Методика проведения аудита основных средств

Стоимость основных средств увеличилась в отчетном периоде в 6,2 раза, однако рентабельность основных средств снизилась, что указывает на снижение эффективности их использования. Значительные вложения были сделаны в оборотные активы, что позволило повысить их стоимость в 6,4 раза. При проведении анализа активов и пассивов выявили, что в организации наблюдается значительный рост активов. Данный факт указывает на положительное изменение баланса. Доля иммобилизованных активов составляет на конец отчетного периода 73,85%. Это связано, прежде всего с тем, что по данной статье баланса отражаются не только основные средства, но и вложения в незавершенное строительство, что свидетельствует о значительном расширении объемов производства. Анализируя изменения пассивов видим, что за рассматриваемый период доля собственного капитала значительно снизилась и финансирование деятельности организации более чем на 99% финансируется за счет заемных средств. Данный факт объясняется спецификой долевого строительства.При проведении анализа активов и пассивов выявили, что в организации наблюдается значительный рост активов. Данный факт указывает на положительное изменение баланса. Доля иммобилизованных активов составляет на конец отчетного периода 73,85%. Это связано прежде всего с тем, что по данной статье баланса отражаются не только основные средства, но и вложения в незавершенное строительство, что свидетельствует о значительном расширении объемов производства. Анализируя изменения пассивов видим, что за рассматриваемый период доля собственного капитала значительно снизилась и финансирование деятельности организации более чем на 99% финансируется за счет заемных средств. Данный факт объясняется спецификой долевого строительства.В рамках дипломной работы мы провели инициативный аудит основных средств.Период исследования – 2017 – 2019 годы. Достаточно большой период охвата объясняется тем, что только в 2018 году была впервые проведена инвентаризация основных средств, следовательно, не представлялось возможным только за 2019 год провести оценку наличия и сохранности основных средств. Целью аудита стало формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу основных средств.Для оценки выявленных искажений и выражения профессионального мнения о степени достоверности финансовой отчетности мы рассчитали уровень существенности, который составил 62 680 рублей, т.е. данная сумма понимается как предельное значение несущественной ошибки.В рамках подготовки к аудиту были разработаны план и программа аудиторской проверки. Основными направлениями аудита стали: аудит наличия и сохранности основных средств, аудит движения основных средств, проверка начисления амортизации и проверка отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерской отчетности. В ходе аудита использовались следующие процедуры: наблюдение и устный опрос персонала и руководства организации, выборочная проверка документов, инспектирование и прослеживание отдельных хозяйственных операций, проверка соблюдения правил учета основных средств закрепленных в учетной политике в соответствии с законодательством РФ, пересчет и аналитические процедуры.В ходе аудита выявлены следующие ошибки: не в полном объеме заполнены некоторые документы первичной документации. Для исправления данных ошибок рекомендуется переоформить документ в рамках отчетного периода или обеспечить наличие всех обязательных реквизитов.В результате инвентаризации была обнаружена недостача основного средства, однако, в учете выбытие данного актива не отражено. Исправление данной ошибки регламентировано ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» в зависимости от даты подписания бухгалтерской отчетности.В составе объектов основных средств обнаружен актив, стоимостью менее 40000 рублей, что противоречит положениям учетной политики организации. В данной ситуации необходимо списать данное средства на прочие расходы (счет 91,02), вместе с начисленной по данному объекту суммой амортизации. Организация подлежит обязательному аудита, но за все время существования данная процедура проводится только в 2019 году. С целью подготовки к обязательному аудиту и улучшения внутреннего контроля, необходимо создать подразделение внутреннего аудита. Создание данного подразделения поможет минимизировать допущение ошибок в ведении бухгалтерского учета в ООО «Стройсоюз».