Формирование и анализ бухгалтерского баланса организации

На основании методики ЦБ РФ можно отметить, что количество собственных ресурсов банка было увеличено почти на 10%, что в денежном выражении равно 0,4 триллионам рублей. В активах ликвидность по большей степени отправлялась для реализации кредитных операций: сумма совокупного портфеля была увеличена на 14%, но при этом при всем можно отметить наличие уверенной динамики в области преобладающих корпоративных ссуд на 11,2%, но также можно отметить увеличение и по розничному кредитованию на 19,3%. Максимальная доля в составе ресурсной базы организации отводилась для ресурсов по счетам и вкладам частных лиц – 45,4% от общей суммы пассивной части баланса организации по данным за 2018 год, при этом значение в 2017 году было равным 49,5%. Четверть доли активов была сформирована благодаря остаткам по расчетным и депозитным счетам корпоративных клиентов. Сумма собственных ресурсов банка занимала практически 14%, на привлеченные межбанковские кредиты приходилось 3,5% от нетто-пассивов, на выпущенные ценные бумаги приходилось 1,3%. На протяжении последних месяцев 2018 года можно было отметить показатель оборачиваемости расчетных и текущих счетов клиентов банка равный 25-27 триллионам рублей.К нетто-активам банка относилось 68,2% по данным за 2018 год за счет формирования кредитного портфеля. При этом 68% кредитного портфеля формировало ссуды, которые предоставлялись для организаций; при этом показатель просрочки в совокупном портфеле стал равен 2,5%. То есть можно сказать о отсутствии изменений по сравнению с данными за 2017 год. Значение показателя резервирования банка выступает в качестве достаточно консервативного по сравнению с долей просрочки и по итогам 2018 года стало равно 6,2%от общей совокупности портфеля ссуд. Формирование кредитного портфеля банка производилось по большей части благодаря долгосрочным кредитам, которые предоставлялись на срок, превышающий 12 месяцев. При всем при этом 10,6% от доли активов относилось к портфелю ценных бумаг, состоящего по большей части из облигаций. Стоит также отметить то, что ПАО «Сбербанк» является наиболее крупным держателем государственных ценных бумаг, сумма по данным видам бумаг формировала практически половину портфеля банка. Банк формировал собственных портфель высоколиквидных ресурсов за счет ресурсов из кассы и корреспондентских счетов. Итоги 2018 года свидетельствовали о том, что банк смог получить 612,7 миллиардов рублей чистой прибыли, опираясь на показатели отчетности по РСБУ. И при этом показатель превысил значения 2017 года, которые были равными 495,8 миллиардов рублей.3.2 Анализ статей бухгалтерского баланса ПАО «Сбербанк»Для анализа показателей будем применять бухгалтерский баланс банка за 2016-2018 годы.Таблица 14 – Анализ динамики активов ПАО «Сбербанк», млрд. руб.-219,25-22,67-14,04-35,28116,772676,742517,86Источник: Составлено автором на основании данных [34]Показатели таблицы 14 говорят о том, что в ПАО «Сбербанк» на протяжении исследуемого периода 2016-2018 гг. существенно увеличивается сумма активов, то есть на 3 741,01 миллиардов рублей или на 16,15%. Такие результаты были получены банком благодаря росту всех показателей активов банка. В общем мы можем сказать о том, что из-за увеличения суммы активов банка, ему удалось реализовать эффективную кредитную деятельность и он продолжает стратегию по дальнейшему развитию. Таблица 15 – Анализ обязательств ПАО «Сбербанк», млрд. руб.обязательстваИсточник: Составлено автором на основании данных [34]За счет проведенного анализа показателей пассивной части баланса банка, удалось выяснить, что ПАО «Сбербанк» на основании итогов 2018 года смог значительно увеличить количество имеющихся обязательств – на сумме 3299,86 миллиардов рублей либо на 16,67% в сравнении с показателями 2017 года. Значит можно уверенно говорить о том, что население увеличивает собственное доверие к банку. Данное увеличение связано с увеличением показателей по ресурсам кредитных организаций на 525,59 миллиардов рублей либо на 113,20%. За счет привлечения средств клиентов, не относящихся к числу кредитных организаций удалось добиться роста на 2747,46 миллиардов рублей. Роста удалось добиться также за счет увеличения таких статей: роста количества финансовых обязательства банка на 51,45 миллиардов рублей либо на 62,44%; увеличения прочих обязательства на 49,34 миллиардов рублей либо на 18,27%.