 496,00 руб., к тому же можно будет наблюдать положительную тенденцию – за период с конца 31.12.2017 г. по конец 31.12.2018 г. сальдо по ним увеличится на 969,00 руб. Чистая прибыль за анализируемый период может быть увеличена на 6 089,82 руб., и на конец 31.12.2018 г. установлена на уровне 71 957,82 руб. (темп прироста составит 9.25%). Рассматривая динамику показателей финансово - хозяйственной деятельности ООО «ГЕОЛАЙН» особое внимание следует обратить на рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала.Для успешного развития деятельности необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной стоимости капитала, тогда предприятие способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство. Также представим анализ предполагаемого улучшения показателей рентабельности в табл. 23.Таблица 23Анализ фактических и плановых значений показателей рентабельности деятельности ООО «ГЕОЛАЙН»Наименование2017 факт2018 планРентабельность оборотных активов, %4,19%4,70%Общая рентабельность производственных фондов, %32,52%34,12%Рентабельность всех активов, %4,18%4,69%Рентабельность финансовых вложений, %2,31%2,45%За счет введения предлагаемых нами мероприятий организации удастся добиться увеличения рентабельности оборотных активов с 4,19% до 4,70%; общей рентабельности производственных фондов с 32,52% до 34,12%; рентабельности всех активов с 4,18% до 4,69% и рентабельности финансовых вложений с 2,31% до 2,45%. Рассмотрим экономическую эффективность от предлагаемых мероприятий.Результаты улучшения платежеспособности компании путем увеличения прибылиЧтобы увеличить прибыль на 100 тыс. руб., необходимо и снизить затраты на 100 тыс. руб. Тем самым при неизменной выручке мы получаем больше прибыли. Данный вариант по снижению затрат и увеличению объема прибыли, путем поиска недорогих по себестоимости строительных материалов, но отвечающих стандартам качества, более приемлем, чем увеличение прибыли за счет наращивания объемов услуг. Это можно объяснить следующим образом. Увеличение объемов услуг требует дополнительных затрат, в том числе оборотных средств. И увеличение объема заказов потребует завоевания определенных сегментов рынка. Следует отметить, что снижение затрат для предприятия — объективный процесс. При этом не только по причине увеличения прибыли, но и в связи с конкурентной борьбой и необходимостью снижения цен на предоставляемые услуги в определенных ситуациях. В этих случаях в целях сокращения или увеличения прибыли необходимо своевременно переходить на предоставление новых услуг. Для завоевания новых сегментов рынка нашей организации необходимо проводить рекламные кампании. Смета рекламной кампании оформляется в виде таблицы с подсчетом общей суммы затрат на рекламную кампанию (таблица 22).Таблица 22 - Расчет объема финансовых затрат на проведение рекламной кампании на 1 месяцНаименование рекламного средства и носителя рекламыТариф, руб.Количество выходов рекламного средстваСумма затрат, руб.Журнал «Строитель»65022 300 Авто-радио8002217 600Итого:19 900Проведя все расчеты, можно сказать, что общая сумма расходов на рекламу компании за 1 месяца в СМИ составит 19 900 рублей. Рекомендованные выше мероприятия повысят уровень финансового состояния, платежеспособности и доходности ООО «ГЕОЛАЙН». Рассмотрим экономическую эффективность от внедрения новых видов продукции в ООО «ГЕОЛАЙН». Необходимо провести маркетинговые исследования в области ценовой политики конкурентов. Это необходимо для того, чтобы определить среднерыночную цену, и цену по которой будет продаваться товар у компании конкурента. Благодаря этому ООО «ГЕОЛАЙН» сможет составить конкуренцию даже самым известным организациям.Для получения наибольшего эффекта от использования оборотных активов необходимо определить экономически обоснованную величину оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем бесперебойное финансирование плановых затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществления расчетов в установленные сроки. Поэтому предприятию в процессе своей производственно-хозяйственной деятельности важно определять нормы таких оборотных активов, как производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов и готовую продукцию на складе. Потребность предприятия в объёме оборотных активов зависит от ряда факторов. К наиболее значимым факторам можно отнести масштаб деятельности, объем производства, структура капитала, длительность производственного цикла.