В целях совершенствования системы внутреннего контроля и устранения обнаруженных ошибок разработаны мероприятия. По результатам аудита составлено аудиторское заключение и предоставлено директору ООО«Стройсоюз» для ознакомления и использования данных в целях управления организацией, который дал положительную оценку проведенному аудиту и предложениями по улучшению аудита и его методическому обеспечению.. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.11.2019);Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2019);Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2019) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2019);Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2017 N 402-ФЗ (ред. от 02.11.2019);Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 28.06.13)Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010);Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н (ред. от 08.11.2010);Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010);Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. от 08.11.2010);Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010);План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция от 31.10.2000 №94н (в ред. 08.11.2010);Постановление государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21 января 2003г. №7;Постановление правительства РФ №1 от 01.01.2001 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;«Общероссийский классификатор основных средств»ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (дата введения 01.01.1996) (ред. от 14.04.1998);Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003г №91н (в редакции от 24.12.2010);Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,Постановление государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21 января 2003г. №7Международные стандарты аудита. Электронный ресурс. – Режим доступа Консультант плюс [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_71765/9dbadedfc5ede08e8d9d8713bbd319ebde3409ea/]Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2017;Агошкова Н.Е., Агошкова Н.Н. Совершенствование управления воспроизводством основных средств в региональном АПК // Региональная экономика: теория и практика. 2019. N 12. С. 31 - 39.Алексеева И.В. Развитие методологических подходов при проведении стратегического аудита хозяйствующих субъектов // Аудит и финансовый анализ. 2017. N 4. С. 221 - 229.Бригхэм Е.Ф., Эрхард М.С. Финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2018. – 962с. Бухгалтерский учет и отчетность 2017. Настольная книга бухгалтера. – М.: Экономика, 2018. – 544 с.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2019. – 525 с.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2017. – 457с.;Гетьман В.Г. Назревшие вопросы совершенствования бухгалтерского учета основных средств // Международный бухгалтерский учет. 2019. N 14. С. 2 - 13.Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2019.- 360 с.Котова К.Ю., Старкова В.А. Проблемы конвергенции учета и налогообложения амортизации основных средств в современном российском законодательстве // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2018. N 5. С. 2 - 12.Демина И.Д., Домбровская Е.Н. Использование основных средств: экономические выгоды, влияние на релевантность отчетной информации // Международный бухгалтерский учет. 2018. N 33. С. 24 - 33.Зайцева В.И. Аудит учета затрат на восстановление основных средств // Вопросы экономических наук. 2009. N 2. С. 138 - 140.Межуева Т.Н. Основные средства: справочник. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. 352 с.Слободняк И.А. Сложные вопросы определения срока полезного использования основных средств // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2018. N 7. С. 48 - 57.Шестакова Е., Яворская А. Классификация основных средств: что изменилось? // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2018. N 9. С. 46 - 53.