Бухгалтерский учет, аудит и анализ займов и кредитов (2 и 3 главы)

Ниже приведены исходные данные о затратах, использованные при финансовом анализе. Затраты на оборудование Необходимое оборудование для внедрения новой автоматизированной системы уже функционирует в коммерческом банке.Ниже приведен ориентировочный бюджет проекта на внедрение модуля управления закупками двумя способами: услуги сторонней организации, собственными силами.Таблица 15Стоимость внедрения системы сторонними организациямиНа базеготовогомодуляМодуль/задачаТрудозатраты, (ч)Стоимость, руб.Этап 0 Уточнение требованийУточнение и согласование технического задания, включая индивидуальный дизайн2448'000,00Развертывание тестовой платформы48'000,00ИТОГО8856'000,00Этап 1 Базовая версия порталаВерстка дизайна1628'800,00+Разделы общего портала24'000,00+Управление бухгалтерским учетом межбанковских кредитов и службой внутреннего аудита72'000,00Интеграция с системой заказчика, если необходимо (с использованием Excel-файлов)4072'000,00+Сервисы общего назначения63'600,00Узлы подразделений и проектные узлы (разработка шаблонов узлов)1628’800,00Документация и обучение2448'000,00Тестирование, запуск в эксплуатацию3257'600,00ИТОГО394'800,00Этап 2 Автоматизация административно-хозяйственных процессов +Учет привлеченных и предоставленных межбанковских кредитов200800+Анализ привлеченных и предоставленных МБК 32000+Процессы службы внутреннего аудита32000Документация и обучение4072000Тестирование, запуск в эксплуатацию2443200ИТОГО380000ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ МОДУЛИПоставляются в виде самостоятельных порталов или как часть основногоПортал «Управление знаниями и обучение»+**LMS система Академия обучения (spellabs.academy), включая: - планирование online и offline обучения - конструктор онлайн курсов и тренингов - конструктор тестов - запись на курсы - контроль успеваемости - аналитическая отчетность - развертывание системы - обучение ключевых пользователей 360000ИТОГО360000Портал «Автоматизация службы технической поддержки»+spellabs.helpdesk144000OLAP отчетность (необязательный модуль)3257600smdb (необязательный модуль)3257600Документация и обучение1628800ИТОГО от 172'800,00 до 288'000,00 Портал «Автоматизация документооборота»+***Система spellabs.docflow с преднастроенными карточками документов (входящие, исходящие, договоры, приказы/распоряжения) 150000ЭЦП и юридически значимый обмен документами (необязательный модуль) По согласованиюРаспознавание сканов документов (необязательный модуль) По согласованиюИТОГО150000Итого общая минимальная стоимость составит – 1 513 600 рублей. Внедрение системы, используя собственные ресурсыДля коммерческого банка на протяжении восьми недель будут задействованы два ИТ-специалиста: один менеджер проекта и один системный инженер. При почасовой оплате в 250 рублей для полной занятости (включая льготы) полная стоимость данного этапа составит 320 000 рублей. В эту стоимость включены трудозатраты на обновление аналогичных средств. Таблица 16Затраты на оплату труда при внедрении платформы для совместной работы предлагаемых программ, рублейПоказательПервоначально1-й год2-й год3-й годИтогоКоличество задействованных сотрудников (полная занятость)2Почасовая ставка оплаты труда для полной занятости250Трудозатраты (40*8 недель)320Работы по внедрению платформы для совместной работы 160000160000Внутренние работы по переносу платформы для документооборота В коммерческом банке будут внедрены возможности ИС для документооборота и постепенно свернуты использовавшиеся ранее инструменты документооборота. Для осуществления этого перехода будут задействованы собственные ИТ-специалисты, которые будут заняты выполнением различных задач, необходимых для поддержки документооборота при совместной работе всех пользователей в компании. Работа двух специалистов, в первоначальный период работающих в общей сложности 200 часов. В эти работы входит настройка системы в соответствии со специальными организационными требованиями. Таблица 17Затраты на оплату труда при внедрении платформы документооборота 3ПоказательПервоначально1-й год2-й год3-й годИтогоКоличество задействованных сотрудников (полная занятость)2Почасовая ставка оплаты труда для полной занятости250Трудозатраты 400Работы по