Таким образом, устранения негативных тенденций использования оборотных средств и организация мероприятий, направленных в сторону предложенных путей повышения эффективности использования оборотных средств, помогут предприятию улучшить свою хозяйственную деятельность в целом и укрепить занимающее положение на рынке. Недостаточный контроль и анализ оборотных средств в наибольшей степени способствует возникновению рисков, обусловленных структурой и объемов оборотных активов, нехватка денежных средств, недостаточность кредитных возможностей предприятия, которая в перспективе угрожает потерей ликвидности и другие.Система корпоративного управления ООО «ГЕОЛАЙН» выстроена прозрачно, эффективно, и соответствует всем требования регуляторов, а так же применимым положениям законодательства. Корпоративные принципы управления общества направлены на соблюдение прав акционеров и других инвесторов, а так же на обеспечение возможности акционерам осуществлять их; учитывают своевременность и достоверность раскрытия информации об Обществе перед акционерами, в том числе о его финансовом положении, экономических показателях, структуре собственности и управления; нацелены на эффективный контроль текущей и финансово-хозяйственной деятельности Общества, по средствам принципа подотчетности органов управления и разграничения полномочий. Эффективность системы достигается за счет выстроенных взаимосвязей и взаимоотношений в направлении баланса интересов всех участников корпоративных отношений (акционеров, менеджмента и др.). Оценка качественных факторов представлена в приложении Ж. На основании проведенного анализа внешних факторов мы получили значение = 44. То есть можно говорить о том, что в соответствии с рассматриваемой нами методикой является близким к значению показателя = 50 и говорит о хорошей инвестиционной привлекательности компании ООО «ГЕОЛАЙН». Перейдем ко второму этапу оценки инвестиционной привлекательности компании на основании предлагаемой нами методики.2 Этап. Объединение методик оценки вероятности банкротства (пятифакторной модели Альтмана, модели Давыдовой-Беликова и модели Бивера). Для того чтобы не снижался процент точности прогноза анализ будем проводить за один год, тогда точность будет составлять приблизительно 95%. Так как мы проводили расчет на основании методики Альтмана и Давыдовой-Беликова, то проведем оценку вероятности банкротства на основании модели Бивера в таблице 23.Таблица 33 - Результаты оценки вероятности банкротства ООО «ГЕОЛАЙН» за 2016 год на основании модели Бивера№ п/пПоказательСостояние АСостояние ВСостояние СЗначение за 2016 годРезультатКоэффициент текущей ликвидности (КТЛ)≤ 0,3≤2≤11,43Состояние ВКоэффициент концентрации заемного капитала (финансовый леверидж)≤ 0,37≤0,5≤0,81,76-Экономическая рентабельность (Rэ)0,06-0,080,04-0,220,14Состояние АКоэффициент Бивера (Кбивера)0,4 – 0,450,17-0,150,37Состояние АКоэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами (Кпа)0,4≤ 0,30,061,38Состояние СКЗ/С(2016)=1268405/719797=1.7622 Rэ (2016)=627839/4400641=0,1427 или 14,27% Кбивера (2016) = 481533/1313972=0,3665 или 36,65%Кпа (2016)=(660611+734660+411692)/(1263594+0+50378)=1.3752 На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что показатели модели свидетельствуют о том, что в организации сложилось состояние А, так как об этом свидетельствует большинство показателей, то есть можно сказать о благополучии предприятия. Составим таблицу с полученными результатами оценки вероятности банкротства организации (см. табл. 24)Таблица 24 - Анализ полученных результатов оценки вероятности банкротства за 2016 годМодельнизкаясредняявысокая5 факторная модель АльтманаvМодель БивераvМодель Давыдовой-БеликоваvОпираясь на полученные результаты оценки вероятности банкротства можно сказать о низкой вероятности банкротства, но при этом у организации все же присутствует ряд факторов, которые способны оказать существенное воздействие на ее устойчивость. Данные расчеты еще раз подтвердили факт того, что необходимо комплексное применение методик, как минимум трех. Это позволит получить более полную картину состояния организации и дать возможности руководству для уклонения от лишних финансовых рисков и утраты платежеспособности.