Прибыль предприятия: анализ её образования и использование на примере Общество с ограниченной ответственностью «МСК»

Коммерческие расходы в отчетных периодах организация не имела. В экономической литературе анализ прибыли от продаж проводится по предприятию в целом, с использованием данных по оказанным услугам за год. Как правило, влияние первых трех факторов рассматривается при анализе валовой прибыли, а изучение влияния коммерческих расходов позволяет проанализировать изменение прибыли от продаж. Но в силу того, что коммерческие и управленческие расходы равны нулю, анализ валовой прибыли равноценен анализу прибыли от продаж.Объектом факторного анализа является изменение прибыли от продаж, которое составило -16 965 тысяч рублей. Исходные данные, методика проведения и непосредственно расчет влияния факторов на прибыль от продаж представлены ниже.Таблица 10Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли от продажв тыс.руб.Показатель2018 год2019 годАбсолютное отклонениеУдельный вес, %201820191. Выручка322 962,00356 887,0033 925,00100,00100,002. Себестоимость213 514,00264 404,0050 890,0066,1174,094. Прибыль от продаж109 448,0092 483,00-16 965,0033,8925,91Объектом анализа является изменение прибыли от продаж, которое составило -16 965 тысяч рублей. Методика проведения и непосредственно расчет влияния факторов на прибыль от продаж представлены ниже [19].Таблица 11Алгоритм расчета влияния изменения объема оказанных услуг и выполненных работ на прибыль от продажФормула расчетаУсловные обозначения- выручка-нетто за отчетный период, тыс.руб.;-выручка-нетто за базисный период, тыс.руб.;- изменение объема продаж под влиянием инфляционных процессов, тыс.руб.;- рентабельность продаж базисного периода, тыс.руб.- уровень инфляции. В 2019 году по данным официального сайта Росстата он составил 3,04%.- прибыль от продаж базисного периода, тыс.руб.Подставив значения из отчета о финансовых результатах в формулы, получим следующее изменение прибыли от продаж за счет увеличения объемов оказанных услуг и выполняемых работ: тыс.руб.Таблица 12Алгоритм расчета влияния на прибыль от продаж изменения цен на оказанные услуги и выполненные работыФормула расчетаУсловные обозначения- изменение прибыли от продаж вследствие изменения цен на реализуемую продукцию, тыс.руб.;- изменение объема продаж под влиянием инфляционных процессов, тыс.руб.;- рентабельность продаж базисного периода, тыс.руб.Изменениеприбыли от продаж за счет изменения цен на услуги составило:Таблица 13Алгоритм расчета влияния на прибыль от продаж изменения удельного веса себестоимости оказанных услуг и выполненных работФормула расчетаУсловные обозначения- изменение прибыли от продаж вследствие изменения удельного веса себестоимости продукции, тыс.руб.;- удельный вес себестоимости в выручке в базисном периоде, п.п;-удельный вес себестоимости в выручке в отчетном периоде, п.п.Изменениеприбыли от продаж за счет изменения удельного веса себестоимости оказанных услуг и выполненных работ:Представим полученные результаты факторного анализа в таблице 14.Таблица 14Результаты факторного анализа прибыли от продаж ООО «МСК» за 2018-2019 гг.в тыс.руб.ФакторОбщее влияние1.Увеличение объема выпуска3.Увеличение цен на оказанные услуги2.Увеличение удельного веса себестоимости продажПроведенный факторный анализ прибыли показал, что:самое существенное влияние на изменение прибыли от продаж в отчетном периоде оказало увеличение удельного веса себестоимости продаж в выручке на 7,98 п.п., которое произошло в результате превышения темпов прироста себестоимости услуг и работ по сравнению с темпами прироста выручки (23,84% против 10,5%);в составе себестоимости продукции, опираясь на пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «МСК», подавляющая доля приходится на заработную плату работников. На третьем этапе анализа прибыли целесообразно так же провести факторный анализ чистого финансового результата деятельности организации. Воспользуемся моделью Шеремета А.Д., используя данные [40, стр. 70]:(8)где - изменение чистой прибыли в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, тыс.руб.;- изменение доходов, тыс.руб.;- изменение расходов, тыс.руб.Если обозначить через индексы ОД основную деятельность и ПД прочую деятельность, ТНПскор - текущий налог на прибыль, скорректированный на отложенные налоговые активы и обязательства, то получим следующую модель: (9),Факторный анализ показал, что на снижение чистой прибыли в сумме 19 595 тысяч рублей, наибольшее влияние оказал финансовый результат от обычных видов деятельности, минус 16 965 тысяч рублей, тогда как влияние расходов от прочих видов составило минус 9 131 тысяча рублей, что на 45,82% ниже влияния финансового результата от обычных видов деятельности. При этом, влияние скорректированного текущего налога на прибыль и величины прочего оказалось намного меньше.