Анализ и оценка налогообложения прибыли в организациях водного транспорта

Содержание операцийКорреспонденциясчетовСумма операции за 2017 год из оборотно-сальдовой ведомостиДебетКредитОборот за 2017Сальдо на конец 2017 годаДебетКредитДебетКредит1234567Передача покупателю товаров50 «Касса», 51 «расчетные счета»90.1 «Выручка от реализации товаров»220410,35220410,3500Начисление НДС90.2 «Налог на добавленную стоимость»68.2 «Расчеты по налогам и сборам»57151730,5551117390,147932108,430Списание себестоимости товаров90.3 «Себестоимость товаров»41 «Товары»545867284,61601634538,6131273288,030Списание коммерческих расходов при реализации90.4 «Коммерческие расходы»44 «Расходы на продажу»58456324,0458456324,0400Отражение финансового результата при реализации (прибыли или убытка)90.9 «Прибыль/убыток от продаж»99 «Прибыли и убытки»666828645,12666828645,120099 «Прибыли и убытки»90.9 «Прибыль/убыток от продаж»148530863,36148530863,3600В конце финансового года остатки по субсчетам «сворачиваются», т.е. закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж».Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, непосредственно не связанных с текущей деятельностью ООО «Скадар», в том числе по инвестиционной и финансовой деятельности организации. Рабочим планом счетов ООО «Скадар»предусмотрено отражение доходов, расходов, налогов и финансовых результатов по субсчетам;•91.1 «Прочие доходы» - пассивный;•91.2 «Прочие расходы» - активный;•91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - активно-пассивный.Отражение доходов и расходов по субсчетам в бухгалтерии ООО «Скадар» производится записями, приведенными в таблице 12.Таблица 12 - Отражение прочих доходов и расходов в ООО «Скадар»Содержание операцийКорреспонденция счетовСумма операции за 2017 год из оборотно-сальдовой ведомостиДебетКредитОборот за 2017Сальдо на конец 2017 годаДебетКредитДебетКредит1234567Передача внеоборотных активов покупателям (заказчикам), а также в счет погашения кредитов и займов76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»91 «Прочие доходы и расходы»125666597,93121797313,4835772770,07062 «Расчеты с покупателями и заказчиками»1021241151,921461234382,88052617573,1551 «Расчетные счета»1363337968,341360305959,665014471,66052 «Валютные счета»393598954,570393554211,94140679,4066 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»1205692688,80817897657,66050015316,36Списание внеоборотных активов при реализации и прочем выбытии91 «Прочие доходы и расходы»01 «Основные средства»0038000000Списание расходов на продажу, относящихся к стоимости реализуемых внеоборотных активов91 «Прочие доходы и расходы»44 «Расходы на продажу»58456324,0458456324,0400Начисление НДС в бюджет при реализации и прочем выбытии (в соответствии с законодательством)91.2 «Прочие расходы»68.2 «Расчеты по НДС»57151730,5551117390,147932108,430Списание в состав доходов излишков внеоборотных активов, выявленных при проведении инвентаризации в доходы01«Основные средства»91 «Прочие доходы и расходы»0038000000Начисление процентов за пользование кредитами и займами91 «Прочие доходы и расходы»66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»1205692688,80817897657,66050015316,36Списание в состав расходов штрафов, пени и неустойки91 «Прочие доходы и расходы»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»125666597,93121797313,4835772770,07062 «Расчеты с покупателями и заказчиками»1021241151,921461234382,88052617573,1551«Расчетные счета»1363337968,341360305959,665014471,660Списание в состав расходов внеоборотных активов при безвозмездной передаче91 «Прочие доходы и расходы»01«Основные средства»04«Нематериальные активы»0038000000Списание в состав расходов недостач внеоборотных активов, выявленных в результате проведения инвентаризации91 «Прочие доходы и расходы»94 «Недостачи и потери от порчи»1726626,961726626,9600Списание в состав расходов недостач материальных ценностей, произошедших в связи со стихийными бедствиями91 «Прочие доходы и расходы»01«Основные средства»04 «Нематериальные активы»0038000000Списание в состав расходов дебиторской задолженности по истечении срока давности91 «Прочие доходы и расходы»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»1021241151,921461234382,88052617573,1576 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»125666597,93121797313,4835772770,07060 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»1222892201,721121040195,64780071,280Списание в состав расходов отрицательной курсовой разницы, учтенной в составе расходов будущих периодов91 «Прочие доходы и расходы»97 «Расходы будущих периодов»2252407,322236752,2145226,750Списание финансового результата (прибыли.