Формирование и анализ бухгалтерского баланса организации

Список использованной ЛитературыНормативно-правовые акты"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30. 11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/Налоговый  кодекс  Российской  Федерации (часть первая)" от 31.07. 1998 N 146- ФЗ (ред. от 28.12.2017) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/Информационное сообщение Минфина России от 02.08.2017 N ИС-учет -9 «Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету ПБУ1 / 2008 "Учетная политика организации", утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/Приказ Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ4/99) " [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"(вместе с "Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», "Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы"(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств"(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки"(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 10 "События после отчетного периода"(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2016)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.03.2018)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства"(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам"(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 12.07.2018)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность"(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2016)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление"(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность"(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность"(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2016)[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа:http://www.consultant.ru/Научная литератураАстахов В. П.  Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1. [Текст]: Учебное пособие / В.П. Астахов. - М.:Юрайт, 2018. — 265 с. Агеева О. А.  Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ[Текст]: Учебное пособие /О.А. Агеева. -Москва: Юрайт, 2019. - 240 с.Алферова О.И. Анализ финансового состояния, как инструмент оценки предприятия // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXIII междунар. студ. науч. - практ. конф. № 3(63) [Электронный ресурс] -Режим доступа:URL: https://sibac.info/archive/economy/3(63).pdfАнисимова В.Л., Климашина В.В. Особенности оценки денежных потоков при управлении компанией [Электронный ресурс] – Режим доступа:https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-otsenki-denezhnyh-potokov-pri-upravlenii-kompanieyАлефиренко А.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основ ной источник анализа финансового состояния организации [Электронный ресурс ] – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=35044358Андоскин А.А., Михаленок Н.О. Методы анализа финансового состояния организации на предмет потенциального банкротства [Электронный ресурс] -Режим доступа:https://elibrary.ru/item.asp?id=29031924Баскакова О.В, Мачабели М.Ш. Экономика организации[Текст]: Учебное пособие /О.В. Баскакова. – М.: Дашков и Ко. 2019 – 494 С.Балдина Е.И. Финансовая отчетность как источник информации анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=39146739Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник и практикум для академического бакалавриата[Текст]: Учебное пособие / В.И. Бариленко. — Москва: Юрайт, 2019. - 455 с.Белозерская А.В., Рудь А.О. Дискуссионные вопросы проведения анализа финансового состояния [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://𝑒𝑙𝑖𝑏𝑟𝑎𝑟𝑦.𝑟𝑢/𝑖𝑡𝑒𝑚.𝑎𝑠𝑝?𝑖𝑑=29136641Бровкине А.В., Вяземцев М.А. Анализ финансового состояния предприятия на основе расчетных финансовых коэффициентов [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=38307580Болдырев П.Д., Дубинина Н.А. Анализ финансового состояния предприятия, как ключевой фактор оптимизации финансовых показателей [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=38554780Вавулина А.С., Смирнов А.А. Анализ и диагностика финансовой устойчивости и финансовых рисков строительных компаний Российской Федерации [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=32398414Войтоловский Н.В. Экономический анализ в 2 ч. Часть 1. [Текст]: учебник для бакалавриата и специалитета / Н.В. Войтоловский. - Москва : Юрайт, 2019. - 291 с.Галимова А.М., Гилметдинова А.А. Оценка финансовой устойчивости и вероятности банкротства как один из основных элементов анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] -Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=36275621Григорьева А.О. Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния организации на основе проведенного финансового анализа [Электронный ресурс]– Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id =37020135Грошева Э.В. Анализ финансового состояния предприятия как фактор оптимизации его финансовых показателей [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=38479108Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для среднего профессионального образования[Текст]: Учебное пособие /И.М. Дмитриева. - Москва: Юрайт, 2019. - 423 с.Загитова И.Н. Факторы, влияющие на денежные потоки организации [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory- vliyayuschie-na-denezhnye-potoki-organizatsii-1Зенкова Е.С., Сивцова Е.К., Лонина А.В. Оценка финансовой устойчивости как основной критерий анализа финансового состояния организации [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=36327287Игнатьева О.А., Абдуллин И.И., Игнатьева В.А. Исследование методик анализа финансового состояния организации и системы основных по казателей, характеризующих финансовое состояние предприятий [Электронный ресурс] – Режим доступа:https://elibrary.ru/item.asp?id=29173800Ильиных А. А. Экономическая сущность движения денежных потоков организации[Текст] // Молодой ученый. — 2019. — №14. — С. 103-105.  Касьяненко Т. Г. Анализ и оценка рисков в бизнесе: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры[Текст]: Учебное пособие / Т.Г. Касьяненко. - Москва: Юрайт, 2019 - 381 с.Кулагина Н. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия[Текст]: Учебное пособие / Н.А. Кулагина. - Москва: Юрайт, 2019. - 135 с.Казакова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Консолидированный бизнес: учебник для бакалавриата и магистратуры[Текст]: Учебное пособие / Н.А. Казакова. - Москва: Юрайт, 2019. - 233 с.Кузьмина Е. Е. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. В 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для академического бакалавриата[Текст]: Учебное пособие / Е.Е. Кузьмина. - Москва: Юрайт, 2019. - 225 с.Керусова А.А., Бессонова Е.А. Анализ финансовой устойчивости как важнейший инструмент для оценки финансового состояния предприятия [Электронный ресурс]– Режим доступа:https://elibrary.ru/item.asp?id=36405282Коршунова Л.Н., Ягунова Ю.А. Анализ финансового состояния предприятия по данным его финансовой отчетности [Электронный ресурс]– Режим доступа:https://elibrary.ru/item.asp?id=38178349Коваленко О.Г., Полтева Т.В. Управление денежными потоками предприятия [Электронный ресурс] – Режим доступа:https://cyberleninka.ru/article/n17763616Милкова О.И. Экономика и организация предприятия[Текст]: Учебное пособие / О.И. Милкова. –М.: Юрайт, 2019 – 465 с.Мельник М. В. Экономический анализ: учебник и практикум для среднего профессионального образования[Текст]: Учебное пособие / М.В. Мельник. - Москва: Юрайт, 2019. - 261 с. Милованов Д. Ю., Исаева Г. В., Зенкович В. Г. Методы оценки финансового состояния организаций[Текст] // Молодой ученый.— 2018.— №22. -426 -427Рудык Б. М. Математический анализ для экономистов: учебник для академического бакалавриата[Текст]: Учебное пособие / Рудык Б.М. - М.: Юрайт, 2019 - 356 с. Финансовая отчетность ООО «ИНСИС» за 2016-2018 ггЧечевицына Л.Н., Хачадурова Е.В. Экономика организации[Текст]: Учебное пособие / Чечевицына Л.Н. – М.: Феникс. 2017 – 330 с.Периодические изданияАртамошина Ю.П. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью [Электронный ресурс] – Режим доступа:https://elibrary.ru/item.asp?id=37355660Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Современные концепции учетно-аналитической информации в обеспечении управления собственным капиталом [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=39178887Носик Л.С., Волошко М.Д., Воротилова О.А. Приемы и методы анализа финансового состояния [Электронный ресурс] – Режим доступа:https://elibrarybrary.ru/item.asp?id=29046164Подделкова В.С. Значение бухгалтерской (финансовой)отчетности для анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – Режим доступа:https://elibrary.ru/item.asp?id=36650520Пирогова М.С., Григорьева О.Л. Анализ финансового состояния как база разработки финансово-производственной стратегии организации [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id =38074604Ухина О.И., Гусева Е.