внедрению платформы документооборота 200000200000Внутренние работы по перенастройке портала Существующий комплект ПО и оборудования портала компании также скоро потребует замены. Для соединения системы и старой среды документооборота и будет использован компонент стороннего производителя. Данная инициатива потребует участия менеджера проекта, а также системного инженера на половину ставки. По оценке, при работе ИТ-специалистов потребуется приблизительно четыре месяца или в общей сложности 700 человеко-часов на внедрение системы для использования в качестве новой ИС для учета и аудита. Таблица 18Миграция портала ПоказательПервоначально1-й год2-й год3-й годИтогоКоличество задействованных сотрудников (полная занятость)2Почасовая ставка оплаты труда для полной занятости250Трудозатраты 700Работы по внедрению ИС350000350000Годовая стоимость обслуживания старой системы документооборота Поскольку в компании сохранится старая система документооборота для хранения старых документов и обеспечения целостности архивов, на ее техническое обслуживание ежегодно будет все так же затрачиваться 50 000 рублей. Совокупные затраты Совокупные затраты на первоначальное внедрение ИС для автоматизации учета и аудита в банке показаны в таблице 19. Таблица 19Совокупные затраты (без поправки на риск)ПоказательПервоначально1-й год2-й год3-й годИтогоКурсы для менеджеров проекта7000070000Работы по внедрению платформы для совместной работы 160000160000Работы по внедрению платформы документооборота 200000200000Перенастройка портала 350000350000Годовая стоимость обслуживания старой системы документооборота500005000050000150000Итого780000500005000050000930000Можно сделать вывод, что внедрение системы, используя собственных специалистов, для коммерческого банка будет выгоднее, также IT-специалисты компании могут развивать систему на дополнительные сервисы и эффективно поддерживать ее.Преимущества от внедрения системыПостепенно заменяя информационную системуучета и аудита, банк может достичь необходимых целей в развитии, при этом снизив фактические затраты. Наконец, процесс аудита можно будет проводить еще эффективнее, если контент, модули можно будет создавать по мере необходимости, быстро изменять и настраивать в более точном соответствии с потребностями сотрудников и банка.В таблице 20 представлены расчеты, в которых предполагается, что 20% сотрудников коммерческого банка ежегодно тратт 5 дней на подготовку аудита в филиальной сети коммерческого банка. Таблица 20Сокращение затрат ПоказательЗначениеКоличество сотрудников 30Средняя почасовая ставка оплаты труда, руб.200Количество часов40% проверок, переведенный на самостоятельное составление и согласование50%Затраты подготовку аудита одного сотрудника в год, руб.3000Сокращение затрат за счет электронного и самостоятельного процесса подготовки аудита, руб.165000Если предположить, что 5 сотрудников отдела сэкономят 30 минут в день в результате изменения предъявляемых к ним требований, и исходить из умеренной скорости изменения их работы при внедрении и развертывании новой автоматизированной системы, а также учесть возможное время, которое не удастся восполнить при работе, то за три года коммерческий банк может получить дополнительную прибыль, как показано в таблице 21.Таблица 21Повышение производительности труда отдела внутреннего контроля ПоказательЗначениеКоличество сотрудников 5Средняя почасовая ставка оплаты труда, руб.200Количество часов, сэкономленных за день0,5Количество дней250Соотношение потраченного и полученного времени25%Возрастающая производительность отдела, руб.125000Учитывая актуальность задачи сокращения расходов и повышения эффективности бизнеса, внедрение решения становится особенно привлекательным, поскольку: Средняя стоимость проекта на 100 пользователей- 1000000 рублей. Срок внедрения решения составляет 3-4 месяца Затраты на внедрение полностью окупаются в течении 5-6 месяцев Внедрение автоматизированной системы повышает эффективность бизнес-процессов, сокращая затраты на связь и устраняя издержки, связанные с плохой коммуникацией и дублированием задач. ЗАКЛЮЧЕНИЕЗаемные средства и расчеты имеют большую значимость в межбанковских операциях, где один коммерческий банк может поддерживать экономическое развитие другого банка. С помощью заемных средств банки могут быстро и своевременно управлять своей ликвидностью, а также оперативно привлекать денежные средства при необходимости, а также размещать временно свободные ресурсы.