Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере АО НПФ Меридиан

вести постоянный контроль за состоянием расчетов по просроченным задолженностям; своевременно находить недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченную задолженность поставщиков; в государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации; задолженность по расчетам по возмещению материального ущерба и др. разделить поставщиков на категории по степени их важности для деятельности и прибыльности организации, наладить сотрудничество с важными поставщиками; отложить осуществление платежей менее важным поставщикам; найти альтернативных поставщиков, предлагающих более выгодные условия сотрудничества, и использовать эту информацию для дальнейших переговоров с нынешними поставщиками. Соблюдение всех выше приведенных рекомендаций приведет организацию к финансово-стабильному состоянию, улучшит деловую репутацию организации, соответственно повысит ее конкурентоспособность на рынке. Таким образом, внедрение всех вышеизложенных предложений, позволит не только усовершенствовать учет и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, но и окажет значительное влияние на улучшение состояния платежной дисциплины на сельскохозяйственных предприятиях, что отразится на производственно-хозяйственной деятельности и поспособствует улучшению финансового состояния и платежеспособности.3.2 Мероприятия по улучшению управления дебиторской задолженностьюАО «НПФ «Меридиан» должна заняться разработкой мероприятий, которые позволили бы руководству сократить количество ресурсов, которые пребывают в составе дебиторских долгов. Для этого необходима реализация таких мероприятий:- необходима консолидация данных о каждом предприятии-заказчике;- стоит провести анализ полученных данных;- на основании проведенного анализа необходимо принимать решение о сотрудничестве либо отказе от отношений с выбранными дебиторами.После этого, полученные данные должны дифференцироваться на основании размеров предоставляемых кредитов. В качестве главных источников таких данных будут:- внутренние сведения о организации;- данные, которые могут предоставить банки;- данные, предоставлением которых занимаются специализированные агентства. Основываясь на проведенном анализе финансового состояния предполагаемых дебиторов и после проведенной классификации его значимости для организации, руководителем будет выноситься необходимое решение. Группу заказчиков, которые не относятся к числу значимых для компании, условно можно классифицировать на основании уровня риска, который будет проявляться через полное либо частичное непогашение дебиторских долгов. Также необходимо выделение таких групп дебиторов, представленных в таблице 11.Таблица 11Группы дебиторов1 группаБезрисковые дебиторы (кредит предоставляется автоматически2 группаНизкорисковые дебиторы (кредит может предоставляться до определенного объема, определяемого предприятием самостоятельно)3 группаСреднерисковые дебиторы (более строгий лимит по кредиту)4 группаВысокорисковые дебиторы (кредит предоставляется в исключительных случаях)5 группаСпекулятивные дебиторы (исключительно полная и единовременная оплата заказа)При использовании такой классификации АО «НПФ «Меридиан» получит возможности для того чтобы обезопасить себя от работы с дебиторами, которые обладают высоким уровнем риска неуплаты.Также руководство организации должно заниматься проведением регулярного анализа предельных сумм предоставляемых кредитов. В деятельности организации присутствуют многие факторы, которые постоянно изменяются в динамике: финансовые возможности организации, совокупное количество дебиторов и прочие. В организации установление самого высокого предела по дебиторским долгам должно быть проведено, опираясь на группу будущих дебиторов. Но при этом стоит также учитывать и показатели их финансового состояния. После, руководство компании должно заняться работой по разработке некоторых принципов, на основании которых будут выстраиваться расчеты между компанией и группой ее контрагентов. Основные принципы должны быть диффернциированы через регламентирование таких основных факторов:- необходимо определение наиболее приемлемых для АО «НПФ «Меридиан» сроков платежей;- стоит определить возможности, при которых можно будет изменить срок уплаты по договорам;- стоит разработать порядок, на основании которого будет оформляться вся расчетная документация;- и провести работу по разработке и введению новой системы скидок и наценок.