Далее проведем анализ собственных источников банка (см. таблицу 16).Таблица 16 – Анализ собственных ресурсов банка за 2016-2018 годы 2016 г.,млрд. руб.2017 г,млрд. руб.2018 г,млрд. руб.Абсолютноеизменение, млрд.руб.Темп прироста,в %2017к 20162018 к20172017 к20162018 к2017Уставный капитал67,7667,7667,760000Эмиссионныйдоход228,05228,05228,050000Резервный фонд3,533,533,530000Переоценка посправедливойстоимости ценныхбумаг39,954,67-11,1014,77-65,7737,02-120,30Переоценка основных средств45,4039,9334,55-5,47-5,38-12,05-13,47Переоценка обязательств по выплате долгосрочныхвознаграждений0-0,018-0,71-0,018-0,692--Нераспределеннаяприбыль прошлыхлет1945,992311,662696,93365,67385,2718,7916,67Неиспользованнаяприбыль заотчетный период498,29653,57782,18155,28128,6131,1619,68Всего собственныхсредств2828,923359,153800,30530,23441,1518,7413,13ИТОГО ПАССИВОВ21721,0823158,9226899,931437,843741,016,6216,15Источник: Составлено автором на основании данных [34]Анализ показателей собственных ресурсов банка показал, что по итогу 2018 года в банке удалось увеличить количество собственных средств на 441,15 миллиардов рублей или на 13,13% по сравнению с показателем 2017 года. Данный рост был обеспечен за счет роста суммы нераспределенной прибыли прошлых лет на 385,27 миллиардов рублей или на 16,67%, а также неиспользованной прибыли за отчетный период на 128,61 миллиардов рублей или на 19,68%. 3.3 Оценка ликвидности баланса ПАО «Сбербанк». Проблемы в деятельности и направления по улучшению деятельности банкаВ таблице 17 представлены показатели ликвидности ПАО «Сбербанк России» в динамике за 01.01.2017-01.01.2019 гг. По данным за 01.01.2019 года можно отметить, что ПАО «Сбербанк» с запасом исполнял не только предельно допустимые значения обязательных нормативов ликвидности, которые установил ЦБ РФ, но и внутренние лимиты на риск-метрики ликвидности.Таблица 17 - Динамика показателей ликвидности ПАО «Сбербанк»Источник: Составлено автором на основании данных [34]Теперь проведем анализ показателей ликвидности для активов и обязательстве ПАО «Сбербанк» по данным за 01.01.2018 и 01.01.2019 годы (см. приложение 8-9). На 01.01.2019 г ценные бумаги, которые оцениваются ПАО «Сбербанк» по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе наиболее ликвидная доля ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, относятся к составу ликвидных активов, так как их можно легко конвертировать в денежные средства на протяжении достаточно короткого промежутка времени. Данные активы помещаются банком в состав категории «До востребования и менее 1 месяца». Сумма активов с просроченными сроками погашения имеет отношение к категории «с неопределенным сроком (просрочено)» в сумме просроченного платежа. Сумма текущих счетов клиентов, не имеющих отношения к кредитным организациям, включая вклады физических лиц «до востребования» входят в состав категории «до востребования и менее 1 месяца». В тот же период времени диверсификация средств клиентов по количеству и видам вкладчиков, в том числе опыт банка говорят о том, что данные счета и депозиты относятся к составу долгосрочных и стабильных источников финансирования. Следовательно, объем оттока ресурсов, который ожидает банк на протяжении 1 месяца от даты 01.01.2019 года существенно ниже чем сумма, которая приводится в составе рассматриваемой нами таблицы. В основании данного ожидания лежит статистическая информация, которая накапливалась на протяжении прошлых периодов, в том числе на допущения о размерах стабильных остатков на текущих счетах клиентов. Увеличение количества ссудной задолженности в 2018 году, которое было равным 2,8 триллионов рублей, банком частично фондировалось благодаря краткосрочным привлечениям от юридических лиц и на денежном рынке, что стало следствием роста разрыва ликвидности на горизонтах до 3 лет. По итогу 2018 года банком был осуществлен запуск промо-вклада для того чтобы привлечь стабильные ресурсы от физических лиц, за счет чего была поставлена цель снижения объемов краткосрочных привлечений и, как следствие – снижение разрыва ликвидности. В процессе проведения оценки нормативов деятельности ПАО «Сбербанк России» может быть отнесен к составу кредитных организаций, которые обладают приемлемым уровнем риска и приемлемым уровнем финансовой устойчивости. Таблица 18 - Структура активов ПАО «Сбербанк» за 2015-2018 гг., млрд. руб.