Просвирина И.И., Гончар Е.А., Волченкова О.А., Андреева О.М. Модели учета основных средств в условиях отсрочки (рассрочки) платежа по МСФО и их адаптация к российскому законодательству // Международный бухгалтерский учет. 2018. N 17-18. С. 1052 - 1068.Подкопаев М.В. Амортизация основных средств в некоммерческой организации // Бухгалтер Крыма. 2019. N 4. С. 27 - 31.Семенихин В.В. Основные средства и нематериальные активы. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2019. 1049 с.Алексеева Г.И. Учет основных средств в условиях стандартизации российского бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2019. N 6. С. 618 - 635.Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 2-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2010. – 216 с.Ларина А.А. Методические основы применения циклического подхода при составлении программы аудита // Учет и статистика. 2017. N 24. С. 44 - 51.Логвинова Т.И. Обоснование методики формирования программы аудиторской проверки // Альманах современной науки и образования. 2018. N 5-6. С. 96 - 99.МСФО № 16 «Основные средства» // стандарт опубликован на сайте http://dipifr.infoМыльникова Т.А. Характеристика различных подходов к формированию методики аудита финансовой отчетности // Вестник Российского университета кооперации. 2018. N 4. С. 38 - 41.Мысенко С.М. Методические особенности проверки амортизации основных средств при проведении аудита // Экономика и управление. 2018. N 11. С. 72 - 76.Новодворский В.Д. Об оценке основных средств: М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009, 318с.Панасюк Ю.В., Денисенко Г.В. Циклический подход при аудиторской проверке // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. 2017. N 7. С. 145 - 148.Парушина Н.В., Кыштымова Е.А. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2019. 560 с.Туякова З.С., Саталкина Е.В. Применение профессионального суждения в учете переоценки объектов основных средств // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 19. С. 29 - 39.Серебрякова Т.Ю. О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами // Международный бухгалтерский учет. 2019. N 10. С. 1111 - 1123.Посохина А.В. Применение новых подходов к получению аудиторских доказательств по аудиту основных средств // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2018. N 3. С. 90 - 96.Проняева Л.И., Агошкова Н.Н. Модели оценки основных средств в российской и международной учетной практике // Все для бухгалтера 2008. N 6. С. 10 - 18.Сотникова Л.В. Особенности аудиторской проверки основных средств, запасов и управленческих расходов организации - участника конкурентных закупок // Аудитор. 2020. N 1. С. 19 - 24.Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь»http://slovari.yandex.ru/dict/economicСанникова М.О., Санников А.С. Об эволюции концепций и принципов аудита в контексте развития общественных отношений // Аудитор. 2018. N 11. С. 32 - 36.Селезнева И.П., Князева О.П. Актуальные проблемы учета амортизации основных средств // Бухгалтер и закон. 2019. N 1. С. 2 - 9.Сунгатуллина Р.Н., Клинова Е.А. Разработка программ аудита при циклическом подходе // Инновационное развитие экономики. 2019. N 2. С. 59 - 64.Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2010, - 137с.Хахонова Н.Н., Богатая И.Н. Аудит. М.: КноРус, 2019. 720 с.Шогенов Б.А., Абазова Ф.М. Современный взгляд на формирование эффективной амортизационной политики в бухгалтерском и налоговом учете // Международный бухгалтерский учет. 2019. N 19. С. 2 - 10.Якимова В.А. Сравнительная оценка эффективности аудиторских доказательств при обосновании решения о модификации аудиторских процедур // Актуальные проблемы экономики и права. 2019. N 1. С. 165 - 173.http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1 Нормативно-правовая база Российской Федерации в части регулирования учета и аудита операций с основными средствамиВиды правовых актовОбласть регулирования1 УРОВЕНЬ- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 22.10.