Межбанковский кредит (МБК) функционирует и реализуется в своих формах на двух уровнях: через систему отношений Банк России и кредитные организации, а также через экономические отношения между кредитными организациями. Межбанковский механизм является основным источником заемных кредитных ресурсов коммерческих банков, источником средств для поддержания платежеспособности баланса и обеспечения бесперебойности выполнения обязательств. Он предоставляется, как правило, в рамках корреспондентских отношений. Межбанковский кредит–инструмент денежного рынка, кредит, предоставляемый банками друг другу для поддержания текущей ликвидности. Возможность предоставить межбанковский кредит позволяет банкам наиболее рационально использовать свои средства –выдать, обычно под небольшой процент, те денежные средства, которые в данный момент оказались невостребованными. Доступность коротких кредитов от контрагентов помогает кредитным организациям поддерживать свою ликвидность, то есть отвечать по своим текущим долгам в случае недостатка средств при ожидающихся поступлениях. Кроме того, рынок межбанковских кредитов позволяет проводить спекулятивные операции, когда денежные средства берутся по меньшей ставке, чем отдаются. С помощью межбанковских кредитов банки могут оперативно управлять своей ликвидностью, быстро привлекать средства в случае необходимости или размещать временно свободные кредитные ресурсы.Можно сделать вывод, что для повышения конкурентоспособности банка и совершенствования учета и аудита привлеченных кредитов необходимо совершенствовать процесс организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля в коммерческих банках. Это позволит: иметь уверенность руководства и заинтересованных сторон в надежности банковского учреждения; своевременно выявлять существующие проблемы и предупреждать их появление; минимизировать возможные риски. Именно поэтому коммерческие банки России должны осознать, что именно эффективный внутренний контроль является действенным средством снижения риска банкротства и основным средством защиты интересов акционеров. Только создав эффективную систему методических подходов к организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля функционирования конкретного коммерческого банка и осуществляя эффективный надзор за его деятельностью, можно повысить уровень его безопасности.Во второй главе работы проведен анализ учета кредитов и займов на примере деятельности ПАО «Почта Банк». Почта Банк – дочерний банк группы ВТБ, а так же созданный при участии Почты России. ПАО «Почта Банк» может привлечь кредит другого банка напрямую или через посредника (другой банк, фондовую биржу, брокерскую контору и др.). В ряде случаев Центробанк устанавливает индивидуальную повышенную ставку при возникновении высоких рисков. Также может быть предложено льготное МБК с заниженной процентной ставкой. Досрочный возврат межбанковского кредита или его части допускается только с письменного согласия кредитора. Пролонгация МБК в рамках генерального договора не предусматривается. Погашение межбанковского кредита производится одной суммой в конце срока кредита. Проценты за пользование кредитом начисляются за каждый календарный день пользования МБК, начиная с даты зачисления средств на корреспондентский счет ПАО «Почта Банк» по дату зачисления средств на корреспондентский счет кредитора. Межбанковское кредитование также может осуществляться в виде взаимного кредитования корреспондентских счетов. Обеспеченные кредитные линии банкам-контрагентам открываются в течение одного дня при наличии всех документов и необходимого обеспечения. В рамках кредитной линии кредит предоставляется на срок overnight с возможностью пролонгации.