Показатель2015201620172018ИзменениеТемп роста, в %2017 к 20162018 к 20172017 к 20162018 к 2017Высоколиквидные активы2214,803415,291981,353227,51-1433,941246,1658,01162,89Доходные активы18913,5918304,8219918,7223560,591613,93641,87108,82118,28Прочие активы1869,731,740,85111,83-0,89110,9848,8513156,47Всего активов22998,1321721,0823158,9226899,93281,063741,01101,23116,15Источник: Составлено автором на основании данных [35]Более наглядно показатели таблицы представлены в приложении 7.Из данных таблицы 18 видно, что сумма высоколиквидных активов ПАО «Сбербанк» в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизилась на 175,94 млрд. руб. или на 94,85%; в 2018 году по сравнению с 2017 годом отмечается снижение данного показателя на 11,84 млрд. руб. или на 99,63%. Сумма доходных активов в 2017 году составила 19918,72 млрд. руб., что по сравнению с данными за 2016 год на 18 304,82 млрд. руб. или на 108,82% больше. В 2018 году данное значение становится равным 23560,59 млрд. руб., что на 3 641,87 млрд. руб. или на 118,28% больше чем в 2017 году. Сумма прочих активов в 2017 году составила 0,85 млрд. руб., что на 0,89 млрд. руб. меньше или на 48,85% чем в 2016 году. А в 2018 году сумма прочих активов становится равной 111,83 млрд. руб., что на 110,98 млрд. больше, чем в 2017 году. Представим в составе таблицы 19 структуру предоставляемых кредитов для физических лиц.Таблица 19 - Анализ динамики предоставленных кредитов для физических лиц в ПАО «Сбербанк», млрд. руб.Показатель201620172018ИзменениеТемп прироста, в %2017 к 20162018 к 20172017 к 20162018 к 2017Кредиты физическим лицам4336,324924,526169,57588,21245,0513,5625,28Кредиты юр. лицам и ИП21721,0823158,9226899,931437,843741,01106,62116,15Источник: Составлено автором на основании данных [35]На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что банк делал ставку на предоставление кредитов юридическим лицам, поскольку их сумма была большей по итогу 2018 года. Рассмотрим динамику показателей обязательных нормативов, установленных ЦБ РФ в приложении 8.Рассмотрим структуру и динамику видов кредитования в составе приложения 9. Полученные нами данные свидетельствовали о том, что у ПАО «Сбербанк России» за 2015-2018 годы больше всего кредитов юридических лиц предоставлялось для коммерческого кредитования, и данные кредиты к концу 2018 года были увеличены на 24,6 миллиардов рублей по сравнению с данными за 2017 год или на 100,20%.В заключение данной главы необходимо сделать такие выводы.Функционирование рыночного механизма банковской деятельности относится к одному из главных условий, необходимых для развития банковской деятельности. Современное кредитное учреждение на сегодняшний день – это финансово-кредитная организация, которая обладает определенными стратегическими целями и эффективным механизмов деятельности. Операции по формированию оптимальной финансовой стратегии и последовательное ее воплощение в жизнь – стоит рассматривать в качестве наиболее актуальной проблемы современности и условий выживания каждой финансово-кредитной организации. Это обусловлено тем, что благодаря выбираемой банками стратегии можно не только формировать, но и применять финансовые ресурсы для того чтобы добиваться необходимой цели, деятельности и развития банка. Каждый банк старается реализовать мероприятия для максимального расширения ассортимента предлагаемого круга услуг, при этом во внимание принимается потребность каждого клиента. К примеру, за счет проведения операций по регулярному мониторингу конъюнктуры банковского рынка. За счет того, что в ПАО «Сбербанк» реализовали такую систему, банк смог получить возможности для быстрого реагирования на изменение потребности и предпочтений клиентов, которые могут несомненно появляться. Также банк получил возможности для прогнозирования спроса на инновационные виды продуктов и услуг. Следовательно, мы можем говорить о том, что современный финансовый рынок не может функционировать без грамотной реализации финансовой стратегии, которая выстраивается на основных преимуществах банка. Не обращая внимания на общее увеличение активов банка, можно отметить, что общая численность активов в банке было постепенно снижено, что имеет отношение к определенным проблемам в банке, и относится к отрицательному фактору для работы банка, поскольку существенная доля процентных доходов банка может быть получена от операций кредитования.