ЗаключениеЗадачи современного развития организаций России, которые имеют связь с постоянным преодолением кризисного положения, способны определять ряд особых требований к финансовой устойчивости как к стратегическому фактору финансовой безопасности деятельности организации, увеличения ее деловой активности и инвестиционной привлекательности. Находясь в положении глобализации экономического пространства, вопросы управления платежеспособностью организации становятся все более актуальными. Решение данного вопроса настойчиво просит осуществления совершенствования концепций по управлению финансовой устойчивостью компании, так как способно оказать прямое влияние на результат данного управления. Осуществление управления финансовой устойчивостью организации, следует относить к числу самых значимых экономических проблем в современное время. Это можно объяснить тем, что из-за недостаточной платежеспособности может возникнуть ситуация с отсутствием у нее ресурсов для того чтобы дальше осуществлять развитие производства, а избыточная будет служить препятствием к развитию, будет отягощать расходы организации лишними запасами и резервами.В настоящий период времени в отечественной практике отсутствует единая универсальная методика, по оценке платежеспособности корпоративных компаний. В тот же момент времени ее формирование считается довольно трудным, поскольку подразумевает проведение анализа широкого круга количественных и качественных факторов, в тот момент времени как определение всех факторов, причин и обстоятельств, которые оказывают влияние на платежеспособность в перспективе достаточно тяжело. Во время изучения данного вопроса удалось получить следующие результаты, которые будут выноситься на защиту: - мы уточнили сущность определения банкротства, расширив круг пользователей данных, для которых может наноситься вред от и расширив ряд понятий банкротства с позиций различных авторов на основании введения направлений, обладающих неуправленческим характером;- предложена разработка классификационных признаков, которая в собственной основе закладывает порядок группировки методик, которые могут использоваться в процессе выявления несостоятельности организации, на основании методологического подхода для их построения и которая предоставляет возможности для выявления тесной взаимосвязи между финансовых и математических приемов анализа;- проведены мероприятия по разработке системы классификационных функций для диагностирования банкротства, опираясь на использование техники дискриминантного анализа, которая необходима в процессе определения уровня финансовой устойчивости ООО «ГЕОЛАЙН»;- выдвинуто предложение о применении модифицированной системе критериев оценки отрицательной структуры деятельности организации, в состав которой входит ряд критических значений финансовых показателей, которые могут конкретизироваться в целях диагностики уровня несостоятельности ООО «ГЕОЛАЙН»;- классифицированы факторы риска банкротства на основании областей риска на макроуровне (политико-экономические, социально-культурные, отраслевые) и микроуровне.Для осуществления успешной работы в рыночных условиях необходим поиск нового подхода к осуществлению управления, что выдвигает необходимость принятия инновационного решения в области управления, которое может дать ответ реальной трансформации экономики. К такому инновационному решению следует относить осуществление управления финансовым состоянием организации. Благодаря данным мероприятиям автором был выявлен ряд проблем ООО «ГЕОЛАЙН», предложены пути их решения. На основании полученных выводов предложены следующие рекомендации:- начать ресурсосбережение и модернизацию оборудования;- начать привлечение максимального объема инвестиций и их экономное и рациональное использование; - начать повышение качества проводимых работ и предлагаемых услуг, и как следствие увеличение объема заказов; - увеличить эффективность управленческого фактора (исследований, разработок и политики фирмы). - усовершенствовать работу с покупателями;- организовать работу, связанную с обновлением