Итак, в ходе структурно-динамического анализа прибыли ООО «МСК», мы пришли к выводу, что в отчетном году, в основном за счет увеличения объемов оказания работ и услуг, был достигнут незначительный рост выручки, но произошло снижение прибыли от продаж и чистой прибыли в 2019 году. Данное снижение было вызвано увеличением удельного веса себестоимости продаж в выручке. 2.4 Анализ использования прибыли ООО «МСК»Основными направлениями использования прибыли в организации является создание резервных фондов накопления, потребления и направления на выплаты материальной помощи и поощрения сотрудникам организации [11, с.59].Под фондом накопления ООО «МСК» понимают средства, направленные на производственное развитие предприятия, другими словами, происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Под фондом потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по оплате труда, стимулирования и поощрения сотрудников. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов. Рассмотрим данные о произведенных отчислениях в фонды ООО «МСК» за 2018-2019 гг.Таблица 15Данные об использовании чистой прибыли ООО «МСК» за 2018-2019 гг.Показатель2018 г.2019г.Отклонение абсолютноеКоэффициент отчисления2018 гЧистая прибыль9408174483-19598ХХРаспределение чистой прибыли:- в фонд накопления; 28224,320110,41-8113,8930,00%27,00%- в фонд потребления;56448,640965,65-15482,9560,00%55,00%- в фонд социальной сферы (мат помощь и поощрения)9408,113406,943998,8410,00%18,00%Анализируя пути направления использования чистой прибыли в резервные фонды организации, важно указать факторы их формирования, а именно, что они формируются за счет средств чистой прибыли и имеют свои коэффициенты отчислений. Все это прописано в учетной политике.Данные таблицы 15 позволяют нам провести анализ влияния факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли, на сумму отчислений в фонды.Изменение суммы отчислений в фонды за счет изменения суммы чистой прибыли можно рассчитать по следующей формуле: (10)где - приращение фонда за счет изменения чистой прибыли;- изменение суммы чистой прибыли;-коэффициент отчислений от чистой прибыли в фонд.Изменения отчислений в фонды за счет изменения чистой прибыли составили, тыс.руб.:Изменение суммы отчислений в фонды за счет изменения коэффициента отчислений можно рассчитать по следующей формуле: (11)где - приращение фонда за счет изменения коэффициента отчислений;- сумма чистой прибыли отчетного периода;-коэффициент отчислений от чистой прибыли в фонды отчетного и базисного периодов.Изменения отчислений в фонды за счет изменения коэффициентов отчисления в фонды составили, тыс.руб.:Таблица 16Результаты факторного анализа сумм отчислений в резервные фонды ООО «МСК»Вид фондаСумма отчислений, тыс.руб.Отклонение, в том числе за счет:Общее отклонение сумм отчислений в фонды2018 г.2019 г.Изменения чистой прибылиИзменения коэффициента отчисления- в фонд накопления;28224,3020110,41-5879,40-2234,49-8113,89- в фонд потребления;56448,6040965,65-11758,80-3724,15-15482,95- в фонд социальной сферы (мат помощь и поощрения)9408,1013406,94-1959,805958,643998,84Итого94081,0074483,00-19598,000,00-19598,00Из приведенных расчетов следует, что на уменьшение суммы отчислений в сумме 19 598 тыс. руб. повлияло изменение чистой прибыли в отчетном периоде, так как вся прибыль была распределена как в отчетном, так и в предыдущем периоде.Для более полной оценки эффективности распределения и использования прибыли предприятия рассчитаем показатели ее использования, приведенные в главе 1.Таблица 17Расчет коэффициентов распределения и использования прибыли ООО «МСК» за 2018-2019 гг.Показатель2018 год2019 годОтклонение1. Чистая прибыль94081,0074483,00-19598,002. Прибыль до налогообложения119675,0093579,00-26096,003. Капитализируемая прибыль28224,3020110,41-8113,894. Потребляемая прибыль56448,6040965,65-15482,955. Прибыль, направляемая на социальные цели9408,1013406,943998,846. ССЧ 56,0058,002,007. Коэффициент чистой прибыли (1/2)0,790,800,018. коэффициент капитализации прибыли (3/1)0,300,27-0,039. Коэффициент потребления прибыли (4/1)0,600,55-0,0510. Коэффициент выплат персоналу прибыли (5/1)0,100,180,0811. Средний уровень выплат прибыли персоналу предприятия (5/6)168,00231,1563,15Анализируя данные таблицы 17, можно сделать вывод, что в отчетном периоде наблюдается снижение коэффициентов капитализации и потребления прибыли (на 0,03 и 0,05 п.п. соответственно), и увеличение коэффициентов чистой прибыли и выплат персоналу прибыли (0,01 и 0,08 п.п. соответственно). Данная ситуация говорит о том, что в 2019 году организация, путем изменения коэффициентов отчислений в резервы, сократило сумму прибыли, направляемой на капитализацию и потребление, и увеличило отчисления в фонд заработной платы. 2.5Резервы повышения прибыли организацииПроведя факторный анализ прибыли ООО «МСК», мы можем приступить к выявлению резервов повышения прибыли, так считает Б.