убытка) от прочей деятельности91 «Прочие доходы и расходы»99 «Прибыли и убытки»632044036,94632044036,940099 «Прибыли и убытки»91 «Прочие доходы и расходы»148530863,36148530863,3600В конце финансового года остатки по субсчетам «сворачивается», т.е. закрыть субсчета внутренними записями на субсчет 91.9 «Прибыль/убыток от прочей деятельности». В результате субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», обнуляются.Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном периоде. В бухгалтерии отражаются приведенные в таблице 13 записи для формирования конечного финансового результата ООО «Скадар».Таблица 13- Формирование конечного результата в ООО «Скадар»Содержание операцийКорреспонденция счетовСумма операции за 2017 год из оборотно-сальдовой ведомостиОборот за 2017Сальдо на конец 2017 годаДебетКредитДебетДебет1234567Отражение прибыли от реализации товаров90.9 «Прибыль/убыток от продаж»99 «Прибыли и убытки»666828645,12666828645,1200Отражение прибыли от прочей деятельности91.9 «Прибыль/убыток от прочей деятельности»99 «Прибыли и убытки»221459373,46221459373,4600Отражение убытков от реализации товаров99 «Прибыли и убытки»90.9 «Прибыль/убыток от продаж»148530863,36148530863,3600Отражение убытков от прочей деятельности99 «Прибыли и убытки»91.9«Прибыль.убыток от прочей деятельности»148530863,36148530863,3600Начисление налога на прибыль отражается бухгалтерскими записями:Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»Кредит счета 68.3.На основании исследования в данном разделе работы можно сделать вывод, что ведение бухгалтерского учета текущего налога на прибыль и расчетов с бюджетом на предприятии ООО «Скадар» осуществляется при закрытии счета 90 и все суммы по налогу на прибыль учитываются на счете 68 с субсчетом 04. Отчет о финансовых результатах. Он содержит сравнение суммы всех доходов от текущей, инвестиционной, финансовой и иной деятельности с суммой всех расходов по такой деятельности, понесенных организацией за отчетный период в сопоставлении с данными за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, а также сумму налога на прибыль, сумму отложенных налоговых обязательств и другую финансовую информацию. Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах является более важным документом, чем баланс, поскольку в нем содержится динамическая информация о финансовых результатах деятельности организации и за счет каких укрупненных факторов, эти изменения произошли. Отчет должен быть подписан руководителем предприятия. Строка «Текущий налог на прибыль» - значение этой строки должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный год. В отчете эту сумму записывают в круглых скобках. По данной строке указывается кредитовый оборот по субсчету 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» за отчетный период.Строка «Чистая прибыль (убыток)» отражает сумму полученной прибыли организации за 2017 год.Отчет о финансовых результатах заполняется на основании учетного регистра «оборотно сальдовой ведомости» за 2017 год, по счету 90 «Продажи». А также «оборотно сальдовая ведомость по счету 91 «Прочие доходы». «Выручка» заносятся данные о выручке от продажипродукции, товаров, работ и услуг. Оборот по счету 90 на основании представленной оборотно-сальдовой ведомости составляет 619497 тыс. руб. Из них:- субсчет 90- 01 «Выручка» - сумма 619497 тыс. руб.;- субсчет 90-02 «Себестоимость продаж» - сумма 520670 тыс. руб.;- субсчет 90-03 «НДС» - сумма 5115 тыс. руб.Округляем данные суммы до тыс. руб. и заносим в строку отчета о финансовых результатах в строку 2110 сумму 619497 тыс. руб. Данные по себестоимости заносим в строку отчета о финансовых результатах 2120 в размере 520670 тыс. руб.Таким образом, получаем валовую прибыль – строку отчета о финансовых результатах 2100: 619497 тыс. руб. – 520670 тыс. руб. = 98827 тыс. руб.Далее по отчету о финансовых результатах отражены два вида расходов:- коммерческие расходы – сумма 58456 тыс. руб;- управленческие расходы – сумма 18482 тыс. руб.