Н. Управление собственным капиталом организации на основе модели устойчивого роста [Электронный ресурс]–Режим доступа:https://elibrary.ru/item.asp?id=39243599Приложение А. Пример формирования отчета о финансовых результатах деятельностиООО «ИНСИС» тысячи рублей, 01.02.2020 годРСБУКорректировка1Корректировка2Корректировка 3МСФОДанные из ОС ВСписан товарный знакНачислениепремииКлассификациярасходовВыручка290 0007290 000Себестоимость150 000150 000Административные расходы45 000050 000095 000Амортизация40 000+50 00010001 000 90 000Представительские расходы 1 500 5001 500 500Консультационныеуслуги1 5001 500Прочиеадминистративные расходы5 000-4 500500Прочие доходы расходыСписание товарного знака40 00040 000Финансовые доходыФинансовые расходыПрибыль (убыток) до налогообложения-95 00040 00050 0000-5 000Налог на прибыльОтложенныеналоговыеакта вы обязательства15 000150 000Прибыль убыток за текущий период-80 00040 00050 000010 000Приложение Б. Формирование баланса по РСБУ и МСФОООО "ИНСИС тысячи рублей, 01.02.2020 годРСБУКорректировка1Корректировка2Корректировка 3МСФОДанные из ОС ВСписан товарный знакНачислениепремииКлассификациярасходовБС12345(1+2+3+4 ±)АКТИВЫТоварный знак, созданный организацией самостоятельно, в качестве нематериального актива в МСФО не признается (п. 63 МСФО (LAS) 38).Приказ о премировании датирован 04 04.2018. Бухгалтерия по РСБУ данные затратыотражаете 2018 году. Для целей МСФО учитываем в 2017 году. (Концепции МСФО)ИТОГОВнеоборотные активыОсновные средства50 00050 000Нематериальныеактивы40 000-40 0000Отложенные налоговые активы0Итого внеоборотные активы90 000-40 0000050 000Оборотные активыДенежные средства» эквиваленты200 000200 000Дебиторскаязадолженность60 00060 000Предоплата по налог на прибыль0Запасы30 00030 000БС12345(1+2+3+4 ±)Итого оборотные активы290 000000290 000Итого активы380 000-40 00000340 000ОБЯЗАТЕЛЬСТВАДолгосрочные обязательстваОтложенныеналоговыеобязательства0Продолжение приложения БДолгосрочные заемные средства0Итого долгосрочные обязательства00000Краткосрочные обязательстваКраткосрочные заемные средства-235 000-235 000Кредиторскаязадолженность-50 000-50 000Задолженность по налогу на прибыль-15000-15 000Итого краткосрочные обязательства-2500000-500000-300000КАПИТАЛ Уставный капитал-10 000-10 000Добавочный капитал0Нераспределеннаяприбыль40 00040 000Прибыль текущего года-80 00040 00050 0000-30 000Итого капитал-13000040 00050 000040 000Итого капитал и обязательства-38000040 00000-340 000Проверка (итого капитал и обязательства минус Итого .Активы)00000Приложение В. Бухгалтерский баланс на 01.02.2020 годООО "ИНСИС"тысячи рублей, 01.02.2020 годБСРСБУДанные из ОС В 1Вступительная проводка 1Списан товарный знак2Вступительнаяпроводка 2Начислениепремии3КорректировкаXX4МСФО5(1+2+3+4)АКТИВЫТоварный знак; созданный организацией самостоятельно, в качестве нематериального актива в МСФО не признается (п. 63 МСФО (LAS) 38).Приказо премировании датирован 04.04.2018. Бухгалтерия по РСБУ данные затраты отражает в 201Sгоду. Для целей МСФО учитываем в 2017 году. (Концепции МСФО)ИТОГОВнеоборотные активыОсновные средства50 00050 000Нематериальныеактивы40 000-40 0000Отложенные налоговые активы0Итого внеоборотные активы90 000-40 0000050 000Оборотные активыДенежные средства и эквиваленты200 000200 000Дебиторскаязадолженность60 00060 000Предоплата по налогу на прибыль Запасы30 00030 000Итого оборотные активы290 000000290 000Итого активы380 000-40 00000340 000ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. Долгосрочные обязательстваОтложенныеналоговыеобязательства0Долгосрочные заемные средства0Итого долгосрочные обязательства00000Краткосрочные обязательстваКраткосрочные заемные средства235 000-235 000Кредиторскаязадолженность-50000-50 000Задолженность по налогу на прибыль-15000-15 000Итого краткосрочные обязательства-30000000 0-300000КАПИТАЛУставные капитал Добавочный капитал-10 000-10 000 0Нераспределеннаяприбыль-120 00040 00050 000-30 000Прибыль текущего года50 0000-50 000 00Итого капитал-S0 00040 0000 0-40 000Продолжение приложения ВИтого капитал и обязательства-380 00040 0000 0-340 000проверка (итого капитали обязательства минус Итого .Активы)000 00Приложение Г.Трансформационная таблица отчет о финансовых результатахООО "ИНСИС"тысячи рублей, 01.02.2020 годБСРСБУДанные из ОС В 1Вступительная проводка 1Списан товарный знак2Вступительнаяпроводка 2Начислениепремии3КорректировкаXX4МСФО5(1+2+3+4)Выручка0Себестоимость0Административныерасходы50 0000-50 000 00Амортизация50 000-50 0000Представительские расходы0Услуги связи0Расходы на создание товарного знакаКонсультационныеуслуги0Прочиеадминистративныерасходы0Прочие доходы расходыСписание товарного знака0Финансовые доходыФинансовые расходыПрибыль убыток до налогообложения 50 0000-50 000 00Налог на прибыль0Отложенные налоговыеактивы обязательстваПрибыль убыток за текущий период50 0000-50 000 00Приложение Д.