Учет операций привлеченных кредитов осуществляется ПАО «Почта Банк» на балансовых счетах, соответствующих срокам привлечения. Лицевые счета для учета кредитов привлеченных/размещенных по договорам с физическими и юридическими лицами (за исключением кредитных организаций) открываются в разрезе договоров. В целях исчисления сроков привлечения денежных средств, для целей бухгалтерского учета на соответствующих балансовых счетах ПАО «Почта Банк» руководствуется ст.191 ГК РФ, согласно которой течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. В целях исчисления окончания срока, определенного периодом времени ПАО «Почта Банк» руководствуется ст.192 ГК РФ. Доля межбанковских кредитов и депозитов в чистых активах Банка - 12.8%. На 01.01.2019 Банк является нетто-кредитором на межбанковском рынке. Объем кредитов/депозитов, размещенных в зарубежных банках составляет 7 млн. руб. (0% портфеля МБК). Просроченная задолженность по размещенным межбанковским кредитам и депозитам отсутствует. Резервы на возможные потери по портфелю МБК отсутствуют.Банк за 2018 год не проводил операции по привлечению межбанковских кредитов. За 2018 год банк погасил межбанковские кредиты на сумму 38350 тыс. руб.Наблюдается снижение в динамике указанных показателей, что может свидетельствовать:об отсутствии у ПАО «Почта Банк» дополнительных резервов для проведения активных операций, а, следовательно, возможном снижении в будущем доходности банковской деятельности (-);снижение степени зависимости банка от рынка МБК (+);роста общей текущей прибыльности банковской деятельности (т.к. МБК являются одними из самых дорогих ресурсов) (+);удешевлении кредитных доступности и иных активов банка (+);   возможности, в большинстве случаев,  проведения диверсификации операций банка за счет МБК (МБД), что, в свою очередь способствует повышению ликвидности банка (+).Для совершенствования процесса организации межбанковского кредитования в ПАО «Почта Банк» необходимо совершенствование автоматизации учета данного участка. Также в банке необходимо выстроить эффективную систему внутреннего аудита.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫКонституция Российской Федерации. 12 декабря 1993 г. / «Российская газета», 2014. №11 Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 26.07.2017) «О банках и банковской деятельности» // Консультант Плюс. – [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ruФедеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) "Об аудиторской деятельности""Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность" (введен в действие на 61 территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2016). "Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9. Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н) (ред. от 27.06.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018). Указание Банка России от 12.11.2009 N 2332-У (ред. от 02.06.2016) «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2009 N 15615) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) // Консультант Плюс. – [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У (ред. от 31.10.2017) "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности". Указание Банка России от 06.12.2017 N 4638-У "О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности" (вместе с "Пояснительной информацией к годовой отчетности"). Указание Банка России от 24.11.2016 N 4212-У (ред. от 06.12.2017) "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации". Инструкция Банка России от 28.06.2017 N 180-И "Об обязательных нормативах банков" (ред. от 02.04.2018). "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв. Банком России 28.06.2017 N 590-П) (вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд"). Положение о службе внутреннего аудита Базельского комитета по банковскому надзору // bis.org: официальный сайт Банка Международных Расчетов. URL: https://www.bis.org/publ/bcbs223.pdfAнaлиз нaдeжнocти бaнкoв. Учeбнoe пocoбиe. Изд. 2-e пepepб. и дoп. Пoд peд. Ивaнoвa В.В. - М.: Pуccкaя дeлoвaя литepaтуpa, 2015. – 320 c. Аудиторы указали ЦБ на риски в поправках к профильному проекту закона // banki.ru: Банки.ру информационный портал банки, вклады, кредиты, ипотека, рейтинги банков России. 15.09.2017. URL: http://www.banki.ru/news/lenta/?id=10011849Бaнкoвcкoe дeлo / Пoд peд. O.И.Лaвpушинa. – М.: Pocпoтpeбpeзepв, 2015. – 432 c. Бaнкoвcкoe дeлo: Учeбник / Пoд peд. В.И.Кoлecникoвa. 2-e изд., cтepeoтипнoe – М.: Финaнcы и cтaтиcтикa, 2012. – 480 c.Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, Н.И. Валенцева [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. – 12-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2016. – 800 с.