Реализация операций по управлению ликвидностью и финансовой устойчивостью банка – выступают в качестве наиболее существенной задачи финансового менеджмента на протяжении всего функционирования банка с целью обеспечения независимости от внешних условий и рациональности покрытия активов за счет источников их финансирования. На протяжении реализации основной цели, связанной с антикризисным управлением банком, можно говорить о присутствии некоторых направлений на решение определенного круга задач, которые к примеру – имеют отношение к своевременности диагностики предкризисного финансового состояния банка и принятию необходимого количества мероприятий, которые позволили бы руководству банка предупредить появление кризисной ситуации, устранить неплатежеспособность банка и минимизировать негативные последствия от финансового кризиса кредитной организации.Следовательно, находясь в положении кризисной финансовой ситуации, основным залогом выживаемости организации может выступать уровень ее финансовой устойчивости. Наличие проблем финансовой устойчивости должны входить в состав наиболее значимых финансовых, но и общеэкономических проблем. Формирование положения с финансово-экономическими кризисами должно рассматриваться в качестве проверки для каждой коммерческой организации, так как только в кризисном положении будут способны действовать только те группы организации, руководители которых смогут адаптировать собственную организацию к переменам в области макроэкономических и микроэкономических значений показателей. Каждый банк в обязательном порядке должен заниматься проведением анализа собственных операций в динамике за некоторое количество лет, это необходимо для того чтобы получить возможности для поиска основных недостатков в собственной деятельности банка и принятия мероприятий, направленных на их ликвидирование. Для того чтобы банк мог и далее функционировать, он должен заниматься реализацией успешной деятельности в положении рыночных условий и вырабатывать новые подходы для управления. С этой целью необходимо принятие определенных инновационных решений в области управления – начав с запуска производственной деятельности и закончив – реализацией готовой продукции, которые смогли бы сэкономить ресурсы и ответить реальному процессу трансформации экономики. В настоящий период времени коммерческие банки занимают достаточно значимое место в процессе аккумулирования и перераспределения капиталов. Слабая капитальная база некоторых коммерческих банков может оказывать отрицательное воздействие на структуру накоплений населения. Группа введенных экономических санкций, которые способны ограничить доступность российских банков к мировым финансовым ресурсам, а также существенный упадок курса национальной валюты заставляют банки совершенствовать банковскую деятельность в области депозитной политики при учете требований рынка. Все эти условия заставляют банки осознавать воздействие отрицательных последствий кризиса и изменение их деятельности в области привлечения ресурсов и проводить наиболее продуманную депозитную политику. Перед каждым коммерческим банком встает задача, связанная с привлечением ресурсов населения в состав депозитов, трудности которой могут заключаться в том, что уменьшение покупательной способности рубля способствует тому, что люди начинают вкладывать финансовые ресурсы в состав иностранной валюты и прочих ликвидных активов. Либо они попросту могут сохранять денежные средства дома, не доверив их для банков. Особенное место в области депозитной политики банка отводится системе управления рисками, в основании которой лежит поддержка на необходимом уровне диверсификации депозитных средств и обеспечение возможностей для привлечения финансовых ресурсов из прочих источников. В процессе формирования депозитной политик стоит принимать во внимание проводимую со стороны банка процентную политику, поскольку непосредственно депозитные проценты как раз и относятся к тому самому эффективному инструменту в области привлечения финансовых ресурсов. В положении рыночной экономики банки обладают правом на самостоятельное установление уровня конкурентоспособных процентных ставок, при этом опираясь на размеры ставки рефинансирования ЦБ РФ, а в период государственного регулирования предельные значения нормы процента могли быть установлены на основании законодательного порядка в строгом соответствии со срочностью вкладов. Процесс выплаты процентов по каждому вкладу выступает в качестве основной