услуг (работ). - увеличить количество клиентов (физических лиц и торговых компаний (привлечь новых компаний)), использующих продукцию данной компании;- улучшить качество предоставляемых услуг, путем введения более жестких требований к качеству продукции (наличие ГОСТов);- расширить рынок продукции путем расширения видов услуг (поиск услуг и работ, которые способны конкурировать на данном рынке и по себестоимости дешевле имеющихся аналогов). При осуществлении предложенных мероприятий важно проанализировать тот эффект, который сможет получить предприятие. При совершенствовании организации, снабжения производства необходимыми ресурсами и сокращения времени пребывания капитала в запасах произойдет уменьшение длительности производственного цикла, что будет являться положительным моментом в деятельности предприятия. Также мы провели расчет эффективности проведения предложенных нами мероприятий, в частности, мы выявили прирост валовой прибыли, которые обеспечивают разработанные мероприятия. Рост прибыли от продаж составит 5015,52 тыс. руб., что в относительном выражении составит 20,4%. За счет заключения долгосрочных договоров валовая прибыль возрастет на 4,3%, организация обновления оборудования – на 15,8%, а открытие нового структурного подразделения на 0,2%.Динамика рассчитанных показателей говорит о том, что внедрение данных мероприятий целесообразно. Целью ООО «Геолайн» является рост прибыли, следовательно, для увеличения ее суммы предприятию необходимо непрерывно развиваться, вкладывать значительную часть своих финансовых ресурсов в развитие и расширение хозяйственной деятельности, обеспечивающее большую финансово-экономическую устойчивость в условиях жесткой конкуренции и трудно предсказуемых колебаний рыночной конъюнктуры. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНормативно-правовые источникиФедеральный закон РФ от 08 января 1998 г. №6 – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №2. Ст.222. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. №127 – ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. №43. Ст.4190. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) "О бухгалтерском учете» //Консультант ПлюсФедеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.05.2017) "Обаудиторскойдеятельности" [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=200604Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)Приложение N 1. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ1/2008) [Электронный ресурс] – Режим доступа:http://www.consultant.ru/search/base/?q=%D0%9F%D0%91%D0%A31%2F2008Приказ МинфинаРФот21.12.1998 N-64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=21879Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791), пт. 12Приказ Минфина РФ от 21.03.2000 N 29н "Об утвержденииМетодическихрекомендацийпораскрытиюинформации о прибыли, приходящейся на одну акцию"Печатные изданияАкатьева М.А. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.Аветисян А.С. Аудит в схемах. –М.: Проспект, 2015. – 356 с. Алексеева Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. –М.: Юрайт, 2015. – 216 с.Анциферова И.Н. Бухгалтерский (финансовый) учет. –М.: Дашков и Ко, 2015. – 235 с.Ашмарина Е.Л. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита. –М.: Юрайт, 2015. – 290 с.Ахмедов А.Э., Шаталов М.А. Совершенствование системы учета затрат на производство продукции. – Воронеж: Территория науки, 2015, №1. Антикризисное управление: учеб. пособие / под общ. ред. А.И. Кушлина, А.М. Марголина. М.: Изд. РАГС, 2011. 286 с.Баханькова Е.С. Бухгалтерский управленческий учет. -М.: РИОР, 2016.Бабаев Е.А. Бухгалтерский учет./ Бабаев Е.А., Петров А.М.[и другие] –М.: Проспект, 2015. – 300 с.Богаченков В.М. Основы бухгалтерского учета. –Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 500 с.Битюкова Т.А. Аудит. –М.: Юрайт, 2015. – 346 с.Булыга Р.О. Аудит. –М.: Юнити, 2015. – 400 с.Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону, 2015. – 244 с.Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет. –М.: Форум, 2015. – 250 с.Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2013. – 300 с.Вахрушина М.Н. Бухгалтерское дело. -М.: Инфра-М, 2015.Герасименко А.И. Финансовая отчетность для руководителей. –М.: Альпина Паблишер, 2015. – 350 с.