Для осуществления более эффективной деятельности необходимо определить какая сумма оборотных активов пребывает в составе дебиторской задолженности и задерживает выплату кредитов организации. Расчет такой суммы можно проводить на основании следующих моментов:- стоит провести расчет общего количества исполненных работ;- после необходима оценка практического опыта кредитования у партнеров;- необходима оценка оборотных активов организации и анализ собственных ресурсов, находящихся в обороте;- далее стоит оценить значение по высоколиквидным активам, которые позволят обеспечить постоянную платежеспособность у организации;- необходимо подготовить правовую основу для обеспечения возвратности долгов организации.Особенно важно найти новый подход и принципы, которые позволят более эффективно взыскивать дебиторские долги компании. Данные группы принципов будут основными гарантиями, что дебиторские долги возвратят своевременно и в полной сумме.Необходимо начать использование судебных процедур для того чтобы взыскивать долги. При отсутствии возможностей для взыскания задолженностей, даже опираясь на судебное решение, у организации все же будет возможность для того, чтобы относить сумму непогашенных долгов к снижению налогообложения. На основании этого можно сказать о том, что использование в работе АО «НПФ «Меридиан» разработанных мер, окажет содействие для увеличения доходов организации. Еще за счет таких перемен можно будет повлиять на показатели системы бухгалтерского учета организации. Максимальное воздействие можно будет оказать благодаря появившимся оборотам по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Значение остатка по прочим доходам и расходам будет положительным из-за процесса, рассмотренного нами ранее. Но при этом будут изменяться показатели соотношения по статьям баланса 1230 «Дебиторская задолженность» и 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Этот фактор связан с изменение политики по расчетам с покупателями.Для того чтобы организация могла добиться финансового благополучия, необходимо наличие постоянного притока финансовых ресурсов. И если по отчетности отражается чрезмерное количество финансовых ресурсов, то в реальном положении можно говорить о том, что организация находится на грани банкротства и терпит существенные убытки. Такие убытки могут иметь прямое отношение к инфляции и обесценению финансовых ресурсов. Также этот фактор имеет отношение к пропущенным возможностям размещения таких финансовых ресурсов. Опираясь на результаты проводимого нами коэффициентного анализа во второй главы, можно сделать вывод, о том, что организация столкнулась с определенными негативными факторы в процессе управления собственным финансовым состоянием. С этой целью стоит начать проводить операции, которые помогут решить выявленные проблемы. Для этого можно предложить реализацию таких рекомендаций:1. Организация должна осуществить такие операции, которые могут ей снизить уровень кредиторской задолженности. Для этого необходимо увеличить долю собственных ресурсов через продажу доли оборотных активов организации;2. Далее, для увеличения доли оборотных активов, необходимо увеличение оборачиваемости оборотных ресурсов. Этого можно будет добиться, если руководство организации несколько снизит стоимость оборотных ресурсов;3. Стоит провести работу по грамотной реструктуризации долгов компании;4. Необходимо проведение работы по поиску новых видов деятельности и новых клиентов для компании;5. Стоит начать разработку четкого плана в области привлечения и использования всей совокупности привлекаемых заемных ресурсов.Для того чтобы достигнуть поставленной цели, руководству необходимо реализовать такие мероприятия:Мероприятие 1 – стоит проводить операции, которые позволят больше экономить финансовых ресурсов;Мероприятие 2 – стоит повысить уровень качества предоставляемых услуг (проводимых работ), за счет чего можно рассчитывать на рост объемов реализуемых работ и услуг для клиентов организации;Мероприятие 3 – стоит увеличить собственные средства за счет роста прибыли организации.