Строка «Прибыль (убыток) от продаж 2200 равняется: валовая прибыль за минусов коммерческих и управленческих расходов: 98827 тыс. руб. – 58456 тыс. руб.-18482 тыс. руб. = 21888 тыс. руб.Строка отчета «Проценты к получению» формируется на основании дебета счета 91 «Прочие доходы и расходы», в корреспонденции со счетами (76, 66, 67 и др.) учета сумм по получению причитающихся к уплате сумм по облигациям, акциям и т.д. У ООО «Скадар» в отчете по статье «проценты к получению» стоит сумма 2197 тыс. руб. А по статье «Проценты к уплате» стоит сумма 34316 тыс. руб.Строка отчета «Прочие доходы» 2340 формируется так же на основании счета 91. Указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320). Кредитовый оборот счета 91,01 «Прочие доходы». У организации ООО «Скадар» по данному счету представлена сумма 192748 тыс. руб.Строка отчета «Прочие расходы» 2350 формируется на основании счета 91-02.Указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330. Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы. У организации ООО «Скадар» по данному счету представлена сумма 42 825 тыс. руб.Строка отчета «Прибыль до налогообложения» 2300 формируется путем расчетных мероприятий по сформированным строкам отчета о финансовых результатах. У организации ООО «Скадар» по данной строке произведены следующие расчеты: 2200+2320-2330+2340-2350 = 21888+2197-34316+192748-181324 = 1193 тыс. руб. Строка отчета «текущий налог на прибыль» 2410 формируется расчётным путем: из строки 2300 определяется 20% (ставка по налогу на прибыль в РФ): 1193 *20% = 311 тыс. руб. Для определения строки отчета «Чистая прибыль» 2400 из строки 2300 вычитается сумма текущего налога на прибыль – срока 2410. У организации ООО «Скадар» представлена сумма чистой прибыли 1193-311 = 882 тыс. руб.Отчетность по налогу на прибыль заключается в заполнении и подаче налоговой декларации. От правильности заполнения этого документа будет зависеть сумма, которую предприятие отдаст в бюджет РФ.Декларация является отчетом со всеми подробностями о деятельности организации за указанный период. Информацию для заполнения этого документа можно почерпнуть из сальдово — оборотной ведомости и налогового регистра.С 2017 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль. Необходимость в подготовке нового бланка возникла в связи с внесением ряда изменений в налоговое законодательство.Новая форма декларации утверждена приказом ММВ-7-3/572@ от 19.10.16. Данный приказ содержит не только бланк, но и порядок его заполнения с приложениями, а также электронный формат декларации.Изменения внесены в отдельные листы декларации. Обновлены некоторые разделы, внесены дополнительные поля. В частности введены строки для отражения торгового сбора для плательщиков, возможность по редактированию базы по налогу на прибыль по сделкам в взаимозависимыми лицами, повышение ставки в отношении дивидендов, а также ряд других изменений.Декларацию нужно подать в электронном виде, если средняя численность работников за прошедший год составляет 100 и более человек, в противном случае допускается подача отчета на бумаге.Место подачи декларации — отделение ФНС, где организация стоит на учете. При наличии подразделений обособленного типа сдавать декларацию нужно также по месту расположения каждого подразделения.Прежде чем приступить к заполнению годового отчета, необходимо определить с тем, какие листы нужны организации для отражения имеющихся сведений.Декларация представлена титульным листов, семью листами и приложениями.Заполнять нужно только те листы декларации, по которым имеются сведения для отражения. Незаполненные разделы и листы подавать в ФНС не нужно.Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль следующий:оформляется титульный лист с общими сведениями;заполняются приложения с 3-го по 5-й к листу 02, если организации это необходимо;заполняются последовательно листы 3, 4, 5 и 7, если нужно;вносятся данные в первое и второе приложения к декларации;заполняются два первых приложения к листу 02;если оформлены 3 или 4 лист, то заполняется подраздел 1.3 к разделу 1;подготавливается лист 02 на основании заполненных ранее страниц декларации;заполняются подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1 при уплате ежемесячных авансов;заполняется подраздел 1.1 к разделу 1 при уплате квартальных авансов.