Габдуллина Г.К. Совершенствование механизма оценки деятельности корпоративных структур в регионе (монография) / Г.К. Габдуллина, А.Е. Яковлев. Новосибирск: Издательство ЦРНС, 2016. 172 с. Габдуллина Г.К. Система показателей, обеспечивающих экономическую оценку функционирования корпораций/ Современное общество и власть. 2016. №3(9) С. 173-178. Горшкова Л.А. Горбунова М.В. Основы управления организацией. -М.: КноРус, 2016.Грузинов В.П. Экономика организации (предприятия). -М.: КноРус, 2016.Дробозина Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2014Егорова Н.С. Практикум по бухгалтерскому учету и анализу. -М.: Форум, 2016.Жарковская Е.П. Антикризисное управление : учебник / Е.П. Жарковская, Б.Е. Бродская, Б.И. Бродский. 7-е изд., перераб. М.: Омега –Л, 2011. 438 с. Жданов В.Ю., Рыгин В.Е. Теоретический анализ понятий «несостоятельность» и «банкротство» предприятия // Регионология. 2013. №4. С. 164-171. Зубкова Т.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. -М.: Инфра-М, 2016.Зацаринная Е.А. Проданова Н.А. Бухгалтерский учет. -М.: Юрайт, 2016.Казакова Н.А. Управленческий анализ и диагностика предпринимательской деятельности. М.: Финансы и статистика, 2012. 496 с.Круш З.А., Лущикова Л.В. Анализ взаимосвязи глубины кризиса и опасности банкротства предприятий // Экономический анализ: теория и практика. 2012. №21. С. 39- 43. Ковалева А.М. Финансы и Кредит. -М.: Финансы и статистика. – 2013.Камышанов П. Н. Финансовый и управленческий учет и анализ. - М.: Инфра-М, 2016.Кувшинов М.Т. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: РИОР, 2016.Лукинова Е.В. Бухгалтерский учет. - М.: Юрайт, 2016. Лаврушина О.И Деньги, Кредит, Банки-.М.: Финансы и статистика, 2014. Лефтизин Г.Р. Теория организации. -М.: Юрайт, 2016.Мизиковский Е.А. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Магистр, 2015.Николаева Т.П. Финансы и кредит. М.: Изд. Центр ЕАОИ. 2013. Нешитая А.С. Инвестиции.  – М.: Дашков и К, 2014.  Новицкий Н.Н. Организация, планирование и управление производством. -М.: КноРус, 2016.Оксанич Е. О. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Инфра-М, 2015.Петров А.М., Басалаева Е.В. Учет и анализ. - М.: Инфра-М, 2015.Романовский М.В., Врублевская О.В. Финансы, денежное обращение и кредит.- М.: Москва –ЮРАЙТ, 2012. Рыбянцева М.Н.. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. 6-е из. перраб. и доп. М. : ИНФРА – М, 2011. 480 с. Свириденко О.М. Институт несостоятельности (банкротства0 в системе гражданского права // Журнал российского права. 2011. №1. С. 39- 46. Садыкова Т.В. Бухгалтерский учет и анализ. -М.:РИОР, 2016.Серебрякова Т.Ю., Антонова М.В. Бухгалтерский и управленческий учет. - М.: Инфра-М, 2016.Сигидов Ю.А., Ясменко Г.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Инфра-М, 2016.Смольянинова Ю.Ю. Бухгалтерский учет. –М.: Проспект, 2016.Трещевский Ю.А. Экономика и организация производства. -М.: Инфра-М, 2016.Хвостик Т.А. Практикум по бухгалтерскому (финансовому учету). -М.:Форум, 2016.Фомин В.П., Татаровский Ю.А. Формирование и анализ финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. 2014. №4(315). С. 7-15. Чернова М.В. О формировании понятийного аппарата в сфере банкротства // Экономический анализ: теория и практика. 2009. №15. С. 56-6 Шматенко А.А. Несосотоятельность и банкротство: вопросы соотношения понятий // Мир юридической науки. 2013. №1-2. С. 1016-1019.Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] – URL: https://www.minfin.ru/ru/Официальный сайт Федеральной Налоговой службы [Электронный ресурс] – URL: https://www.nalog.ru/Официальный сайт Консультант Плюс [Электронный ресурс] – URL: http://www.consultant.ruПриложение ААнализ финансового состояния стратегических предприятий и организаций с целью определения признаков угрозы банкротства (по правилам проведения финансового анализа арбитражными управляющими)Группировка предприятий / организаций по степени угрозы банкротстваПоказатели, определяющие наличие признаков банкротства и порядок их расчетаКритерии отнесения предприятия к соответствующей группе по степени угрозы банкротстваГруппа 1:платежеспособные предприятия, имеющие возможность в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущим обязательствам за счет своей текущей хозяйственной деятельности или за счет своего ликвидного имущества;Группа 2:предприятия, не имеющие достаточных финансовых ресурсов для обеспечения своей платежеспособности;Группа 3:предприятия, имеющие признаки банкротства, установленные Федеральным законом от 26 октября 2002 г., № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» для стратегических предприятий;Группа 4:предприятия, у которых имеется непосредственная угроза возбуждения дела о банкротстве;Группа 5:предприятия, в отношении которых арбитражным судом принято к рассмотрению заявление о признании их банкротом.1.