Основываясь на этом, мы можем отметить наличие возможностей у организации для прогнозирования будущей прибыли на 3-4 года. Также может разрабатываться план на предстоящий период. Такую работу может осуществлять организация еще и для того чтобы выставлять ориентиры на налаживание эффективной работы с налоговыми органами. Мероприятие 4 - усовершенствовать работу с крупными корпоративными клиентами (для постоянных и крупных клиентов разработать систему скидок и предоставления комплекса услуг (выполнения работ). Организация должна пересмотреть условия, на основании которых предоставляют услуги и работы для крупных клиентов. Из-за складывающихся в настоящее время условий экономики, организации вынуждены начинать переход к новым видам отражения данных в отчетности. То есть, для ведения эффективной деятельности в международной масштабности, необходимо обеспечение всего возможного для соблюдения соответствия с международной отчетностью. Основываясь на этом, можно говорить о том, что для перехода к МСФО необходимо сблизить налоговый учет и бухгалтерский учет АО «НПФ «МЕРИДИАН», и сформировать адаптивную модель для совмещения. Данные, которые имеют отношение к перемещению капитала, источников формирования активов компании, с суммой обязательств, являются наиболее привлекательными для налоговых органов. В бухгалтерском учете – учет финансовых результатов относится только к одному из основных элементов. Представим основные организационные элементы из системы интегрированного учета компании на рисунке 2. Опираясь на данные рисунка 2 мы представили все этапы введения системы учета, которые связаны с набором определенных практических операций, имеющих отношение к учету. При этом процедура организации представлена в виде стрелок. Изначально необходимо провести непредвзятую оценку особенностей организационно-правовой формы организации и показателей ее финансово-хозяйственной деятельности. При этом процедура должна проводиться через обособление основных составляющих системы учета (участков бухгалтерского и налогового учета). Также на этом этапе исследуется система налогообложения организации, состав учредителей, количество работников, стоимость основных средств и нематериальных активов. Опираясь на систему налогообложения необходимо выделить наличие определенных объемов бухгалтерского учета в организации, при этом сохранив взаимосвязь между каждым элементом такой группы.Рис. 2. Этапы организации системы интегрированного учета в АО «НПФ «Меридиан»После необходимо оценить кадровый состав организации. При наличии у организации учрежденного бухгалтерского отдела, во главе которого находится главный бухгалтер, организация получает возможности также для того, чтобы вести полный процесс налогового учета наравне с системой бухгалтерского учета. Аналогичные возможности может получить и АО «НПФ «МЕРИДИАН». Для этого данная организация должна в прерогативе рассматривать становление общей системы учета. Третий этап сводится к разработке и внедрению в организации единой учетной политики.Четвертый этап состоит из разработки и внедрения адаптивной модели по учету доходов и расходов АО «НПФ «МЕРИДИАН».На пятом этапе проводится анализ показателей отчетности АО «НПФ «МЕРИДИАН». Представим в составе приложения 6 основные группы аналитических регистров для налогового учета.Теперь проведем оценку эффективности предлагаемых нами мероприятий.Эффективность реализации мероприятия №1 – Уменьшение уровня кредиторских долгов благодаря наиболее рациональному применению имущественного комплекса предприятия. На основании проводимого нами анализа удалось выявить наличие двух служебных автомобилей, стоимость которых составляет 2 миллиона каждая. Эти автомобили не используются организацией в ее ежедневной деятельности. А они просто простаивают на платной стоянке. Стоимость одного дня стоянки составляет 10 000 рублей. То есть за месяц сумма расходов будет равна 300 000 рублей. А годовая сумма расходов уже составит 3 600 000 рублей. Представим эффективность сдачи в аренду и продажу данных автомобилей. Мы провели исследование, в ходе которого смогли выяснить, что аренда автомобиля в день равна 8 000 рублей. Следовательно, аренда 2 автомобилей принесет организации 16 000 рублей в день. При этом страховка данных автомобилей обходится организации в 65 000 рублей каждая (КАСКО) плюс ОСАГО в сумме 12 000 рублей каждая. Если организация будет предоставлять данные автомобили в аренду, то сможет заработать за месяц 480 000 рублей в месяц или 5 760 000 рублей за год. При вычете единоразовых расходов на страховку в сумме 154 000 рублей получим сумму прибыли, равную 5 606 000 рублей в год. Это при условии, что все поломки будут оплачиваться арендаторами. Представим выгоду продажи и аренды автомобилей на рисунке 3. Рис. 3. Эффективность использования автомобилей компании, руб.