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.03.2016) [1];- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016) [2]- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2016) [3]- Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2015) «Об аудиторской деятельности» [6]- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2015) «О бухгалтерском учете»[4]Данными законами установлены единые требования к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности, правовой механизм регулирования бухгалтерского учета, определены правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.2 УРОВЕНЬ- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. [7]- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. [8]- Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. [9]Регламентируют особенности формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации, правила принятия активов к учету в качестве основных средств, оценка, правила и способы начисления амортизации, способы восстановления и выбытия, отражены правила раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.Подзаконные акты РФ (Указы Президента РФ, Постановления правительства РФ)Устанавливают - функции федеральных органов исполнительной власти по регулированию аудиторской деятельности и др. - обязательность представления аудиторских заключений в органы исполнительной власти, обязательность проведения аудита в отношении отдельных предприятий и организацийФедеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД) второго поколенияОпределяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации3 УРОВЕНЬ- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н) (в редакции 08.11.2010 г.) [11];- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых операций (утверждены приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49) [12].- Методические Указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (в ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 № 5252) [13].- Постановление правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 10.12.2010) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»[14]- Постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР» [15].В документах третьего уровня в основном разъясняются характер и содержание разных вариантов решений организации в области оценки, учета отдельных объектов и их отражения в отчетности.Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомствУстанавливают правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета.Документы по организации и ведению бухгалтерского учета основных средств, обязательствам и хозяйственным операциям, которые носят обязательный характер для конкретных организацийРабочие документы организаций, предназначенные для внутреннего пользования, утверждаемые руководителем организации в рамках принятой учетной политики.Внутренние документы саморегулируемых организации аудиторов.Определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным МСА. Приложение 2Классификация основных средств для целей бухгалтерского учетаКлассификационные признакиВиды объектов основных средств (ОС)Принадлежность к объектам учета и их характер использованияпо назначению (по целевому использованию)ОС полностью использ. для получения эконом.выгодОни учитываются как объекты ОС по первоначальной стоимости ОС частично использ. для получения эконом.выгодПредложено учитывать их как объекты ОС по пониженным оценкамОС не используемые для получения эконом.выгодНе должны учитываться в составе ОС и активов по взаимосвязи с экономическими выгодамиОС минимизирующие расходыИспользуются в производстве и управленииОС генерирующие доходыСдаются в аренду, лизинг, продаютсяОС неиспользуемые для получения эконом.