Степень платежеспособности по текущим обязательствам (Спс)СПС = (1)где ТО – текущие обязательства, рассчитываемые по бухгалтерскому балансу следующим образом: (краткосрочные обязательства) – (доходы будущих периодов) –(оценочные обязательства);Вм – среднемесячная выручка, рассчитываемая по отчету о прибылях и убытках как отношение выручки к количеству месяцев в отчетном периоде.Критическое значение дляСпс ≤ 6 мес.2. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)Ктл = (2)где Ал – ликвидные активы, рассчитываемые по бухгалтерскому балансу и приложениям к нему как сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, товаров отгруженных, готовой продукции, товаров для перепродажи, краткосрочной дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.Критическое значение для Ктл ≥ 1.1. Если Спс ≤ 6 мес. и (или) Ктл ≥ 1, предприятие относится к группе 1.2. Если Спс > 6 мес. и одновременно Ктл < 1, предприятие относится к группе 2.3. Отнесение к группам 3–5 осуществляется на основании сведений о событиях и обстоятельствах, которые увеличивают риск несостоятельности, т. е.:а) если имеется просроченная, более 6 месяцев, задолженность по денежным обязательствам и(или) уплате обязательных платежей, предприятие относится к группе 3;б) если в отношении предприятия приняты решения налогового (таможенного) органа о взыскании задолженности за счет имущества или кредиторами направлен (предъявлен к исполнению) исполнительный документ в службу судебных приставов в случае, если требования к предприятию составляют не менее 500 000 руб., то предприятие относится к группе 4;в) если в отношении предприятия в арбитражный суд подано заявление о признании его банкротом или арбитражным судом введена процедура банкротства, оно относится к группе 5.Источник: [Чайцева С.С. Оценка вероятности банкротства коммерческих организаций [Электронный ресурс] – URL: https://www.scienceforum.ru/2016/pdf/24713.pdf]Приложение БНормативные значения показателя ZЗначения ZЛингвистическая переменная банкротстваВероятность банкротства, %1,8 и меньшеОчень высокая80-100От 1,81 до 2,7Высокая35-50От 2,8 до 2,9Возможная15-203,0 и вышеОчень низкая0Приложение ВАнализ достоинств и недостатков отечественных и зарубежных методик оценки вероятности банкротства организацииНазвание модели оценки вероятности банкротстваДостоинстваНедостаткиДвухфакторная модель АльтманаОсновным достоинством данной методики является простота в использовании ограниченных информационных данныхВ качестве недостатка можно выделить отсутствие возможности для применения в российских условиях; также отсутствие всесторонней финансовой оценки отклонения от реального положения; точность проведенных расчетов будет находиться в зависимости от исходных данных в процессе построения модели, ошибка прогнозного значения составляет +/- 0,65Пятифакторная модель Альтмана- в процессе первого приближения присутствует возможность для разделения хозяйствующих субъектов на потенциальных банкротов и небанкротов;- уровень точности проведения расчетов находится в зависимости от прогнозного временного периода: от одного года – 95%, от двух лет- 83%- присутствует ограниченность области применения (данный метод может применяться только крупными компаниями, обладающими котирующимися акциями); - не принимает во внимание воздействия рентабельности;- по собственному составу данный показатель может рассматриваться в качестве показателя рентабельности капитала (активов)Четырехфакторная модель Таффлера- предоставляет возможности для отслеживания деятельности компании во времени (моментов упадка и подъёмов)- присутствует ограниченность области применения (данный