Образец заполнения декларации по прибыли за 2016 год представлен ниже. Данный образец соответствует организации, которая платит ежеквартальные авансовые платежи и является плательщиком торгового сбора, который принимается к уменьшению налога на прибыль.Подробное заполнение новой формы декларации можно найти в Порядке заполнения, приложенного к указанному выше приказу ФНС. Скачать данный порядок можно по ссылке ниже.Организация, которая:не имеет обособленных подразделений,не имеет доходов, с которых налоговый агент удерживает налог,не платит налог с прибыли по ставкам, отличным от указанных в ст.284 НК РФ,не совершает операций, результат которых учитывается в особом порядке,не является НПФ,не получает целевое финансирование и благотворительную помощь,не осуществляет самостоятельную корректировку налоговой базы,не получает прибыль от КИКдолжна выполнить оформление декларации в следующей последовательности:первое приложение к листу 02 — показываются доходы;второе приложение к листу 02 — показываются расходы;лист 02 на основании данных из двух первых приложений к нему;при уплате авансов каждый месяц — раздел 1.2, после чего 1.1;при уплате авансов каждый квартал — раздел 1.1.Проанализировав порядок взимания и расчета налога на прибыль, хотелось бы отметить, что каждое предприятие всегда стремилось к минимизации налогообложения на предприятии, именно поэтому целью данной части работы является разработка ряда рекомендаций по снижению налоговой нагрузки по налогу на прибыль в ООО «Скадар». Рассмотрим типовые ошибки по учету расчетов по налогу на прибыль, так как в ООО «Скадар» ошибок не было выявлено. 1. Убытки организация должна подтвердить документально - товарно-транспортными накладными, отчетами, актами и т.д. (Письмо Минфина России от 01.10.2009 N 03-03-06/1/634). Технологические потери следует зафиксировать в первичных документах, например в акте инвентаризации (при обнаружении недостачи).2. Испорченный товар. В том же направлении работает схема с испорченным товаром. Ведь расходы на испорченную продукцию также снижают налоговую нагрузку по налогу на прибыль(Письмо Минфина России от 08.07.2008 N 03-03-06/1/397).3.  Сомнительные долги.  В кризис проблема «плохих» долгов взволновала не только банки, но и все предприятия. Контрагенты повсеместно «забывали» оплатить счета или вовсе разорялись. Потому скажем несколько слов о том, как можно получить налоговую экономию с помощью резервов по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ).Данный вид резерва тоже надо прописать в учетной политике.4.  «Амортизационная» экономия.  Можно сэкономить на налогах и с помощью амортизации, например, если подтвердить, что ваше оборудование работает в условиях агрессивной среды. Тогда налогоплательщик может получить право использовать специальный коэффициент, ускоряющий амортизацию в два раза (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).5.  Амортизационная премия.  Главной целью любой организации является, получение прибыли, поставленная цель достигается не только за счет наемной рабочей силы, оборота товарно-материальных ценностей, а главным образом, благодаря основным средствам, которые составляют главную часть материально-технической базы любой отрасли или организации.Основными мероприятиями в отношении совершенствования организации и ведения бухгалтерского учета в бюджетном учреждении можно назвать автоматизацию деятельности структурного подразделения бухгалтерия и эффективное управление собственными средствами.Проведенный анализ налогообложения прибыли по предприятию ООО «Скадар» предложим мероприятия, которые будут направлены на совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. В законодательстве РФ, в частности в Налоговом кодексе и федеральном законе № 402 об организации и ведения бухгалтерского учета существуют четко прописанные правила ведения бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом. От данным правил мы отступать не можем, так как это будет нарушение действующего законодательства РФ. Именно поэтому, в рамках законодательства РФ мы можем предложить следующие мероприятия оптимизации расчетов с бюджетом для предприятия ООО «Скадар»:- переход на специальные налоговые режимы (которые заменяют уплату таких налогов как НДС и налог на прибыль). Соответственно будет снижение сумм исчисленных налогов, что снизит налоговую нагрузку на предприятие и упростит ведение бухгалтерского учета. Оптимизация бухгалтерского учета в случае реализации данного мероприятия заключается в том, что снизится количество открытых субсчетов по видам налоговых платежей.