Полученные нами данные свидетельствую о том, что благодаря реализации автомобилей организация сможет получить 4 миллиона рублей единоразово. Но при этом сдача в аренду автомобилей даст возможность для получения 5,26 миллионов каждый год. Считаем данное мероприятие наиболее эффективным для деятельности компании. За счет получения таких ресурсов компания смогла бы полностью оплатить имеющиеся краткосрочные долги и провести расширение собственной деятельности, которая в свое время предоставит возможности для получения дополнительной выручки.Эффективность реализации мероприятия 2 – залогом успешной деятельности является эффективно-налаженная клиентская политика. Для того чтобы усовершенствовать данное направление, стоит начать разработку новых видов работ и услуг и выйти за счет этого на новые рынки. Для улучшения операций с уже имеющимися клиентами, необходимо ввести систему поощрения и наказания. К примеру, если клиент не возвращает своевременно дебиторский долг, то стоит ввести штраф за просрочку, размер которого будет равным ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая по данным на 10.12.19 составила 6,5%. На 2 декабря 2019 года задолженность одного из клиентов составляла 150 000 рублей. Данный клиент просрочил возврат денежных средств уже на 6 месяцев. Поэтому за счет системы штрафов, ему необходимо уже возвратить 208 500 рублей. Но стоит выделить не только карающие меры, но и поощрительные. Если клиенты будут возвращать долги ранее установленного в договоре срока, то на следующие заказы можно предоставить скидку в размере 10%.Эффективность реализации мероприятия 3 – Оценка эффективности рефинансирования кредитования. Компания должна провести работу по поиску нового банка-кредитора, в частности, можно предложить Кредитование в ПАО «ВТБ». Данное предложение обусловлено тем, что ПАО «Сбербанк» предоставил организации кредит в сумме 300 тысяч рублей на 3 года под 22% годовых. В конечном счете, общий показатель переплаты по окончании срока кредитования должен составить 198 тысяч рублей. И общая сумма задолженности на протяжении 3 лет будет равной 498 тысяч рублей. Данный кредит организация оплачивала на протяжении одного года. Тогда при получении рефинансирования от ПАО «ВТБ» сумма задолженности банку будет равна: рублей – сумма процентов за пользование кредитом в ПАО «Сбербанк» за годНа протяжении года компанией производилась оплата 15 тысяч рублей в месяц, на основании этого, сумма основного долга на текущий момент составила: руб.Со стороны ПАО «ВТБ» предложено рефинансирование имеющегося кредитования под 12% годовых на аналогичный срок в 3 года. Рассчитаем сумму задолженности по кредитованию:При этому сумма ежемесячного платежа составит:Если организация не будет соглашаться на рефинансирование, то сумма переплаты на эти же 186 тысяч рублей на 2 года будет выглядеть так:Сумма ежемесячного платежа составит:Полученное исследование показало, что сумма ежемесячного платежа в ПАО «ВТБ» будет значительно меньшим, по сравнению с предлагаемым в ПАО «Сбербанк». Представим выгодность рефинансирования через рисунок 4.Рис.4. Эффективность смены банка-кредитораПолученное значение показало, что рефинансирование для организации наиболее эффективно.На основании проведенного исследования мы выяснили, что за счет определенных мероприятий организация можно высвободить такие резервы:- За счет полного исключения долгосрочных дебиторских долгов и снижения количества краткосрочных можно добиться высвобождения резервов в сумме: 10 600 тыс. руб. от ликвидации долгосрочных долгов и 500 тыс. руб. от снижения краткосрочных. В итоге общая сумма резерва, который организация получит от снижения дебиторских долгов составит – 11 100 тысяч рублей.- за счет рефинансирования имеющегося краткосрочного кредита организация может получить дополнительно сумму резерва, равную 8 900 тысяч рублей.- за счет продажи неиспользуемой техники можно получить 1 699,17 тысяч рублей или сдачи в аренду – 5 260 000 рублей.