метод может применяться только крупными компаниями, обладающими котирующимися акциями); - точность проведенных расчетов будет находиться в зависимости от исходных данных в процессе построения моделиСистема показателейУ. Бивера для диагностикибанкротства- предоставляет возможности для определения «рейтинга риска банкротства»;- прогноз банкротства предоставляется не только на основании количественного, но и временного фактора- методика предоставляет возможности для прогнозирования кризисной ситуации, при которой уже можно заметить ряд очевидных ее признаков, но не заранее, еще до того, как они появятсяРейтинговое числоСайфулина и Кадыкова- может применяться для того чтобы классифицировать организации на основании уровня риска- не предоставляет возможности для оценки причин попадания организаций в область неплатежеспособных;- не может учитывать ряда отраслевых особенностей организацииИнтегральная бальная оценка- предоставляется системная, подробная характеристика неплатежеспособности, в основании которой лежит структура баланса;- присутствие возможности получения недостоверных данных по завуалированной бухгалтерской отчетности;- на практике трудно проводить сбор данных для проведения сравнения Анализ финансовых потоков (Дж. Ван Хорном)- предоставляет возможности для оценки сроков и объемов необходимого количества заемных финансовых ресурсов;- может проводиться оценка целесообразности получения кредита, наличие простоты проведения расчетов, наглядности получаемого результата;- доступность необходимых данных- в российских условиях трудно проводить планирование поступление денежных средств и выплат на продолжительный период времени Приложение ГАнализ полученных результатов прогноза вероятности банкротства на основании зарубежных методикМоделиВероятность банкротстванизкаясредняявысокая1. Модель Альтмана (4 фактора)v2. Модель Альтмана (5 факторов)v3. Модель Таффлераv4. Модель Лисаv5. Модель Спрингейтаv6. Модель ФулмераvИтого600Приложение ДКоэффициенты, характеризующие платежеспособность организацииПоказательСодержаниеКоэффициент абсолютной ликвидностиКоэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника.Коэффициент текущей ликвидностиКоэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника.Показатель обеспеченности обязательств должника его активами tПоказатель обеспеченности обязательств должника его активами характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника.Степень платежеспособности по текущим обязательствамСтепень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.Приложение ЖОценка качественных факторов№Параметры работы предприятияЗначение фактораБаллУдельный вес1Срок позиционирования предприятия на рынке- более 50 лет53- от 20 до 50 лет4- от 10 до 20 лет3- от 5 до 10 лет2- менее 5 лет12Уровень конкуренции на освоенных рынках сбыта- оцениваемое предприятие монополизировало рынок, доля от общих объемов реализации составила 80-100%;54- доля от общих объемов реализации составила от 50 до 80%;4- доля от общих объемов реализации составила от 20 до 50%3- доля от общих объемов реализации составила от 5 до 20%2- доля от общих объемов реализации составила мене 5%13Возможность выхода на неосвоенные рынки сбыта- капитал для выхода практически не требуется;54- срок окупаемости затрат, связанных с выходом на рынок, до 6 месяцев;4- срок окупаемости затрат, связанных с выходом на рынок, от 6 месяцев до 1 года;3- срок окупаемости затрат, связанных с выходом на рынок, более 1 года;2- нет возможности выхода на новые рынки14Отзывы потребителей о качестве продукции- более 85% положительных отзывов55- от 50 до 85 % положительных отзывов4- от 30 до 50% положительных отзывов3- менее 30% положительных отзывов2- нет положительных отзывов15Наличие социальных финансовых задолженностей (заработной платы) работникам предприятия- полное отсутствие за отчётный период54- задолженность менее 15 календарных дней, единоразово4- задолженность более 15 календарных дней, единоразово3задолженность менее 15 календарных дней, более трёх случаев2- задолженность более 15 дней, более трёх случаев16Длительность хозяйственных связей с контрагентами- большая часть связей поддерживается более 10 лет55- большая часть связей поддерживается менее 10 лет4 - 2- большая