части операционных расходов банка. На основании этого, банк, с одного взгляда – не заинтересован в выплате высокой суммы процентов, но с иной точки зрения – банкам приходится поддерживать такие значения ставок по депозитам, которые могли бы быть привлекательными для каждого клиентам. Из-за нестабильной экономической ситуации в государстве происходит обострение конкурентной борьбы между коммерческих банков за получение ресурсов вкладчиков, в результате чего можно отметить возникновение большого разнообразия вкладов, процентных ставок и методик обслуживания. В качестве важного звена в деятельности коммерческого банка для физических лиц выступает уровень известности банка, присутствие разветвленной системы. Также особенно важно – наличие демонстрируемых со стороны коммерческих банков антикризисных мер, которые будут способны защищать и сохранять сумму вложенных в банк ресурсов. В последние несколько лет в сознании граждан все большую значимость начинает приобретать отношения банка и государства. Для предпринимателей и бизнесменов, которые выступают от лица организаций, первостепенное место отводится информационной безопасности, конфиденциальности и репутации[20].Благодаря проводимому нами исследованию удалось определить основные проблемы, замедляющие процесс развития банковского сектора, и не решая которые отставание будет становиться все более заметным:- присутствие низкого уровня эффективности применения самых существенных конкурентных преимущества кредитных организаций: сбытовой сети и клиентской базы. Эти условия напрямую связаны с недостаточной деятельностью банков в области работы с клиентами и системами по продаже банковских продуктов и услуг;- присутствие достаточно низкого уровня качества предоставляемых банковских услуг. В данной ситуации стоит отметить низкую скорость принимаемых решений в банках, а также присутствие некоторых трудностей в проводимых операциях и процессах, уровне общения и взаимодействия банков и клиентов;- в банках применяются недостаточно эффективные и даже затратные системы по управлению банковскими рисками. При этом большинство из них может распределяться при недостаточной формализации и плохой масштабируемости;- во многих банках присутствует проблема, связанная со слабостью корпоративного обслуживания. Это связано с тем, что в банках недостаточный уровень ответственности за получаемые конечные результаты от деятельности всего банковского сектора и уровня качества предоставляемых услуг;- банковские работники не стремятся к совершенствованию и развитию.На основании этого, для того чтобы в рассматриваемом нами банке не появлялись такие проблемы, стоит начать проведение определенных мероприятий. Тогда можно будет добиться повышения уровня ликвидности банка и его конкурентоспособности на банковском рынке. Наиболее приоритетным направлением для банка должно стать проведение операций, за счет которых можно развить собственные услуги не только в конкретном отделении ПАО «Сбербанк», но и всей банковской группы. К таким операциям необходимо включить такие:- руководство банка должно изменить собственные ориентиры в область улучшения работы с собственными клиентами за счет превращения банка в «сервисную» компанию;- далее стоит реализовать сценарий «модернизации», при котором будет проводиться комплексная перестройка всех имеющихся в банке процессов и систем, в том числе перевод на предоставление услуг и продажи банковских продуктов в «промышленных» масштабах;- стоит осознать важность и приоритетность российского банковского сектора. При этом в банке должны проводиться работы по сохранению лидирующих позиций на банковском рынке и в мировой финансовой системе. Для этого необходимо особенно четко определить направления развития операций на международном рынке.Также стоит пересмотреть используемые методики для проведения оценки прибыльности банка, считаем необходимым использование 3-этапной методики оценки прибыльности:- на первом этапе в банке должны оцениваться основные индикаторы прибыльности, опираясь на методику, подробно описанную в составе Указания ЦБ РФ от 3 апреля 2017 года №4336-У (ред. от 27.11.18) «Об оценке экономического положения банков»;- далее необходимо проводить оценку индикаторов, опираясь на методику, разработанную В.С. Кромоновым;- и на заключительном этапе должен проводиться факторный анализ полученных результатов, опираясь на пятифакторную модель Дюпон.