Как следствие, за счет того, что будет устранена негативная тенденция использования оборотных ресурсов и организации определенных мероприятий, можно будет добиться увеличения степени эффективности использования оборотных активов, организовать более эффективную деятельность и укрепить положение на рынке. Из-за недостаточного уровня контроля и анализа оборотных активов по большей мере организации сталкиваются с появлением рисков. Данные риски обуславливаются на основании структуры и объемов оборотных активов, недостаточности финансовых ресурсов, недостатка кредитных возможностей у организации, которые в будущем приведут к утрате ликвидного положения и иным негативным тенденциям. ЗаключениеАктуальность темы данного исследования заключается в том, что, пребывая в условиях современности, для того чтобы получить конкурентное преимущество организации, необходимо постоянно увеличивать эффективность применения финансовых ресурсов. Благодаря наличию эффективного внутреннего контроля организация может наиболее рационально применять средства, осуществлять поиск новых возможностей для развития, осуществлять контроль над рисками, осуществлять контроль доходов и расходов. Нами проводился анализ системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. В качестве объекта была выбрана организация АО «НПФ «МЕРИДИАН». Изучение теоретических основ учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками позволило нам сделать вывод о том, что в процессе хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий активизируются их экономические взаимоотношения с другими субъектами рынка, в том числе поставщиками и подрядчиками, которые предопределяют возникновение обязательств. Будучи источником формирования и финансирования активов, последние выполняют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в частности, отрасли сельского хозяйства. Учитывая динамический характер расчетных взаимоотношений и их существенное влияние на финансовую устойчивость и платежеспособность субъектов хозяйствования, аграрным предприятиям необходимо эффективное управление денежными потоками и контроль за фактическим состоянием расчетов. Это возможно только на основе достоверной, качественной и адекватной информации о текущей кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, которая формируется в системе бухгалтерского учета и контроля. Нами были выявлены следующие проблемы в АО «НПФ «МЕРИДИАН». Недостаточная теоретическая разработка вопросов признания обязательств, расхождения относительно их определения в правовом и учетном поле, несовершенство методики отображения задолженности в регистрах бухгалтерского учета и финансовой отчетности характеризуют этот вид пассивов как один из наиболее сложных участков учетного процесса. Исследование расчетных взаимоотношений усложняется вследствие разнообразия видов обязательств, методов их погашения, большого количества субъектов и объектов, поставщиков и подрядчиков. Вместе с тем, четкие организация и методика контроля дают возможность обеспечить получение объективной информации для анализа обязательств, проведение которого оказывает содействие эффективному управлению деятельностью сельскохозяйственных предприятий, поддержанию их финансовой устойчивости и платежеспособности на высоком уровне.На основании всего вышесказанного, нами предлагались следующие рекомендации по контролю и совершенствованию расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «НПФ «МЕРИДИАН». В частности, к приоритетным шагам по совершенствованию контроля расчетов в организации следует отнести следующее: создать комиссию по работе с задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с поставщиками; производить анализ состава и структуры кредиторской задолженности по конкретным поставщикам, а также по срокам образования задолженности или срокам их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность; для ускорения оборота денежных средств целесообразно применять форму расчетов с использованием пластиковых карточек;регулярно отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. вести постоянный контроль за состоянием расчетов по просроченным задолженностям; своевременно находить недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченную задолженность поставщиков; в государственный бюджет и государственные внебюджетные социальные фонды Российской Федерации; задолженность по расчетам по возмещению материального ущерба и др. разделить поставщиков на категории по степени их важности для деятельности и прибыльности организации, наладить сотрудничество с важными поставщиками; отложить осуществление платежей менее важным поставщикам; найти альтернативных поставщиков, предлагающих более выгодные условия сотрудничества, и использовать эту информацию для дальнейших переговоров с нынешними поставщиками. Введение этих предложений позволит в должной степени контролировать учет с поставщиками и подрядчиками, более детально проверять операции по каждой форме расчетов, группе поступающих материалов. Безусловно, это сократит время при сверке расчетов с поставщиками и подрядчиками. Таким образом, внедрение всех вышеизложенных предложений, позволит не только усовершенствовать учет и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, но и окажет значительное влияние на улучшение состояния платежной дисциплины на сельскохозяйственных предприятиях, что отразится на производственно-хозяйственной деятельности и поспособствует улучшению финансового состояния и платежеспособности.