выгодНе должны учитываться в составе ОС и активов по использованию в деятельности облагаемой НДСОС, которые полностью используются в деятельности облагаемой НДСВычет НДС, при вводе в эксплуатацию ОС, осуществляется в полной сумме, их амортизация учитывается в расходах по налогу на прибыль, а налог на имущество по полной стоимости ОСОС частично используемые в деятельности предприятия, котор. облагается НДС Здесь, ранее принятый к вычету, НДС частично подлежит восстановлению; амортизацию ОС и базу для налога на имущество определяют пропорционально доходам от этих видов деятельностиОС неиспользуемые в деятел-ти, которая облагается НДСВычет НДС не производится; их амортизация не берется в расчете по налогу на прибыль; налог на имущество не уплачивается. ОС действующиеОС введенные в эксплуатацию и все, которые учитываются на счете 01 и амортизируютсяОС краткосрочно временно бездействующиеОС эксплуатация которых приостановлена на периоды ремонта, либо реконструкции, либо модернизации, либо частичной ликвидации (в этом случае – без приостановления амортизации)ОС долгосрочно и временно бездействующиеОС эксплуатация которых приостановлена временно на период ремонта, либо реконструкции, либо модернизации, либо частичной ликвидации (здесь – с приостановлением амортизации)ОС постоянно бездействующиеЭто неэксплуатируемые ОС (на консервации, либо полностью не востребованные и т. п.)по принадлежности к отраслиОС – признание их осуществляется по ПБУ 6/01Они относятся к основным средствамПризнание ОС осуществляется в соответствии с отраслевыми стандартами Они не относятся к ОС; учитываются в составе иных активов (это поисковые материальные активы)по формальному включению в классификатор ОКОФОсновные средстваОС которые удовлетворяют критериям ПБУ 6/01Прочие основные средстваОС которые входят в перечень ОКОФ, но не относятся к активам или ОС, учитываются в составе иных активовПриложение 3Обзор объектов проверки по закупкам основных средств, ключевые механизмы их внутреннего контроляЦели аудита, относящиеся к основным средствамКлючевые механизмы внутреннего контроляТипичные процедуры контрольного механизмаТипичные процедуры аудита существенных операцийОценка закупок объектов основных средств на соответствие интересам клиента- Получение информации о закупках основных средств, включая разрешения на эти операции (закупки должны быть утверждены на соответствующем уровне иерархии управления). Например, при автоматизированной обработке данных информационно-управленческая система регистрирует факт покупки объекта только для авторизованных поставщиков.- Комиссия по приему основных средств должна быть достаточно компетентной и независимой- Изучаются документы по оплате на предмет их реального существования и соответствия данным бухгалтерского учета.- Оценка санкционирования операций.- Попытка регистрации операций для существующих и вымышленных поставщиков.- Проверяется наличие и надлежащее функционирование приемной комиссии по основным средствам- Проверка журнала покупок с целью выявления операций на большие или нетипичные суммы для проверяемой компании.- Анализ документов на определение их разумности и подлинного характера отраженных операций (изучение плана закупок основных средств, контрактов, счетов от поставщиков, отчетов приемной комиссии, внутреннего порядка закупки подобных объектов и т.д.).- Анализ отчетов информационно-управленческой системы на обнаружение необычных поставщиковОценка операций покупок объектов основных средств на правильность регистрации и полноту учета- Анализ заказов на поставку, отчетов о приеме купленных объектов основных средств (наилучшей будет ситуация, когда все документы имеют сквозную нумерацию, которую легко отследить).- У клиента должна быть схема документооборота по приобретению основных средств, желательно в графическом исполнении- Проверка корреляции заказов (в том числе их нумерации в учетной системе) с платежными декларациями и документами о приеме основных средств.- Исследуется схема движения счетов покупок- Контрсверка информации о покупках основных средств из различных отчетов клиента с журналом покупок.- Перекрестная проверка информации из счетов поставщиков с журналом покупок.- Анализ нетипичных расходов, которые могут быть связаны с покупкой основных средствПриложение 4Приложение 7,8Приложение 11Приложение 15Таблица 1 – Аудит формирования учетной политики в части учета основных средств ООО «СтройСоюз» № п.п.