На основании этого можно будет добиться наиболее эффективного и полного анализа и получения данных о положении банка. И применение такой методики является целесообразным для повышения ликвидности баланса банка.ЗаключениеНынешнее развитие организаций в рамках границ Российской Федерации сталкивается с процессом постоянного преодоления кризисного положения, в том числе постоянного определения особенных требований к уровню финансовой устойчивости, выступающего в качестве стратегического фактора финансовой безопасности организации и повышения ее деловой активности и инвестиционной привлекательности. На основании положения глобализации экономического пространства происходит выделение актуальности определенных вопросов, которые могут относиться к процессу управления уровнем финансовой устойчивости организации. Для решения поставленного вопроса необходимо совершенствование концепции управления финансовой устойчивостью организации. Одним из условий успешного ведения бизнеса в России является – присутствие у организации собственного имущества, основная доля которого может приходиться на объекты основных средств, за счет которых производится формирование производственно-технической базы. Еще необходимо выделение того момента, что объекты основных средств выступают в качестве более дорогостоящих и долго действующих активов, на основании чего подчеркивается необходимость проведения периодических проверок и контролирования учета наличия, сохранности, перемещения объектов основных средств и начисления амортизации по ним в качестве одной из наиболее весомых и существенных статей отчетности. Практическая часть работы была построена на основании исследования значений показателей эффективности деятельности ПАО «Сбербанк». На основании осуществляемого нами анализа мы получили такие негативные результаты:- в банке присутствует низкий уровень эффективности результатов от применения двух наиболее значимых конкурентных преимуществ банка: сбытовой сети и клиентской базы. Это связано с тем, что у банка недостаточно организован процесс формирования клиентской базы и недостаточно развиты навыки по продажам и обслуживанию;- в банке присутствует низкое качество предоставляемых услуг. Это связано с медлительностью обслуживания и принятия решений, а также наличием большого количества проблем в процессах и процедурах общения и взаимодействия кредитной организации и клиентов;- банк обладает недостаточно эффективными и затратными системами управления банковскими рисками.Для решения данных проблем в банке нами предложено следующее:- стоит повысить уровень качества предоставляемых услуг;- стоит начать максимальное продвижение услуг на банковском рынке, используя разные информационные каналы (СМИ, интернет и так далее);- стоит реализовать мероприятия, которые позволят удержать имеющихся клиентов и привлечь новых клиентов;- для того чтобы привлечь новых клиентов в банке стоит расширить кредитную линейку продуктов;- для того чтобы привлечь клиентов от малых и средних предпринимательств в банке необходимо упрощение процедуры получения кредитов такими организациями и снижение процентных ставок;- также во многих уголках России просто отсутствует возможность для доступа к отделению банку, поэтому банк должен расширить регионы своего присутствия;- для эффективных продаж в банке необходимо налаживание системы маркетинга, а именно начать более эффективное проведение маркетинговых исследований не только самого банка, но и банков-конкурентов.Список использованных источниковНормативные правовые актыФедеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10.07.2002 N 86-ФЗ // Консультант Плюс, 2020 Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 31.12.2017) «Обанкахибанковскойдеятельности» // Консультант Плюс, 2020Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ "Онациональнойплатежной системе" // Консультант Плюс, 2020Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.19)  «О бухгалтерском учете" // Консультант Плюс, 2020"Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв. Банком России 28.06.2017 N 590 -П) (вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд") (Зарегистрировано в Минюсте России 17 N12.07.2047384) //Консультант Плюс, 2020"Положение опорядкеформированиякредитнымиорганизациямирезервов на возможныепотери" (утв. Банком России 23.10.2017 N 611- П) (Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2018 N 50381) //Консультант Плюс, 2019Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П ред. от 28.02.19 "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и по рядке его применения" (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N 46021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // Консультант Плюс, Плюс, 2020Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с " Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)","Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) // Консультант Плюс, 2020Книги, монографииАлексеева Д. Г., Пыхтин С.