Список использованных источниковГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) [Электронный ресурс] / Консультант Плюс - 2019.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2017) [Электронный ресурс] / Консультант Плюс – 2019. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете" [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. – 2019. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1. — М. : Юрайт, 2018. — 265 с. Агеева О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ: -Москва: Юрайт, 2019. - 240 с.Алферова О.И. Анализ финансового состояния, как инструмент оценки предприятия // Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. LXIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(63). URL: https://sibac.info/archive/economy/3(63).pdf (дата обращения: 04.10.2019)Анисимова В.Л., Климашина В.В. Особенности оценки денежных потоков при управлении компанией [Электронный ресурс] – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-otsenki-denezhnyh-potokov-pri-upravlenii-kompanieyАлефиренко А.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник анализа финансового состояния организации [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35044358Андоскин А.А., Михаленок Н.О. Методы анализа финансового состояния организации на предмет потенциального банкротства [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29031924Балдина Е.И. Финансовая отчетность как источник информации анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=39146739Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник и практикум для академического бакалавриата. — Москва: Юрайт, 2019. - 455 с.Белозерская А.В., Рудь А.О. Дискуссионные вопросы проведения анализа финансового состояния [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29136641Белозеров С.А. Мотовилов О.В. Банковское дело. Уч.-М.: Проспект, 2015. С. 400Бровкине А.В., Вяземцев М.А. Анализ финансового состояния предприятия на основе расчетных финансовых коэффициентов [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38307580Болдырев П.Д., Дубинина Н.А. Анализ финансового состояния предприятия, как ключевой фактор оптимизации финансовых показателей [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38554780Вавулина А.С., Смирнов А.А. Анализ и диагностика финансовой устойчивости и финансовых рисков строительных компаний Российской Федерации [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=32398414Войтоловский Н.В. Экономический анализ в 2 ч. Часть 1. : учебник для бакалавриата и специалитета. - Москва : Юрайт, 2019. - 291 с.Галимова А.М., Гилметдинова А.А. Оценка финансовой устойчивости и вероятности банкротства как один из основных элементов анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=36275621Григорьева А.О. Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния организации на основе проведенного финансового анализа [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=37020135Грошева Э.В. Анализ финансового состояния предприятия как фактор оптимизации его финансовых показателей [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38479108Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для среднего профессионального образования. - Москва: Юрайт, 2019. - 423 с.Желтухина М. А., Нардина С. А. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками // Молодой ученый, 2015, №11. — С. 837-843.Загитова И.Н. Факторы, влияющие на денежные потоки организации [Электронный ресурс] – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-vliyayuschie-na-denezhnye-potoki-organizatsii-1Зенкова Е.С., Сивцова Е.К., Лонина А.В. Оценка финансовой устойчивости как основной критерий анализа финансового состояния организации [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=36327287Игнатьева О.А., Абдуллин И.И., Игнатьева В.