Белякова И.В. Основы бухгалтерского учета в банках: учебное пособие для профессии 38.01.03 Контролер банка — Армавир: РИО АЛСИ, 2017. — 187 с.Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках) : учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г. Н. Белоглазова, Н. А. Бусуек, Н. А. Ковалева [и др.] ; под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 338 с. Волкова О.Е., Дмитриева О.Ф., Соснина В.Н. Перспективы и практика применения МСФО в России. URL: https://www.cfin.ru/ias/msfo/practice.shtmlГерасимова, Е. Б. Учет в банках: учебное пособие / Е. Б. Герасимова, И. Р. Унанян, Л. С. Тишина. М: Форум, 2012. - 368 с. Глушкова Н.Б. Банковское дело. – М.: Академический Проект, Культура, 2015. – 432 с. Горегляд В. П. Современный аудит: проблемы и перспективы // Деньги и кредит. - 2017. - № 2. - С. 6-12. Даниловских Т.Е., Маковская Т.В. Достаточность собственного капитала коммерческих банков в условиях перехода к рекомендациям Базель-III: региональный аспект // Фундаментальные исследования. – 2014. – № 8–3. – С. 662–670.Жарковская Е.П., Арендс И.О. Банковское дело. – М.: Омега-Л , 2015. – 304 с. Жылдыз Н.К. Внутренний аудит как элемент системы внутреннего контроля в коммерческих банках // В сборнике статей Международной научно - практической конференции. Ответственный редактор: Сукиасян Асатур Альбертович. 2015. С. 105 - 108. Заглядова, М.Х. Бухгалтерский учет в банках : практикум / М. Х. Заглядова; М-во с.-х. РФ, федеральное гос. бюджетное образов. учреждение высшего образов. «Пермская гос. с.-х. акад. им. акад. Д.Н. Прянишникова». – Пермь : ИПЦ «Прокрость», 2016. – 83 с. Зубкова С.В. Роль внутреннего аудита в реализации стратегии развития коммерческого банка // Деньги и кредит. - 2017. - № 2. - С. 50-51. Каджаева М.Р., Дубровская С.В. Банковские операции. М.: Академия, 2014. – 464 c. Костерина Т.М. Банковское дело: Учебник. – М.: Юрайт, 2014. – 336 c.Костикова Л. В. Организация внутреннего аудита в группе финансовых компаний или холдинге // Деньги и кредит. - 2017. - № 2. - С. 40-42. Куницына, Н. Н. Банковский аудит: учебное пособие / Н. Н. Куницына, В. В. Хисамудинов М: Финансы и статистика, 2014. - 216 с. Ламбекова А.Н. Риск - ориентированный внутренний аудит в банках второго уровня // В сборнике статей XVIII Международной научно - практической конференции. 2018. С. 55 - 58. Минина А. И. Аудит в коммерческих банках // Молодой ученый. — 2018. — №18. — С. 348 - 349. МСФО 9: возможности и опасности // Деньги и кредит. - 2017. - №12. - С. 15-21. Наметкин Д. Н. Пути совершенствования механизма оценки качества активов банков для повышения финансовой стабильности в России // Деньги и кредит. - 2017. - № 7. - С. 25-30. Обзор банковского сектора Российской Федерации. Аналитические показатели // Экспресс-выпуск. Центральный банк Российской Федерации Департамент банковского надзора. - 2018. - № 187. - 43 с. Официальный сайт Центрального банка России// http://www.cbr.ruПетракова Н.Г., Онюшева М.А. Проблемы аудита банков в современной России // В сборнике: Социально - экономические проблемы в современной России Сборник научных трудов преподавателей и магистрантов. Научный редактор Н.П. Белотелова. Москва, - 2017. - С. 100 - 104. Снатенков А. А. Финансовый анализ коммерческого банка: практикум. — Оренбург, 2015. — 133сСравнение Международных стандартов финансовой отчетности с Российскими правилами бухгалтерского учета. URL: https://www.pwc.ru/en/ifrs/publications/assets/rar-versus-ifrs-2015.pdfСуслина В.А Применение МСФО при составлении отчетности российскими организациями // Международный научноисследовательский журнал. – 2016. – № 3 (45) Часть 1. – С. 74-75.Тавасиев А. М., Мехряков В. Д. Организация деятельности коммерческих банков. Учебник для магистров — М.: Издательство Юрайт, 2016–735 с.Унификация учета и отчетности банков: проблемы и перспективы. URL: http://www.provsebanki.ru/text/283Чернышева, Е.Н. Бухгалтерский учет в кредитных организациях [Текст]/ Е.Н. Чернышева/ - Москва: МЭСИ, 2013. – 81 с.ПриложениеРисунок 1 - Организационная структура ПАО «Почта Банк»ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТАПроверяемая организация: ПАО «Почта-Банк»Период аудита: 01.01.2018 – 31.12.2018 годаРуководитель проверки: Белова М.