В. Операции банков с ценными бумагами. Валютные и сопутствующие операции: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. — М.: Юрайт, 2019. — 182 с.Алиева Э.Б., Агаев Г.А. Проблемы правового регулирования банковской деятельности в Российской Федерации [Электронный ресурс] – URL:https://elibrary.ru/item.asp?id=34865865&Ашмарина Е. М.  Банковское право: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. — М.: Юрайт, 2019. — 405 с.Аврахова Ю.В. Активные операции российских банков [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/download /elibrary_ 28410524_54208657.pdfАлексеенко А.А., Алексеенко Н.М. К вопросу об усилении ответственности в сфере учета и отчетности кредитных организаций. В сборнике: Новый вектор в развитии гуманитарных и социально - экономическихнаук сборник трудов Всероссийской научно-практической конференции(с очным участием). Пермский военный институт войск национальной гвардии Российской Федерации. 2019. С. 13-18.Братко, А. Г. Банковское право России в 2 ч. Часть 1: учебник для бакалавриата и магистратуры / А. Г. Братко. — М.: Юрайт,2019. -288с.Боровкова В. А. Банки и банковское дело в 2 ч. Часть 1. — М.: Юрайт, 2019. — 422 с.Бураков Д.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Д. В. Бураков [и др.] ; под редакцией Д. В. Буракова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2019. — 366 с. Гамза, В. А. Основы банковского дела: безопасность банковской деятельности. — М.: Юрайт, 2019. — 432 с. Годовой отчет ГК «АСВ» за 2016 г. // URL: https://www.asv.org.ru/ agency/Гончарова А.В., Рябова К. Отчетность кредитных организаций в соответствии с МСФО В сборнике: Современные условия взаимодействия науки и техники сборник статей Всероссийской научно-практической конференции. 2019. С. 34-37. Дамиров В.А. Воронцов А.В. Проблемы и особенности отчетности кредитных организаций по международным стандартам финансовой отчетности Ростовский научный журнал. 2019. № 3. С. 67-74.Джагитян, Э. П. Макропруденциальное регулирование банковской системы как фактор финансовой стабильности: монография / Э. П. Джагитян. — М.: Юрайт, 2019. — 215 с. Дворецкая А. Е. Деятельность кредитно-финансовых институтов: учебник и практикум для среднего профессионального образования /А. Е. Дворецкая. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2019. — 472 с.Иванов В.В. Банки и банковские операции: учебник и практикум для академического бакалавриата. — М.: Юрайт, 2019. — 189 с. Иванов, В. В. Деньги, кредит, банки: учебник и практикум для академического бакалавриата. — М.: Юрайт, 2019. — 371 с.Костерина Т.М. Банковское дело. — М.: Юрайт, 2019. — 332 с.Козлова Е.О. Сущность анализа ликвидности коммерческого банка. – М.: Экономика, управление и право, 2017 – 118 с.Крымова И.П., Дядичко С.П. Влияние денежно-кредитной политики Банка России на финансовую стабильность [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38499897Катасонова В. Ю. Деньги, кредит, банки: учебник и практикум для академического бакалавриата В. Ю. Катасонов [и др.];под редакциейВ. Ю. Катасонова, В. П. Биткова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2019. — 499 с. Кропин, Ю. А. Деньги, кредит, банки: учебник и практикум для среднего профессионального образования. Ю. А. Кропин. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2019. — 397 с.Ларина, О. И. Банковское дело. — М.: Юрайт, 2019. — 234 с. Ларина, О. И. Банковское регулирование и надзор. — М.: Юрайт, 2019. — 234 с. Лукаш Ю.А. Анализ финансовой устойчивости и пути ее улучшения. –М.: Флинта, 2016. С.37.Можанова И.И. Финансовая устойчивость коммерческих банков и нефинансовых организаций: теоретический и практический аспекты [Электронный ресурс] – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansоvaya-ustoychivost-kommercheskih-bankov-i-nefinansovyh-organizatsiy-teoreticheskiy-i-prakticheskiy-aspektyМартыненков Н.