Основные подходы к формированию бухгалтерского баланса в ООО «ИНСИС»Приложение Ж. Основные подходы к формированию отчета о финансовых результатах в ООО «ИНСИС»Приложение И. Бухгалтерский баланс ООО «Инсис» за 2019 годПродолжение приложения ИПриложение К. Отчет о финансовых результатах деятельности за 2018-2019 годыПриложение Л.Отчет о финансовых результатах ООО «ИНСИС» за 2017-2018 годы, тыс. руб.Приложение М. Состав статей актива бухгалтерского балансаВ разделе I бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы» отражаются активы, которые носят характер длительного пользования (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения и другие внеоборотные активы по состоянию на отчетную дату). По статье «Нематериальные активы» (строка 1110) раскрывают вложения организации в нематериальные объекты, используемые свыше 12 месяцев. Согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» для отражения в балансе объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение условий:объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;организация имеет право на получение экономических выгод, которые объект способен приносить в будущем, а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам;возможность идентификации объекта от других активов;объект предназначен для использования в течение длительного периода времен, продолжительностью свыше 12 месяцев;организация не собирается его перепродавать в течение 12 месяцев;фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверна определена;отсутствие у объекта материально-вещественной формы.При выполнении этих условий, к нематериальным активам могут быть отнесены, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания. Показатель строки формируется на основе информации по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов», расчетно как разница между остатками по этим счетам.Статья «Результаты исследований и разработок» (строка 1120) отражают величину законченных расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам (НИОКР). Стоимостная оценка незаконченных и неоформленных НИОКР, числящихся на специальном субсчете к счету 08 «»Вложения во внеоборотные активы», присоединяются к остатку субсчета «Результаты НИОКР» счета 04. Сформированная сумма подлежит отражению по данной балансовой статье.Статья «Основные средства» (строка 1150) – это вещественные ценности, действующие в неизменной форме в течение длительного времени (более года). Стоимостью свыше установленного лимита за единицу, утрачивающие свою стоимость по частям. В балансе они показываются по остаточной стоимости. К основным средствам относят здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие объекты.По статье «Финансовые вложения» (строка 1170) отражают долгосрочные финансовые вложения. К финансовым вложениям организации относят: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и сроки погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; предоставленные другими организациями займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования.Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В бухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются по стоимости, определенной исходя из требований ПБУ 19/02. На конец отчетного года финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражают в бухгалтерском учете и в отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. Продолжение приложения МПо статье «Отложенные налоговые активы» (строка 1180) отражают величину отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, которая будет компенсироваться в последующие отчетные периоды путем очередных платежей по этому налогу. Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности отложенных налоговых активов регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогам на прибыль». Данные об активах и вложениях организации, не нашедших своего отражения по предыдущим статьям раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса отражают по статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 1190). Информация о том, какие конкретно активы нашли отражение по статье «Прочие внеоборотные активы», должна быть расшифрована (либо путем введения расшифровочных строк непосредственно в форму баланса, либо в пояснениях к балансу).Строка 1100 «Итого по разделу I» характеризует общую стоимость всех внеоборотных активов организации, формируется как сумма строк:1100 = 1110+ 1120+ 1130+ 1140+ 1150+ 1160+ 1170+ 1180+ 1190.В разделе II «Оборотные активы» отражают текущие активы организации: запасы и затраты, сумы НДС, не принятые к вычету, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы по состоянию на отчетную дату. Статья «Запасы» (строка 1210) является комплексной статьей и отражает сводные данные о стоимости всех запасов и затрат организации: сырья и материалов, затрат в незавершенном производстве, готовой продукции и товаров для перепродажи, расходов будущих периодов и т.