Е.,Состав аудиторской группы: Коробейников И.О., Кузнецова Н. Н., Ильина О.А.Планируемый аудиторский риск: ______________Планируемый уровень существенности: ________________ тыс.руб.п/пРазделы аудитаПериод проведенияИсполнительРД1.Организационная структура, органы управления, нормативная база деятельности, учредительные документы.РД 12.Организация систем бухгалтерского учета, общее состояние бухгалтерского учета и отчетности и внутреннего контроля.РД 2 3Выполнение рекомендаций и внесение изменений в бухгалтерский учет и отчетность по результатам предыдущей аудиторской проверки РД 34.Аудит межбанковских расчетов и организации корреспондентских отношений в валюте Российской ФедерацииРД 11Таблица 1Программа проверки годовой бухгалтерской отчетности ПАО «Почта Банк»№ п/пНаименование этапа проверкиВнутренние документы банка1.Выявление аффилированных лицУстав банка2.Общая оценка соблюдения требований Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете»оценка учетной политикиИнспектирование результатов инвентаризации в течение проверяемого периодаоценка пояснительной записки3.Оценка достоверности счета 10501инспектирование договоровинспектирование выписок реестра4.Оценка достоверности остатка счета 202, 20302, 20303сверка остатков с данными кассовой книгитестирование средств контроля достоверности оборотов счета 20202инспектирование первичных учетных документов, подтверждающих обороты счета 20302, 20303тестирование средств контроля достоверности оборотов по счетам 20203, 202095.Оценка достоверности остатка счета 20311инспектирование первичных учетных документов, подтверждающих остатокоценка достаточности резерва на возможные потери6.Оценка достоверности остатков на счете 30110, 30114, 30115, 30118, 30210, 30213, 30220, 30221, 30222, 30223, 304, резерва, доходовинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих уплату процентов по ссудам, включенным в выборкуаналитическая процедура по подтверждению доходовоценка достаточности резерва на возможные потери5.Оценка достоверности остатков кредитов и прочих размещенных средств, предоставленных юридическим лицам (кроме банков) и предпринимателям и соответствующих доходовинспектирование договоров банковского счетааналитическая процедура подтверждения достоверности доходовоценка достаточности резерва на возможные потериоценка длительности нахождения средств на счетах             30220-30223      инспектирование первичных учетных документов, подтверждающих обороты счета 30210инспектирование письменных подтверждений остатковтестирование средств контроля6.Оценка достоверности остатков на счете 30202, 30204аналитическая процедура7.Оценка достоверности остатков на счете 30602инспектирование договоров на оказание брокерских услугинспектирование актов сверки остатковинспектирование заявок и отчетов8.Оценка достоверности остатков выданных межбанковских кредитов и соответствующих доходовинспектирование кредитных договоровпересчет остатков начисленных процентовинспектирование кредитных договоровпересчет остатков начисленных процентованалитическая процедура по подтверждению начисленных процентованалитическая процедура по подтверждению доходовоценка достаточности резерва на возможные потериоценка исковой работы9.Оценка достоверности остатков кредитов, предоставленных физическим лицам, и соответствующих доходовинспектирование кредитных договоровпересчет остатков начисленных процентов по наиболее крупным кредитаминспектирование первичных учетных документов, подтверждающих уплату процентов по ссудам, включенным в выборкуаналитическая процедура по подтверждению доходовоценка достаточности резерва на возможные потериоценка исковой работы10.Оценка достоверности остатка счета 47402, доходовинспектирование договоровинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих оплату требованийинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих получение доходаоценка достаточности резерва на возможные потери11.Оценка достоверности остатков требований, учитываемых на счете 474инспектирование договоров, подтверждающих остатки счетов 47404, 47408, 47423 по состоянию на отчетную датутестирование средств контроляоценка достаточности резерва на возможные потери11.