Н., Маркова О.М., Рудакова О.С. Банковское дело в 2 ч. Часть 1. — М.: Юрайт, 2019. — 217 с. Финансовая отчетность ПАО «Сбербанк» за 2018 год [Электронныйресурс] – URL: https://www.sberbank.com/common/img /uploaded/files/info/ifrs2018/-_sberbank_ifrs-ye2018-rus_.pdf Порталбанковскогоаналитика. ДанныепоПАО «СбербанкРоссии» [Электронныйресурс] – URL: https://analizbankov.ru/bank.php?BankId=sberbank-rossii-1481&BankMenu=likvidnostРябов Д. Ю. Новый механизм санации Банком России коммерческих банков: причины и цели изменений // Управление экономическимисистемами. – 2017. – №4 (98). – С.22Розанова, Н. М. Деньги и банки: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н. М. Розанова. — М.: Издательство Юрайт, 2019.— 322 с. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для академического бакалавриата /М. В. Романовский [и др.] ; под ред.М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Н. Г. Ивановой. — 3-е изд., перераб.и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 523 с.  Рождественская, Т. Э.  Банковское право. Публично-правовое регулирование: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Т. Э. Рождественская, А. Г. Гузнов. — 2-е изд., перераб.и доп.— М.: Юрайт2019. — 222 с.Современная банковская система Российской Федерации: учеб,ник для академического бакалавриата / Д. Г. Алексеева [и др.]; отв. ред. Д. Г. Алексеева, С. В. Пыхтин. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 290 с.Сведения о проведении ликвидационных мероприятий в кредитных организациях с отозванными лицензиями на осуществление банковских операций (не исключенных из ЕГРЮЛ)по состоянию на 01.11.2017 года.URL: http://www.cbr.ru/credit/likvidbase/LikvidBase. aspxСолодкая А.М. Банковский надзор в России: Проблемы и перспективы действующей системы // Научное сообщество студентов XXI столе-тия. Экономические науки: сб. ст. по мат.L междунар. студ. науч.-практ.конф. № 2(50). URL: https://sibac.info/archive/economy/2(50).pdf (да-та обращения: 29.01.2018)Статистические данные о работе // URL: https://www.asv.org.ru/ agency/statistical_information/Стратегия развития ПАО «Сбербанк» [Электронный ресурс] – URL: https://www.sberbank.com/ru/about/strategyТавасиев А.М. Банковское дело в 2 ч. Часть 1. Общие вопросы банковской деятельности: учебник для академического бакалавриата / А.М.Тавасиев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 186 с.Темирова А.А. Камова Б.И. Адаптация кредитных организаций квнешним воздействиям в условиях финансовой нестабильности [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=36801160Турсунов Б.А., Мамахатов Т.М., Масрур К. Оценка взаимодействия Банка России с кредитными организациями [Электронный ресурс]– URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38251355Толстолесова Л. А. С тратегии и современная модель управления в сфере денежно-кредитных отношений: учебное пособие для вузов /Л. А. Толстолесова. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Юрайт, 2019. - 155 с. Центральный Банк Российской Федерации [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.cbr.ru/Шермухамедов А.Т., Кодиркулов С.Х. Активные операции коммерческих банков [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_25603347_53814523.pdfЭлектронный ресурс http://www.banki.ru/Приложение АПриложение БПриложение ВСчета бухгалтерского учетаНомер разделаНаименование разделаГруппа счетовПодгруппа счетов1ОсновныеИнвентарные Фондовые Счета для учета расчетовАктивные, пассивные Активные, пассивные Активно-пассивные2РегулирующиеДополнительные Контрарные Контрарно-дополнительныеАктивные, пассивные Пассивные, активные Активно-пассивные3ОперационныеСобирательно-распределительные Калькуляционные СопоставляющиеАктивные АктивныеАктивно-пассивные4Бюджетно-распределительныеАктивные Пассивные5Финансово-результативныеАктивно-пассивные6ЗабалансовыеАктивные ПассивныеПриложение ГПриложение ДПриложение ЕПриложение ЖПриложение И Анализ ликвидности для активов ПАО «Сбербанк», млн. руб.Продолжение приложения ИПриложение КАнализ ликвидности для обязательств ПАО «Сбербанк», млн. руб.Продолжение приложения КПриложение ЛПриложение МБухгалтерский учет расчетных операций в банкеПриложение НУчет кассовых операций в кредитной организацииПриложение ОТиповые проводки по учету кредитных операций в банкеПриложение ППриложение РКлассификация банковских счетовПриложение СБухгалтерский учет в кредитных организациях – типовые проводки