-создание резервов для налога на прибыль. Таблица 14 - Формирования налоговой базы по налогу на прибыль, в случае, если предприятие создает и не создает резервы по сомнительным долгамПоказатель Предприятие не создает резервы по сомнительным долгамПредприятие создает резервы по сомнительным долгам  (5% от прибыли до налогообложения)Расчет  Сумма, тыс.руб  Расчет  Сумма, тыс. руб  Сумма налога на прибыль1193 *20%3111253 *20% 351 Сумма экономии по налогу на прибыль----60 (311– 351 ) Как видим из таблицы 7 создание резерва по сомнительным долгам позволяет сэкономить по налогу прибыль сумму в размере 60 тыс. руб, которая останется в распоряжении предприятии.Ранее расчет текущей выручки или выручки за предыдущий период не осуществлялся, а резерв формировался исключительно исходя из выручки за текущий отчетный период. С одной стороны, в связи с поправками, внесенными в законодательство, возможно сформировать резерв в большем размере. Но соответственно возникают и риски.Первый риск связан с неправильным формированием резерва по сомнительным долгам и необходимостью пересчета размера резерва, а также внесения поправок в налоговый учет.Второй риск – это риск претензий налоговых органов в части неправильного определения суммы выручки для целей формирования резерва. Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2016 № 09АП-35804/2016 по делу № А40-188619/15 суд согласился с позицией налогового органа и пришел к выводу о нарушении порядка формирования резерва по сомнительным долгам в отношении ряда контрагентов.У каждого предприятия возможны убыточные или бездоходные периоды, или вообще приостановление деятельности, особенно в кризис. А можно ли не отчитываться в случае отсутствия объекта налогообложения? К сожалению, нет, обязанность представлять декларацию по налогу на прибыль постоянная. А это значит, что придется сдавать нулевку.Однако есть еще одна возможность отчитаться по «прибыли, которой не было». Заменить «стандартный» нулевой отчет может единая упрощенная декларация, но только при определенных условиях.Убыток — не всегда показатель серьезных финансовых проблем, зачастую он совершенно «безобиден» и оправдан, например, в начале деятельности предприятия. И все-таки убыток вызывает беспокойство: показывать его в отчете или замаскировать, и что будет, если все-таки показать?И опасения эти не беспочвенны. Ведь налоговики, чья задача «вылавливать» и наказывать нарушителей налогового законодательства, по долгу службы обязаны ставить под сомнение законность получения убытка. А это значит, что они захотят удостовериться в том, что вы не завысили расходы, не скрыли выручку и не использовали какие-либо незаконные схемы.А как быть, если убыток получен в предыдущих периодах и можно ли его нивелировать текущей прибылью? И снова изменения: в период 2017–2020 годов установлен особый порядок переноса убытков.Для исправления ошибок предназначена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль. В некоторых случаях мы обязаны ее представить, а в других законом она не требуется и мы можем сдать ее по собственному желанию.Если сравнивать с обычной декларацией, принципиальных отличий в оформлении уточненки нет — в ней просто необходимо скорректировать те показатели, которые привели к изменению суммы налога. Однако обстоятельств, при которых она оформляется, немало: после сдачи уточненки организация может прекратить свое существование, или перед сдачей отчета изменить «прописку», или ее обособки перейдут на уплату налога через ответственное подразделение.