п. При заполнении строки следует руководствоваться требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Данные о движении запасов по видам и группам следует раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу.Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 1220) отражает сумму НДС по приобретенным ценностям, не предъявленную к налоговому вычету из бюджета по состоянию на отчетную дату. Заполняется по данным дебетового остатка по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».По статье «Дебиторская задолженность» (строка 1230) представляют информацию о не погашенной на отчетную дату задолженности: поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам) – по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;по излишне уплаченным налогам и сборам в бюджет (по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам») и взносам фондам специального страхования и обеспечения – по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;по излишне начисленным доходам работникам организации – по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу подотчетным средствам – по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;работников по предоставленным им ссудам займам, а также по возмещению материального ущерба – по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы – по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»;по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должниками или по которым есть решение суда о взыскании – по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» (строка 1240) отражают финансовые вложения со сроком обращения менее 12 месяцев: займы, предоставленные другим организациям, депозитные вклады и прочие краткосрочные финансовые вложения. Порядок формирования отчетной информации аналогичен порядку представления информации одолгосрочных финансовых вложений и определен нормами ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».Статья «Денежные средства и денежные эквиваленты» (строка 1250) отражает общую сумму по состоянию на отчетную дату наличных денежных средств в кассе организации, средств на расчетных и валютных счетах в банках, прочих денежных средств и их эквивалентов. Окончание приложения МВ соответствие с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», денежными эквивалентами признаются высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения их стоимости. Показатель строки определяется на основе дебетовых остатков по счетам учета денежных средств и их эквивалентов: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».По статье «Прочие оборотные активы» (строка 1260) могут быть показаны прочие оборотные активы, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы». Статья «Итого по разделу II» (строка 1200) характеризует общую стоимость всех оборотных активов организации и формируется как сумма строк: 1200 = 1210+ 1220+ 1230+ 1240+ 1250+ 1260.Статья «Баланс» (строка 1600) характеризует общую стоимость всех активов организации, определяется как сумма строк: 1600=1100+1200.Приложение Н. Состав статей пассива бухгалтерского балансаВ разделе III «Капитал и резервы» пассива баланса раскрывают информацию о составе и структуре собственного капитала, который включает различные по экономическому содержанию, порядку формирования и использования источники финансирования деятельности организации.Статья «Уставный капитал» (строка 1310) отражает сумму средств, первоначально инвестированных собственниками (учредителями) для обеспечения уставной деятельности. Она должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах и учтенному по кредиту счета 80 «Уставный капитал».Статья «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (1320) является контрарной по отношению к статье «Уставный капитал» и отражает информацию о наличии собственных акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников) для их последующей перепродажи или аннулирования. При заполнении строки используют дебетовое сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)», цифровые значения по ней указывают в круглых скобках.По статье «Переоценка внеоборотных активов» (строка 1340) отражают суммы пополнения собственного капитала организации, связанного с приростом стоимости внеоборотных активов по результатам их переоценки. При заполнении строки используют аналитические данные по счету 83 «Добавочный капитал». Статья «Добавочный капитал (безпереоценке)» (строка 1350) отражает суммы пополнения собственного капитала организации, связанного с получением эмиссионного дохода, в результате размещения ее акций по цене выше их номинальной стоимости, а также положительные курсовые разницы по вкладам в уставный капитал в валюте. Заполняют строку на основе аналитических данных по счету 83 «Добавочный капитал».