Направление аудитаПо данным учетаПо данным аудита ( как должно быть по нормативно-правовому акту (законы, ПБУ итд)Выявленные нарушенияПроверка раскрытия в учетной политике вопросов организации учета основных средствНаличие пункта Учетной Политики: есть/нетНаличие пункта Учетной Политики: Должен бытьПроверка наличия в рабочем плане счетов счета 01 «Основные средства» и субсчетов к немуНаличие пункта Учетной Политики:Наличие пункта Учетной Политики: Должен бытьПроверка наличия в учетной политике предела стоимости активов для их принятия к бухгалтерскому учету в составе МПЗНаличие пункта Учетной Политики:Наличие пункта Учетной Политики: Должен бытьПроверка наличия образцов форм первичной документации по учету основных средствНаличие пункта Учетной Политики:Наличие пункта Учетной Политики: Должен бытьПроверка в учетной политике наличия пунктов о проведении инвентаризации основных средствНаличие пункта Учетной Политики:Наличие пункта Учетной Политики: Должен бытьПродолжение приложения 15СЧЕТ 01Таблица 2 – Аудит приказов о формировании комиссии по поступлению основных средств ООО «СтройСоюз» за 2019 г.№ п.п.Направление аудитаПо данным учетаПо данным аудитораВыявленные нарушения№ приказаДатаСоставРаспределение функций за членами комиссииНаличие подписей№ приказаДатаСоставРаспределение функций за членами комиссииНаличие подписей1.Проверка приказов о формировании КПОС№02-ОС/1401.10.2014Дубровская – Зам.Ген.Директора Дубровская – Зам.Ген.Директора№02-ОС/1401.10.2014Дубровская – Зам.Ген.Директора Дубровская – Зам.Ген.ДиректораОтсутствует подпись Генерального директора.Кротова С.А. –Главный бухгалтер; Кротова С.А. –Главный бухгалтер;Кротова С.А. –Главный бухгалтер; Кротова С.А. –Главный бухгалтер;Перунова С.В.-Нач.отдела кадров Перунова С.В.-Нач.отдела кадров:Перунова С.В.-Нач.отдела кадров Перунова С.В.-Нач.отдела кадров:2.Проверка приказов о формировании КПОС№001-ОС/0501.09.2005Малецкий .В.А.-Гл.Инженер Малецкий .В.А.-Гл.Инженер№001-ОС/0501.09.2005Малецкий .В.А.-Гл.Инженер Малецкий .В.А.-Гл.ИнженерОшибок не выявленоСидорова Е.А.-Ведущий инженер Сидорова Е.А.-Ведущий инженерСидорова Е.А.-Ведущий инженер Сидорова Е.А.-Ведущий инженерПаливода А.П.-Зам.Гл.инженера Паливода А.П.-Зам.Гл.инженераПаливода А.П.-Зам.Гл.инженера Паливода А.П.-Зам.Гл.инженераПродолжение приложения 15Таблица 3 -Аудит первичных документов по приобретению объектов основных средств в ООО «СтройСоюз» за 2019г.1.Проверка товарных накладных По данным учетаПо данным аудитаВыявленные нарушенияНаименование товара и артикул№, дата составленияКол-воценаСтавка НДС, сумма НДССумма с учетом НДСПодписи№, дата составленияКол-воценаСтавка НДС, сумма НДССумма с учетом НДСПодписи1.1Минитрактор DONG FENG DF-304011 от 30.04.151575 000,00-575 000,00Ген.директор: Рачкова Л.А.011 от 30.04.151575 000,00-575 000,00Ген.директор: Рачкова Л.А.Не выявлено ошибок1.2Моноблок APPLE IMAC 610322777/14615 от 23.08.11140 500,0018%, 7 290,0047 790,00Ген.директор: Котов П.П.777/14615 от 23.08.11140 500,0018%, 7 290,0047 790,00Ген.директор: Рачкова Л.А.Нет подписи и печати2.Проверка счетов-фактур№, дата составления Цена за единицуНалоговая ставкаСтиомостьПодписи№, дата составления Цена за единицуНалоговая ставкаСтиомостьПодписи Выявленные нарушения2.1Наименование товара и артикул             2.2              3.Проверка актов приемки – передачи ОС№ Акта и дата № амортизационной группыОснование для составления актаОтметка об открытии инвентарной карточкиПодписи№ Акта и дата № амортизационной группыОснование для составления актаОтметка об открытии инвентарной карточкиПодписиВыявленные нарушения3.1Трактор DONG FENG DF-304№01 от 07.05.150Договор купли -продажи 60 от 17.04.15Присвоен инвентар-ный номер 420Дубровская Е.В.№01 от 07.05.155Договор купли -продажи 60 от 17.04.15Присвоен инвентар-ный номер 420Дубровская Е.В.Неверно указан № амортизационной группы и дата договора купли-продажи. Отсутствует отметка бухгалтерии об открытии инвентарной карточки.Перунова С.В.Перунова С.В.Кротова С.А.Кротова С.А.3.2Моноблок APPLE IMAC№04 от 25.08.112Счет Присвоен инвентар-ный номер 416Малецкий .В.А.-Гл.Инженер Сидорова Е.А.-Ведущий инженерПаливода А.П.-Зам.Гл.инженера№04 от 25.08.162Счет №77011 от 23.08.11Присвоен инвентар-ный номер 416Малецкий .В.А.-Гл.Инженер Сидорова Е.А.-Ведущий инженерПаливода А.