ЗаключениеВ заключение представленной дипломной работы можно сделать вывод, что налог на прибыль имеет важную фискальную роль и учет данного налога на любом предприятие явлется актуальной темой. В первой главе представленной работы было проведено теоретическое исследование в отношении основных положений по налогу на прибыль и его учета. На основании исследования теоретического материла был сделан вывод, что все расчеты с бюджетом по налогу на прибыль в любом предприятии регулируются двумя основными законодательными документами: 25 глава НК РФ и № 402-ФЗ о ведении бухгалтерского учета. Налогооблагаемая прибыль предприятия - это есть налоговая база для исчисления налога на прибыль, который в последствие будет уплачен в бюджет РФ. Формирование налогооблагаемой прибыли осуществлется по основной формуле: доходы предприятия минус расходы предприятия. Несмотря на наличие сходств в определениях и понятиях, используемых в МСФО (IAS 12) и ПБУ 18/02 в методике, используемой в МСФО и РСБУ, наблюдается большое количество принципиальных различий, что затрудняет трансформацию отчетности. На основание исследования, проведенного в первой главе курсовой работы можно сделать вывод, что доходы и расходы предприятия тесно взаимосвязаны. Доходы представляют собой входящие потоки денежных средств предприятия, которые формируют такой показатель как выручка.Расходы предприятия представляют собой исходящие денежные потоки, которые формируют такие показатели как себестоимость, затраты предприятия. И доходы и расходы предприятия имеют схожую классификацию. Так с целью ведения бухгалтерского учета доходы и расходы подразделяются на доходы и расходы от основного вида деятельности, от дополнительных видов деятельности. Для ведения налогового учета предприятия его доходы и расходы классифицируются на реализационные и внереализационные. Система учета доходов и расходов предприятия имеет собственные принципы, которые так же разделены на бухгалтерские и налоговые. Суть всех принципов по учету доходов и расходов сводится к тому, что:- доходы и расходы должны иметь подтверждение (первичную бухгалтерскую документацию);- так же доходы и расходы должны быть актуальными, тот есть учет доходов и расходов на предприятии должен осуществится в момент фактического поступления или расходования денежных средств.Для системы бухгалтерского учета выделяют и такие принципы как учет при помощи двойной записи (дебет, кредит).Основными счета в бухгалтерском учете для отражения данных по расходам и дохам являются следующие:- 91 прочие доходы и расходы;- 99 финансовый результат (прибыли или убытки).Формирование финансового результата осуществляется следующим образом: самым первым закрывается сч. 90 «Продажи»Вторым закрывается счет 91 «Прочие доходы и расходы». Принцип закрытия счета такой же как и у счета 90. Счет 99 «Финансовый результат» закрывают последним. Итог, который формируется в процессе отнесения сумм результата между дебетовым и кредитовым сальдо счетов 90 и 91, является прибылью, остающейся в распоряжении предприятия, или непокрытым убытком. Итоговый результат относят на кредит или дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Третья часть представленной дипломной работы является практическим исследование, которые было проведено на примере предприятия ООО «Скадар». Данное предприятие осуществляет деятельность в соответствии с законодательными нормативными документами.Основным видом деятельности ООО «Скадар» является торговля оптовая нефтепродуктами, газом и прочими подобными товарами.На основе проведенного финансового анализа ООО «Скадар» можно сделать следующие выводы:- основную долю в активах баланса компании занимает дебиторская задолженность, ее доля в 2017 году составила 61% (82,16% в 2016 и 78,88% в 2015 году). Второе место в активах компании занимают запасы, их доля в 2017 году составила 16% (13,61% в 2016 году и 10,9% в 2015 году.)- основную долю в пассивах компании занимают краткосрочные займы и кредиты, доля которых составляет 68,45 % в 2016 году (82,65% в 2015 году). Второе место в пассивах компании занимает кредиторская задолженность, доля которой в 2016 году составляла 31,45 % (16,93% в 2015 году).- с 2015 года ООО «Скадар» смогла выйти на положительную сумму чистых активов. Это произошло за счет изменения принципов работы компании, роста выручки, сокращения затрат компании за счет отказа от собственных складских площадей и роста прибыли. По анализу формирования налоговой базы по налогу на прибыль в ООО «Скадар» можно сделать вывод, что особенность налогового учета доходов и расходов заключается в том, что при определение доходов исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров и услуг.