Оценка достоверности остатков государственных ценных бумаг и доходовсверка с выписками по счетам депопересчет по рыночным котировкампересчет накопленного купонного дохода по состоянию на отчетную дату12.Оценка достоверности остатков котируемых акций сторонних эмитентов, доходовсверка с выписками по счетам депо (реестра акционеров)пересчет по рыночным котировкам13.Оценка достоверности остатков некотируемых акций, резерва под обесценение ценных бумаг, доходовсверка с выписками по счетам депо (реестра акционеров)инспектирование первичных учетных документов, подтверждающих оценку акцийоценка резерваинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих получение прибылей и убытков от перепродажи14.Оценка достоверности остатков затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумагинспектирование первичных учетных документованалитические процедуры15.Оценка достоверности остатков векселей третьих лиц, доходовинспектирование векселей, отраженных в отчетности на момент проверки, путем сверки с фактически хранящимися в Банкеинспектирование договоров и первичных учетных документов, подтверждающих право собственности Банка на векселяоценка достаточности резерва на возможные потерипроверка правильности отражения на счетах депоинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих получение доходованалитическая процедура подтверждения доходов16.Оценка достоверности счета 60202инспектирование первичных учетных документов, подтверждающих обороты в течение годаоценка достаточности резерва на возможные потери17.Оценка достоверности остатков дебиторской задолженности, учитываемой на счете 603инспектирование договоров и первичных учетных документов, подтверждающих величину задолженностиоценка достаточности резерва на возможные потери18.Оценка достоверности остатков основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов, фонда переоценкиинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих существование и оценку объектов, приобретенных в течение проверяемого периодаинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих выбытие объектовинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих изменение стоимости объектов основных средствпересчет амортизации19.Оценка достоверности счета 608инспектирование первичных учетных документов, подтверждающих движение имуществапересчет амортизацииинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих оплату лизинговых платежейаналитическая процедура подтверждения доходов20.Оценка достоверности остатков хозяйственных материаловинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих движение материалов21.Оценка достоверности расходов будущих периодовинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих существование и оценку соответствующих активов22.Оценка достоверности использования прибылиинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих соответствующие расходыинспектирование решений общего собрания об использовании прибыли23.Оценка достоверности уставного капиталаинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих поступление средствинспектирование решений собрания участников о выпуске акцийинспектирование документов, подтверждающих регистрацию итогов выпускаинспектирование решений собрания участников о внесении изменений у учредительные документыинспектирование документов, подтверждающих регистрацию внесения изменений в учредительные документы24.Оценка достоверности остатков фондовинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих движение фондов в течение проверяемого периодаинспектирование решений общего собрания о формировании фондовинспектирование решений уполномоченных органов Банка об использовании фондов25.Оценка достоверности обязательств по корреспондентским счетам и процентных расходовинспектирование договоров корреспондентского счетатестирование средств контроля путем инспектирования платежных документовинспектирование письменных подтверждений остатков соответствующих счетов по состоянию на 01.01.20ХХ26.Оценка достоверности обязательств по брокерским операциям и доходовинспектирование поручений клиентов27.Оценка достоверности обязательств по межбанковским кредитам и расходовинспектирование кредитных договоровпересчет остатков начисленных процентов по отраженным в отчетности МБКинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих уплату процентованалитическая процедура подтверждения расходов28.