часть связей поддерживается менее 1 года17Характеристика менеджмента предприятия- прозрачность назначения на должности, наличие специального образования, большой стаж работы на руководящих должностях55- вышеуказанные условия не выполняются4 - 18Принадлежность предприятия к определённой отрасли- стратегически важная в масштабах государства, уникальная отрасль54- отрасль не относится к стратегическим или уникальным4 - 19Региональный инвестиционный климат- регион является привлекательным по всем параметрам55- средний уровень привлекательности региона4- удовлетворительный уровень привлекательности региона3- низкий уровень привлекательности региона2- регион не является привлекательным110Инвестиционный климат страны- страна является привлекательной по всем параметрам55- средний уровень привлекательности страны4- удовлетворительный уровень привлекательности страны3- низкий уровень привлекательности страны2- страна не является привлекательной1Итого44 Приложение ЗБухгалтерский баланс ООО «Геолайн»ПоказательКод показателя31.12.201431.12.201531.12.201612543Актив    I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110000Результаты исследований и разработок1120000Нематериальные поисковые активы1130000Материальные поисковые активы1140000Основные средства11507405654642990Доходные вложения в материальные ценности1160000Финансовые вложения1170000Отложенные налоговые активы11803223044987116197Прочие внеоборотные активы1190206572414622052ИТОГО по разделу I11006029275679181239II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы1210328153420678402801Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220447143418891Дебиторская задолженность1230530694714098732646задолженность учредителей по взносам в уставный капитал[?]1231000Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240000Денежные средства и денежные эквиваленты125021552229641660611Прочие оборотные активы1260125718252014ИТОГО по разделу II120088612713705831806963БАЛАНС160094641914462621988202ПассивIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310154601154601154601Собственные акции, выкупленные у акционеров (Указывать без минуса!)1320000Переоценка внеоборотных активов1340000Добавочный капитал (без переоценки)1350351235123512Резервный капитал1360000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137074222374912516117ИТОГО по разделу III1300232335533025674230IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1410000Отложенные налоговые обязательства1420004811Оценочные обязательства1430000Прочие долгосрочные обязательства1450000ИТОГО по разделу IV1400004811V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1510000Кредиторская задолженность15206777418737451263594Доходы будущих периодов1530000доходы будущих периодов, возникшие в связи с безвозмездным получением имущества и государственной помощи1531000Оценочные обязательства1540363433949245567Прочие краткосрочные обязательства1550000ИТОГО по разделу V15007140849132371309161БАЛАНС170094641914462621988202Приложение ИОтчет о финансовых результатах ООО «Геолайн»ПоказательКод строкиЗа годЗа год2016201520152014Выручка21104400641378966337896633284909Себестоимость продаж21201853700178381417838141734790Валовая прибыль (убыток)21002546941200584920058491550119Коммерческие расходы22101779307140069214006921288247Управленческие расходы2220204490184815184815139016Прибыль (убыток) от продаж(стр.2100-2210-2220)2200563144420342420342122856Доходы от участия в других организациях23100000Проценты к получению23205181794794824Проценты к уплате233017001688266882642808Прочие доходы234083177897908979035197Прочие расходы2350236639596959613739Прибыль (убыток) до налогообложения(стр.2200+2310+2320-2330+2340-2350)2300610838432504432504102330Текущий налог на прибыль241019570310457010457057297СПРАВОЧНО:постоянные налоговые обязательства (активы)242171375334533429610Изменение отложенных налоговых обязательств2430-4811000Изменение отложенных налоговых активов24507121012757127577221Прочее2460-1-1-1-403Чистая прибыль (убыток)(стр.2300-2410+2430+2450+2460)240048153334069034069051851Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)25100000Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода25200000Совокупный финансовый результат периода250048153334069034069051851