Ведение бухгалтерского учета текущего налога на прибыль и расчетов с бюджетом на предприятииООО «Скадар» осуществляется при закрытии счета 90 и все суммы по налогу на прибыль учитываются на счете 68 с субсчетом 04. Третья глава представленной дипломной работы является проектной. На основании исследования в третьей главе работы можно сделать вывод, что основной отчетностью по налогу на прибыль являются две утвержденные на уровне Правительства РФ формы отчетности: отчет о финансовых результатах и налоговая декларация по налогу на прибыль. Мы привели два основных направления, которые способствуют оптимизации бухгалтерского учета по налогу на прибыль:- переход на специальный режим налогообложения;- формирование резерва по налогу на прибыль. Как нами было сказано в данном параграфе провести совершенствование (то есть изменение ведения бухгалтерского учета) мы не имеем права – это нарушение действующего законодательства РФ. Мы можем только оптимизировать данный процесс в конкретном предприятии. Что нами и было сделано.Библиографический списокЗаконодательные и нормативно-методические документы и материалыНалоговый кодекс РФ 1 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 26.05.2019)Налоговый кодекс РФ 2 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 26.05.2019)Федеральный закон № 307-ФЗ от 31.12.2008 «Об аудиторской деятельности» (ред. от 03.07.2016 года) / Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ (дата доступа 26.05.2019) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016 года))/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата доступа 26.05.2019)Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н в ред. от 24.12.2010 года.План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н в ред. от 08.11.2010 года.Специальная научная отечественная и зарубежная литература (монографии, брошюры, научные статьи и т.п.)Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. Налоги и налогообложение / учебное пособие / Е.Ю. Алексейчива, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. Изд.: Дашков и Ко, 2017, 300 с.Агирбова А.А. Налоговая система как правовой институт финансовой системы государства [Текст] / научная статья: А.А. Агирбова. М.: Аллея науки. – 2017, стр. 565-569Болтинова О.В., Арзуманова Л.Л., Махечин В.А. Налоговый контроль. Налоговые проверки: учебное пособие для магистратуры / О.В. Болтинова, Л.Л. Арзуманова, В.А. Махечин. Изд.: НОРМА, 2019. — 160 с.Болатаева А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы[Текст] / научная статья: А.А. Болатаева. М.: Научные известия. – 2017, стр. 41-45Бочарова О.Ф., Волошина Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития[Текст] / научная статья: А.А. Болатаева. М.: Современные научные исследования и разработки. – 2017, стр. 69-70Бочарова О.Ф., Волошина Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития[Текст] / научная статья: О.Ф. Бочарова, Е.Ю. Волошина. М.: Современные научные исследования и разработки. – 2017, стр. 69-70Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля: практические рекомендации / А.Н. Борисов. Изд.: Юстицинформ, 2018. — 340 с.Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] / научная статья: А.В. Брякина. М.: Вестник Воронежского института экономики и социального управления. – 2017, стр. 57-61Букина И.С., Маневич В.Е. Макроэкономическая ситуация и денежно-финансовая политика в России (научный доклад). – М.: Институт экономики РАН, 2017– 56 с.Гребенчук А.О. Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения в России: Дис. … канд. соц. наук. – М., 2018– 207 с.Гончаренко Л.И., Архипцева Л.М., Гурнак А.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Л.М. Архипцева, А.В. Гурнак. Изд.: Магистр, 2019— 208 с.Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с.Дадалко В.А., Авдийский В.И., Синявский Н.Г. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учебное пособие / В.А. Дадалко, В.И. Авдийский, Н.Г. Синявский. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 538 с.Ефремова Т.А. Эффективное налоговое администрирование – залог экономической безопасности государства [Текст] / научная статья: Российское предпринимательство. № 9 - 2018 год.Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т.Л. Крутякова. Изд.: Юрайт, 2019. — 436 с.Кашин В.А., Понамарева Н.В. Россия в кризисе и современное налогообложение. Проблемы, тенденции, перспективы: учебное пособие / В.