Статья «Резервный капитал» (строка 1360) показывает величину резервного и других аналогичных фондов организации, образованных за счет чистой прибыли в соответствии с законодательством (обязательных) и созданных в соответствии с учредительными документами (необязательных). В соответствии с законодательством РФ обязаны формировать резервный капитал (фонд) путем обязательных ежегодных отчислений до достижения размера, установленного уставом, акционерные общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли общества. Минимальный размер резервного фонда – 5 процентов от величины уставного капитала.Общества с ограниченной ответственностью могут создавать резервы под капитал в соответствии с положениями своего устава и расходовать их как на покрытие убытка, так и на любые другие цели, предусмотренные уставом. Законодательных ограничений для использования средств резервного капитала для таких обществ не установлено. При заполнении строки используют кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал».Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 1370) показывает сумму нераспределенной между акционерами (участниками) прибыли прошлых лет (а также суммы убытков, непокрытых соответствующими источниками финансирования) и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года, учтенных по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль может быть использована на выплату дивидендов, на создание и пополнение резервного капитала, на погашение убытков и другие цели в соответствии с решением собственников организации. При формировании показателя строки по итогам за год используют кредитовое сальдо счета 84, а в течение года – сальдо по счетам 99 «Прибыль и убытки» и 84.Статья «Итого по разделу III» (строка 1300) характеризует общую величину собственного капитала организации и рассчитывается как сумма строк: 1300=1310-1320+1340+1350+1360+1370.Раздел IV «Долгосрочные обязательства» содержит информацию о суммах займов, кредитов, отложенных налоговых и других обязательств организации, имеющих срок погашения не более года и непогашенных на отчетную дату.Продолжение приложения НПо статье «Заемные средства» (строка 1410) отражает непогашенные суммы кредитов и займов, полученных от других организаций, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Согласно ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», задолженность по полученным кредитам и займам показывается в балансе с учетом причитающихся к уплате процентов в соответствии с условиями договора. При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».Статья «Отложенные налоговые обязательства» (строка 1420) показывает сумму отложенного налога на прибыль, которая в последующие отчетные периоды будет постепенно компенсироваться путем увеличения платежей, подлежащих уплате в бюджет. При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право в соответствии с учетной политикой отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов (счет 09) и отложенных налоговых обязательств (счет 77) (п.19 ПБУ 18/02).Статья «Оценочные обязательства» (строка 1430) раскрывает информацию о резервах, созданных под условные обязательства в соответствии с нормами ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Организация в праве создавать резервы в связи с условными обязательствами, возникающими вследствие прошлых событий хозяйственной жизни, когда существование у организации обязательства на отчетную дату зависит от наступления (не наступления) одного или нескольких неопределенных событий, неконтролируемых организацией.Статья «Прочие обязательства» (строка 1450) отражает данные объекта учета, которые по своим критериям относятся к долгосрочным обязательствам, но информация о которых не нашла отражения по предыдущим статьям раздела IV «Долгосрочные обязательства».Статья «Итого по разделу IV» (строка 1400) характеризует общую величину долгосрочных обязательств организации и определяется как сумма строк: 1400=1410+1420+1430+1450.Раздел V «Краткосрочные обязательства» информирует пользователей о суммах кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.