А. Исследование методик анализа финансового состояния организации и системы основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятий [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29173800Ильиных А. А. Экономическая сущность движения денежных потоков организации // Молодой ученый. — 2019. — №14. — С. 103-105. Казакова, Н. А. Анализ финансовой отчетности. Консолидированный бизнес: учебник для бакалавриата и магистратуры. - Москва: Юрайт, 2019. - 233 с.Кузьмина, Е. Е. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. В 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для академического бакалавриата. - Москва: Юрайт, 2019. - 225 с.Касьяненко, Т. Г. Анализ и оценка рисков в бизнесе: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. - Москва: Юрайт, 2019 - 381 с.Кулагина, Н. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Москва: Юрайт, 2019. - 135 с.Керусова А.А., Бессонова Е.А. Анализ финансовой устойчивости как важнейший инструмент для оценки финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=36405282Коршунова Л.Н., Ягунова Ю.А. Анализ финансового состояния предприятия по данным его финансовой отчетности [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38178349Коваленко О.Г., Полтева Т.В. Управление денежными потоками предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/17763616Лемешева Ж.С., Мизинцева М.Ф., Чупин А.Л. Теоретические подходы к раскрытию содержания понятий финансовой устойчивости и финансового состояния [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38595088Мельник, М. В. Экономический анализ: учебник и практикум для среднего профессионального образования. - Москва: Юрайт, 2019. - 261 с.Милованов Д. Ю., Исаева Г. В., Зенкович В. Г. Методы оценки финансового состояния организаций // Молодой ученый. — 2018. — №22. — С. 426-427.Минько Л.В. Проблемы использования отдельных методов финансового анализа в оценке финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=39252390Мироненко П.М. Бухгалтерская отчетность как база для проведения анализа финансо-хозяйственной деятельности организации [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38073638Модели прогнозирования банкротства [Электронный ресурс] – URL: http://dolgofa.com/antikrizisnoe-upravlenie/modeli-prognozirovanija-bankrotstva.htmlНабиуллина А.Р. Информационное обеспечение и проблемы анализа финансового состояния организации в Российской Федерации [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29172614Немцева Ю.В., Зеленова Г.Я. Анализ финансовой устойчивости – важная составляющая анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38565104Ногаймурзаева Х.Х., Назарова Д.Н. Финансовая устойчивость как главная цель анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=37574946Носик Л.С., Волошко М.Д., Воротилова О.А. Приемы и методы анализа финансового состояния [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29046164Подделкова В.С. Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности для анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=36650520Полюхина Е.А., Клюев С.А. Платежный календарь как элемент управления денежными потоками на предприятии [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35396845Пирогова М.С., Григорьева О.Л. Анализ финансового состояния как база разработки финансово-производственной стратегии организации [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38074604Рудык, Б. М. Математический анализ для экономистов: учебник и практикум для академического бакалавриата. - Москва: Юрайт, 2019 - 356 с.Сорокина Е.С., Николенко М.Б. Управление денежными потоками организации с помощью методов прогнозирования [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38505915&Седова А.И. Платежный календарь как инструмент управления денежными потоками [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38167651Смольянинова Ю.Ю. Бухгалтерский учет. –М.: Проспект, 2016. С. 103.Финансовая отчетность АО «НПФ «Меридиан» за 2016-2018 годыХвостик Т.А. Практикум по бухгалтерскому (финансовому учету). – М.: Форум, 2016, - С. 26.Юдина Д.Е., Федотова М.Ю. Формирование денежных потоков организации от инвестиционной деятельности [Электронный ресурс] – URL:https://elibrary.ru/item.asp?id=38233173Приложение 1Бухгалтерский баланс организации за 2016-2018 годы, тыс. руб.Продолжение приложения 1Окончание приложения 1Приложение 2Отчет о финансовых результатах деятельности за 2017-2018 годы, тыс. руб.Приложение 3Отчет о финансовых результатах деятельности за 2016-2017 годы, тыс. руб.