Оценка достоверности обязательств по договорам банковского счета (кроме банков) и процентных расходовинспектирование результатов сверкитестирование средств контроляинспектирование договоров банковского счетааналитическая процедура подтверждения расходов29.Оценка достоверности средств в расчетахинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих величину обязательств, отраженных в отчетноститестирование средств контроля30.Оценка достоверности обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц и расходовинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих величину обязательств, отраженных в отчетностиинспектирование депозитных договоров по состоянию на отчетную датуоценка достоверности обязательств по начисленным процентам по состоянию на отчетную дату путем пересчетааналитическая процедура подтверждения расходов31.Оценка достоверности обязательств по вкладам физических лиц и расходовтестирование средств контроляаналитическая процедура подтверждения обязательств по начисленным процентаманалитическая процедура подтверждения расходов32.Оценка достоверности обязательств по счету 474инспектирование первичных учетных документов, подтверждающих существование и оценку соответствующих обязательствтестирование средств контроля33.Оценка достоверности обязательств по выпущенным векселям, расходов и доходовинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих величину обязательств Банка по векселям, отраженным в отчетностиинспектирование векселей, погашенных банкомпересчет предстоящих выплат по процентам и дисконтаманалитическая процедура подтверждения расходовинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих получение доходов (12606)34.Оценка достоверности остатков кредиторской задолженности на счете 603 (кроме 60324)инспектирование первичных учетных документов, подтверждающих существование и оценку соответствующих обязательствтестирование средств контроляаналитические процедуры оценки достоверности обязательств по налогаминспектирование первичных учетных документов, подтверждающих исполнение обязательств по выплате дивидендов35.Оценка достоверности доходов будущих периодовинспектирование первичных учетных документов, подтверждающих существование и оценку соответствующих доходов36.Сверка остатков балансовых счетов с данными АРМ по пластиковым картам37.Оценка достоверности остатков внебалансовых счетов 91603; 91604; 91703; 91704; 91705; 91801; 91802; 91803пересчет остатков по нескольким ссудамоценка резерва38.Оценка достоверности остатков счета 60315; 60324 61403инспектирование первичных учетных документов, подтверждающих оценку соответствующих обязательствоценка резерва39.Оценка достоверности прочих доходов (70601)инспектирование первичных учетных документов, подтверждающих получение доходованалитические процедуры40.Оценка достоверности расходов 70606инспектирование первичных учетных документов, подтверждающих выплату расходованалитические процедуры41.Оценка достоверности показателей форм 110, 102, 134, 13542.Пересчет нормативов43.Пересчет валютной позиции44.Общая оценка качества управления, в том числе системы внутреннего контроля45.Обработка результатов проверки46.Контроль качества аудита47.Пересчет публикуемой отчетностиБухгалтерскаяотчетность ПАО «Почта-Банк»Агрегированный баланс ПАО «Почта-Банк» по состоянию на 01.01.2019 г. (в тыс.руб.)Наименование показателяСуммаАктивыДенежные средства, драгоценные металлы и камни - всего13 859 332Счета в Банке России и в уполномоченных органах других стран - всего33 380 190Корреспондентские счета в кредитных организациях - всего2 052 703Ценные бумаги, приобретенные банками - всего550Прочее участие в уставных капиталах1 167 000Кредиты и прочие ссуды - всего325 722 907Основные средства, прочая недвижимость, нематериальные активы и материальные запасы6 987 535Использование прибыли814 661Прочие активы - всего16 431 424Всего активов очищенных400 416 302ПассивыФонды и прибыль кредитных организаций - всего40 694 716Счета кредитных организаций - всего70Кредиты, депозиты и прочие средства, полученные от других кредитных организаций - всего7 800 000Средства клиентов -всего308 483 503Прочие пассивы - всего43 438 013Всего пассивов очищенных400 416 302