П.-Зам.Гл.инженераОтсутствует номер и дата счета3.3Нежилое помещение№ 07 от 24.11.1610Приказ от 24.11.16Присвоен инвентар-ный номер 420Малецкий .В.А.-Гл.Инженер Сидорова Е.А.-Ведущий инженерПаливода А.П.-Зам.Гл.инженера№ 07 от 24.11.1610Приказ от 24.11.16Присвоен инвентар-ный номер 420Малецкий .В.А.-Гл.Инженер Сидорова Е.А.-Ведущий инженерПаливода А.П.-Зам.Гл.инженера Продолжение приложения 15Таблица 4 – Аудит формирования первоначальной стоимости поступивших основных средств ООО «СтройСоюз» за 2019 г.№ п.п.Вид основного средстваТехническая характеристикаПо данным учетаПо данным аудитораВыявленные нарушенияценакол-воСтоимостьв т.ч. НДСДополнительные услуги Первоначальная стоимостьценакол-воСтоимостьв т.ч. НДСДополнительные услуги Первоначальная стоимость1.Моноблок APPLE IMAC 610322 610322 Моноблок APPLE IMAC 21,5’’ Intel Core i5 2.5GHz/4Gb/500 Gb/SD/Radeon HD 6750M40 500,00147 790,007 290,00  40 500,00147 790,007 290,00  Ошибок не выявлено2.Минитрактор DONG FENG DF-304Минитрактор DONG FENG DF-304 Заводской номер 140032251, год выпуска 2014575 000,001575 000,00-  575 000,001575 000,00-  Ошибок не выявленоПродолжение приложения 15Таблица 5- Аудит постановки на учет основных средств в рамках формирования инвентарных карточек основных средств ООО «СтройСоюз» за 2019г.№ п.п.Объект ОСПо данным учетаПо данным аудитораВыявленные нарушения№ инвентарн. Карточки и дата составленияДата принятия к учету/списания с учетаСчет/субсчет/код аналит.учетаМОЛ /подпись Факт срок эксплуатацииСПИСумма начисленной амортизацииПервоначальная стоимость № инвентарн. Карточки и дата составленияДата принятия к учету/списания с учетаСчет/субсчет/код аналит.учетаМОЛ /подпись Факт срок эксплуатацииСПИСумма начисленной амортизацииПервоначальная стоимость 1.Трактор DONG FENG DF-304420/31.12.1607.05.201501/1/3/420Дубровская Е.В.32 мес.90 МЕС.205280577350420/31.12.1607.05.201501/1/3/420Дубровская Е.В.31 мес.90 МЕС.198865577350Амортизацию начали начислять в месяце, в котором объект был приобретен, а не в следующем за месяцем приобретения. 2.Ворсовое покрытие "бриз"419/31.12.1624.04.201201/1/2/ПР.И ХОЗ.ИНВ.Рачкова68 мес.37 мес.44648,2544648,25419/31.12.1624.04.201201/1/2/ПР.И ХОЗ.ИНВ.Рачкова68 мес.37 мес.44648,2544648,25Ошибок не выявленоПродолжение приложения 15Таблица 6– Аудит обеспечения материально-ответственных лиц по основным средствам ООО «СтройСоюз» за 2019 г.№ п.п.Вид основного средстваТехническая характеристикаПо данным учетаПо данным аудитораВыявленные нарушения№ приказа о назначении МОЛМОЛ ДолжностьНаличие подписей№ приказа о назначении МОЛНаличие договора с МОЛ№ приказа о проведении инвентаризации ОСНаличие первичных и сводных документов по инвентаризацииНаличие первичных и сводных документов по инвентаризации1.Моноблок APPLE IMAC 610322610322 Моноблок APPLE IMAC 21,5’’ Intel Core i5 2.5GHz/4Gb/500 Gb/SD/Radeon HD 6750M№ 04 от 25.08.11 Генеральный директор РачковаРачкова№ 04 от 25.08.11 Генеральный директор РачковаРачковаОшибок не выявленоПродолжение приложения 15Таблица 7 – Проверка условий, созданных для обеспечения сохранности основных средств ООО «СтройСоюз» за 2019 г.№ п.п.Направление По данным учетаПо данным аудитораВыявленные нарушения1.Наличие специальных помещений для храненияДоговор аренды №001/12 от 02.02.2012. .Доп.соглашение №5 о пролонгации.Договор аренды №001/12 от 02.02.2012. Доп.соглашение №5 о пролонгации.Ошибок не выявлено2.Наличие пожарноохранной сигнализации в соответствующих помещенияхЗаключен Договор №1-2/15 от 01.02.14г. с ООО «Гольфстрим ОХРАННЫЕ СИСТЕМЫ». Заключен Договор №1-2/15 от 01.02.15г. с ООО «Гольфстрим ОХРАННЫЕ СИСТЕМЫ».Не поставлена печать контрагента на Дополнительном соглашении о продленииПродолжение приложения 15Таблица 8 – Аудит начисления амортизации на объекты основных средств ООО «СтройСоюз» за 2019г.№ п.п.