А.Кашин, Н.В.Понамарева. Изд.: Магистр, 2018. — 368 с.Караваева И.В., Лев М.Ю. Справедливая цена в системе формирования экономической безопасности: исторический аспект [Текст] / научная статья: Вопросы инновационной экономики. № 1 - 2019 год.Крылов Г.О., Ларинова С.Л., Бекетов Ю.М. Международные основы и стандарты информационной безопасности финансово – экономических систем: учебное пособие / Г.О. Крылов, С.Л. Ларинова, Ю.М. Бекетов. Изд.: Прометей, 2018. — 174 с.Малис Н.И., Назарова Н.А., Ряховский Д. Налоговое консультирование. Теория и практика: учебное пособие для бакалавров / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, Д. Ряховский. Изд.: Магистр, 2018. — 416 с.Молчанов С.В. Налоги за 14 дней. Экспресс курс: учебное пособие / С.В. Молчанов. Изд.: Питер, 2018. — 480 с.Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с.Макаров М.А. Проблемы администрирования возмещения налога на добавленную стоимость в Российской Федерации // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2019/05/89362 (дата доступа 26.05.2019)Митюкова Э.С. Налоговое планирование: более 60 законных схем / практическое руководство / под редакцией Э.С. Митюковой. — М.: Издательство АйСи, 2017. — 360 с.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2018. — 436 с.Пинская М.Р., Мельничук М.В., Осипова В.М. Теория налогов: учебное пособие / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова. Изд.: Прометей, 2018. — 208 с.Пансков, В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц[Текст] / научная статья: Налоги и налогообложение. -2017. -№ 7. -С. 14-19. Официальный сайт ФНС России [Электронный доступ]: https://www.nalog.ru/rn52/ (дата доступа 26.05.2019)Рогулин Ю.Р. Экономическая безопасность хозяйствующих субъектов: логические схемы / Ю.Р. Рогулин. Изд.: Прометей, 2019. — 136 с.Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Шипеев Я.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 531 с.Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 309 с.Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы / практическое издание / под редакцией Е.Е. Смолицкой. — М.: Издательство Проспект, 2018. — 288 с.Сигов В. И., Песоцкий А. А. Безопасность экономического пространства региона: концептуальные основы и система показателей [Текст]/ научная статья. Изд.: Экономика региона. — 2017. — Т. 13, вып. 4. — С. 1236-1250Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России: учебное пособие / В.К. Сенчагов. Изд.: Бином Лаборатория знаний, 2017. — 815 с.Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. 2018. Изд. СПС КонсультантПлюс, 2018. — 436 с.Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина, М.В. Владыка. Изд.: Кронус, 2018. — 494 с.Тютюрюков Н.Н., Гурнак А.В., Князева А.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие / Н.Н. Тютюрюков, А.В. Гурнак, А.В. Князева. Изд.: Прометей, 2019. — 280 с.Цинделиани И.А., Бурова А.С., Батяева А.Р. Налоговое право: учебное пособие / И.А. Цинделиани, А.С. Бурова, А.Р. Батяева. Изд.: Проспект, 2019. — 704 с.Ресурсы интернет-источникиНалоговая политика России на 2017-2019 годы [Электронный доступ]: https://2019- god.com/nalogovaya-politika-rossii-na-2017-2019-gody/ (дата доступа 26.05.2019)Налоговая аналитика на официальном сайте ФНС [Электронный доступ]:https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm(дата доступа 26.05.2019)ОЭСР, Официальный сайт ФНС РФ [Электронный доступ]: https://eng.nalog.ru/rn77/about_fts/inttax/oecd/ (дата доступа 26.05.2019)Основные направления налоговой политики на 2017-2019 годы – URL: http://zakony2017.ru/osnovnye-napravleniya-nalogovoj-politiki-na-2017-2019-gody/ (дата обращения 15.01.2018)Рост налогов в России с 1 января 2018 года: полный перечень годы – URL: https://www.26-2.ru/art/351711-rost-nalogov-v-rossii-2018 (дата доступа 26.05.2019)Социологи о страхах и надеждах россиян. 09.01.2017. Левада-центр [Электронный доступ]: http://www.levada.ru/2017/01/09/sotsiologi-o-strahah-i-nadezhdah-rossiyan/ (дата доступа 26.05.2019)Штыкова Д.С. Особенности государственного регулирования ценообразования в США [Текст] / научная статья: Экономика и менеджмент инновационных технологий. № 1- 2018 год [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2018/01/15692 (дата доступа 26.05.2019)