По статье «Заемные средства» (строка 1510) указывают суммы краткосрочных кредитов и займов, подлежащих погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты. Согласно ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», задолженность по полученным кредитам и займам показывают в балансе с учетом причитающихся к уплате процентов. При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитом и займам».Статья «Кредиторская задолженность» (строка 1520) раскрывает информацию об общей величине кредиторской задолженности организации, не погашенной по состоянию на отчетную дату:перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполнение работы, оказание услуги), учтенную по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;перед персоналом по начисленной и невыплаченной заработной плате – по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;перед государственными внебюджетными фондами по начисленным страховым взносам – на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», по налогам и сборам в бюджет – на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»;перед прочими кредиторами – учредителями по начисленным, но не выплаченным дивидендам, перед подотчетными лицами, по авансам, полученным от покупателей, по депонированной зарплате и т.д.Расчеты с кредиторами отражаются в балансе в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и урегулированных в результате взаимной сверки расчетов. При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счетам учета расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Авансы полученные»), 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».Статья «Доходы будущих периодов» (строка 1530) отражает доходы, полученные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Окончание приложения НК таким доходам относят: различного вида доходы, полученные вперед; предстоящие получения задолженности по недостачам прошлых лет; разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица и т.д.При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов». Кроме того, в соответствии ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», коммерческие организации по данной строке могут отражать остатки средств целевого финансирования и бюджетных средств, учтенных по кредиту счета 86 «Целевое финансирование».Статья «Оценочные резервы» (строка 1540) показывает остатки неиспользованных средств, зарезервированных организацией на установленные цели в соответствии с учетной политикой организации. К их числу относят резервы на выплату отпускных работникам; на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; на покрытие иных предвиденных расходов и другие цели, предусмотренные законодательством РФ. В конце года перед составлением годового отчета проводят инвентаризацию резервов предстоящих расходов с целью уточнения их остатков и корректировки в учете. При заполнении строки следует руководствоваться нормами ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», числовой показатель строки формируют на основе кредитовых остатков по аналитическим счетам к счету 96 «Резервы предстоящих расходов».По статье «Прочие обязательства» (строка 1550) отражают данные об объектах учета, которые по своим критериям краткосрочным обязательствам, но информация о которых не нашла отражения по предыдущим статьям раздела V «Краткосрочные обязательства».Статья «Итого по разделу V» (строка 1500) характеризует общую величину краткосрочных обязательств организации, определяется как сумма строк: 1500=1510+1520+1530+1540+1550.Статья «Баланс» (строка 1700) определяется как сумма строк: 1700=1300+1400+1500. Она показывает общую величину всех источников финансирования организации.Приложение П. Этапы анализа финансового состояния организацииЭтапХарактеристикаПроведение оценки и структуры и динамики активов и пассивов балансаСуть общей характеристики финансового состояния (экспресс-анализа) сводится к проведению анализа динамики активов и пассивов баланса: структуры и динамики, то есть горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса. При всем при этом к позитивному моменту стоит относить наличие таких фактов:- рост показателей валюты баланса по итогам периода;- превышение темпов прироста оборотных активов над темпами прироста внеоборотных активов;- превышение доли собственного капитала более 50%;- приближение темпов прироста дебиторской и кредиторской задолженностей; - получение 5% свободных денежных средств от объемов оборотных активов.Проведение анализа ликвидности и платежеспособности организацииПлатежеспособностью является готовность организации к погашению долгов в случае одновременного предъявления требований о расчетах с позиции каждого кредитора. Так как при проведении анализа проводится исследование текущей и перспективной платежеспособности, текущую платежеспособность за исследуемый период можно определить за счет сопоставления наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с суммой наиболее срочных и краткосрочных обязательств.