Объект ОСПо даннымВыявленные нарушенияУчетаАудитаУчетаАудитаУчетаАудитаУчетаАудитаУчетаАудитаУчетаАудитаУчетаАудитаУчетаАудитаУчетаАудитаАкт о приеме-передаче объекта ОСАкт о приеме-передаче объекта ОСДата принятия основного средства Дата принятия основного средства Первоначальная стоимость Первоначальная стоимость Способ начисления амортизацииСпособ начисления амортизацииНорма амортизацииНорма амортизацииЕжемесячное амортизационное отчислениеЕжемесячное амортизационное отчислениеФакт срок эксплуатацииФакт срок эксплуатацииСрок полезного использованияСрок полезного использованияСумма начисленной амортизацииСумма начисленной амортизации1.Минитрактор DONG FENG DF-304№01 от 07.05.11№01 от 07.05.11  577350577350       32 мес. 90 МЕС. 205280 Продолжение приложения 15Таблица 9 - Проверка правильности оформления документов по перемещению основных средств ООО «СтройСоюз» за 2019г.№ п.п.Направление аудитаПроверка накладных на перемещение объектов ОСОбъект ОСПо данным учетаПо данным аудитораВыявленная ошибкаДата составления и № накладнойДата принятия объекта к учету Инвентаризационный номерОтметка о перемещении объекта в инвентарной карточкеКол-воСтоимостьДата составления и № накладнойДата принятия объекта к учету Инвентаризационный номерИнвентаризационный номерКол-воСтоимость1.Накладная на внутренне перемещение объектов ОС  Шкодаоктавиа б/н от 25.12.16 01.06.2005 №328 Гл.Бухгалтер Кротова 1 18918,47 Шкодаоктавиа б/н от 25.12.16 01.06.2005 №328 Гл.Бухгалтер Кротова 1 Мотоблокб/н от 25.12.1631.10.2006 №382Гл.Бухгалтер Кротова150762,71Мотоблокб/н от 25.12.1631.10.2006 №382Гл.Бухгалтер Кротова1Моноблок APPLE IMACб/н от 25.12.1625.08.11№416Гл.Бухгалтер Кротова140486,15Моноблок APPLE IMACб/н от 25.12.1625.08.11№416Гл.Бухгалтер Кротова1Станок для перекатки пожарных рукавовб/н от 25.12.1616.02.2012 №418Гл.Бухгалтер Кротова150000,00Станок для перекатки пожарных рукавовб/н от 25.12.1616.02.2012 №418Гл.Бухгалтер Кротова1Перфораторб/н от 25.12.1623.11.2012 №383Гл.Бухгалтер Кротова117872,08Перфораторб/н от 25.12.1623.11.2012 №383Гл.Бухгалтер Кротова1Продолжение приложения 15Таблица 10 - Проверка правильности оформления документов по выбытию основных средств ООО «СтройСоюз» за 2019г.№ п.п.Объект ОС, инвентарный номерПо данным учетаПо данным аудитаВыявленные нарушенияНомер Акта о списании объекта ОСДата ДокументаОснование для списанияПричинаПервоначальная стоимость Сумма начисленной амортизацииОстаточная стоимостьНомер Акта о списании объекта ОСДата ДокументаПричина списанияОснование для списанияПервоначальная стоимость Сумма начисленной амортизацииОстаточная стоимость 1.       LEXUS RX350, Акт о спиания автотранспортных средств №118.02.2019Договор купли-продажи б/н от 18.02.16продажа2433405,072433405,070Акт о спиания автотранспортных средств №118.02.2019ПродажаДоговор купли-продажи б/н от 18.02.162433405,072433405,070Отсутствует печать2. Компьтер ORG Comp CIDАкт о спиания объекта ОС №812.07.2019Служебная записка от 11.07.16Списание по заключению комиссии, объект ОС ремонту не подлежит 30 199,2230 199,220Акт о спиания объекта ОС №812.07.2019Служебная записка от 11.07.16Списание по заключению комиссии, объект ОС ремонту не подлежит 30 199,2230 199,220Ошибок не выявленоПродолжение приложения 815Таблица 11 – Аудит отражения затрат на ремонт (модернизацию, достройку, дооборудование, частичную ликвидацию) основных средств ООО «СтройСоюз» за 2019г. № п.п.Объект ОСТехническая характеристикаПо данным учетаПо данным аудитораВыявленные нарушенияВид операции(в случае достройки, дооборудования, частичной ликвидации, модернизации)Вид ремонтаРеквизиты документаСумма затрат, руб..Корреспонденция счетовВид операции (в случае достройки, дооборудования, частичной ликвидации, модернизации)Вид ремонтаРеквизиты документаСумма затрат, руб.Корреспонденция счетовДтКт.ДтКт1. Ремонта, модернизации, реконструкции, достройки, дооборудования и частичной ликвидации ОС в ОООО «СтройСоюз» в 2019г. не производилось.Продолжение приложения 15Таблица 12 – Аудит результатов проведения переоценки основных средств ООО «СтройСоюз» на 1 января отчетного года№ п.п.Объект ОСТехническая характеристикаПо данным учетаПо данным аудитораВыявленные нарушенияДатаОснование для проведения переоценкиКоэффициент пересчетаВосстановительная стоимостьДатаОснование для проведения переоценкиКоэффициент пересчетаВосстановительная стоимость1.Переоценки ОС в ОООО «СтройСоюз» в 2019г. не производилось.