Ликвидностью является один из наиболее значимых показателей финансового положения организации, на основании которого может определять возможность своевременной оплаты счетов и по факту данный показатель выступает в качестве одного из показателей банкротства. Итоги анализа ликвидности очень важны с позиции не только внутренних, но внешних пользователей об организации. Ликвидность баланса организации может быть выражена на основании степени покрытия суммы обязательств организации суммой ее активов, срок превращения которых в денежные средства может соответствовать сроку погашения обязательств. Ликвидности баланса организации можно достигать за счет установления равенства между суммой обязательств организации и суммой ее активов. Формулы для расчета показателей ликвидности и платежеспособности организации представим в составе приложения Р.Проведение оценки финансовой устойчивости и определения уровня деловой активности организацииСуть оценки показателей финансовой устойчивости сводится к расчету абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости. Анализ финансовой устойчивости коммерческих организаций производится на основании пяти последовательных этапов. На первом этапе исследуются внутренние и внешние факторы, которые способны оказывать воздействие не только на уровень финансовой устойчивости организации, но и на уровень ее финансового положения, в целом.На втором этапе выявляются группы конкурентных преимуществ на основании модели американского экономиста М. Портера, в соответствии с которой возможно выделение таких «конкурентных сил постоянного воздействия» на организацию:- конкурентных сил внутри отрасли;- конкурентных сил с позиции близкой продукции-заменителя;- конкурентных сил с позиции поставщиков;- конкурентных сил с позиции покупателей;- конкурентных сил с позиции вероятного возникновения в отрасли нового сильного конкурента.Третий этап заключается в анализе и оценке имущественного состояния организации и источников формирования капитала за счет горизонтального и вертикального анализа. Такие виды анализа предоставляют возможности для определения стоимости ресурсов коммерческих организаций, которые пребывают в составе их баланса, выявления структуры активов и пассивов, которые способны оказывать значительное воздействие на уровень финансовой устойчивости.На четвертом этапе диагностики и оценки уровня финансовой устойчивости коммерческих организаций производится расчет и оценка абсолютных и относительных значений показателей финансовой устойчивости. На основании абсолютных показателей финансовой устойчивости можно охарактеризовать положение запасов и затрат, в том числе уровень их обеспеченности суммой источников финансирования.Анализ денежных потоковПредполагает планирование будущих денежных потоков, то есть их прогнозирование. На этом этапе выявляются причины дефицита или избытка денежных средств, определяются источники поступления и направления расходования средств с целью контроля за текущей платежеспособностью и ликвидностью организации. [6, с. 111]Анализ деловой и рыночной активности предприятия демонстрирует эффективность использования предприятием своих оборотных средств и степень активности предприятия на рынке. [6, с. 146]Деловая активность организаций необходима для оценки качества менеджмента на основании критерия скорости преобразования активов организации в денежные средства. Формулы расчета показателей деловой активности организации представим в составе приложения С. Здесь рассчитывается длительность оборота оборотных средств, определяется структура оборотных средств, их доля в общей сумме активов, определяется рентабельность оборотных активов, а также рассматриваются параметры относительно ценных бумаг предприятия. На этом этапе формируются выводы относительно инвестиционной привлекательности предприятия. [6, с. 162]Проведения анализа значений показателей рентабельностиБлагодаря расчету показателей рентабельности, можно оценить в какой степени и с какой быстротой организация может получать необходимое для нее количество прибыли, то есть производить операции по формированию чистого денежного потока в необходимый срок.Приложение Р. Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности и платежеспособности предприятияПродолжение приложения РПродолжение приложения РПриложение С. Показатели оценки деловой активности предприятияПродолжение приложения СПродолжение приложения СПродолжение приложения СОкончание приложения С