И. Герасимов. По это мнению, резервы роста прибыли – есть количественно измеренные возможности ее увеличения за счет роста объема оказываемых услуг, уменьшения затрат на оказание услуг, предупреждение возникновения непредвиденных расходов, совершенствования структуры оказываемых услуг. Прежде, чем выявлять резервы увеличения прибыли ООО «МСК», обозначим направления, в которых могут быть выявлены данные резервы.На рисунке 7 представлены факторы, увеличивающие прибыль организации.Факторы увеличения прибылиВнешниеВнутренниеВнепроизводственныеПроизводственныеИнтенсивныеЭкстенсивныеРис. 7 Факторы, влияющие на величину прибылиВнутренние факторы увеличения прибыли осуществляют воздействие на размер прибыли организации через увеличение объема выпуска и реализации продукции, улучшение качества продукции, повышения отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции:- уровень хозяйствования;- компетентность руководства и менеджеров;- конкурентоспособность продукции;- уровень организации производства и труда;- производительность труда;- состояние и эффективность производственного и финансового планирования и другие.Внешние факторы не зависят от деятельности организации, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли:- конъюнктура рынка;- уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы;- нормы амортизационных отчислений;- природные условия;- государственное регулирование цен, тарифов, процентных ставок, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и другие.Таким образом, по результатам факторного анализа прибыли от продаж, представленного в таблице 14, можно сделать вывод, что у организации ООО «МСК» есть резерв увеличения прибыли за счет уменьшения доли себестоимости в выручке. Данный резерв составил 28 461,752 тыс.руб. Наглядно представим динамику изменения показателей выручки и себестоимости продаж ООО «МСК» за 2009-2019 года. Обратим внимание на рисунок 8.Рис. 8Динамика изменения выручки и себестоимости продаж ООО "МСК" за 2009-2019 годаКак видно из рисунка 8, тенденции изменения себестоимости продаж и выручки, начиная с 2017 года, имели разный темп прироста, из-за чего прибыль от продаж увеличивалась. Тем не менее, удельный вес себестоимости продаж в выручке увеличился, что привело к снижению прибыли от продаж на 28 461,752 тыс.руб. Реализация данного резерва возможна за счет:- увеличения эффективности использования трудовых ресурсов, к примеру, потерь рабочего времени. Возможно, есть возможность проработки маршрута движения мусоровозов с целью обслуживания большего числа клиентов с минимальными затратами на дорогу от клиента к клиенту;- увеличения эффективности использования материальных ресурсов. Высказанное выше предложение так же позволит сократить расходы на топливо и ГСМ; - увеличения эффективности использования основных средств – собственных транспортных средств и контейнеров, улучшения использования фонда рабочего времени машин и оборудования.Таким образом, для увеличения положительного результата на предприятии можно предложить разработать следующие мероприятия:Обеспечить увеличение объема оказываемых услуг, снижение их себестоимости, повышение качества услуг, реализация услуг на более выгодных рынках сбыта;Строго соблюдать заключенные договора на выполнение работ. Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.Улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ.    Так же не последнюю роль занимает увеличение объема производства выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия.Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудованияСокращение не производственных расходов.Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ.Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии.ЗаключениеТаким образом, подводя итог написанию дипломной работы, можно сделать вывод, что долгосрочная и плодотворная деятельность любого хозяйствующего субъекта действительно зависит от его способности генерировать прибыль. Прибыль должна быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все расширенное воспроизводство, решение стоящих перед предприятием задач.Итак, в первой главе работы было определено значение прибыли организации как важного показателя результативности деятельности организации. Бы рассмотрены различные взгляды экономистов и авторов экономических работ к определению прибыли, при этом было отмечено, что все авторы сходятся во мнении, что прибыль есть разница между доходами и расходами хозяйствующего субъекта. В первой главе так же была рассмотрена классификация прибыли: в целях бухгалтерского учета принято выделять валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.Было отмечено, что формирование прибыли организации происходит в течение отчетного года на счетах бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов, а сам алгоритм выведения прибыли определен в отчете о финансовых результатах организации – одного из обязательных отчетов бухгалтерской финансовой отчетности.Формирование прибыли и ее распределение регулируется нормативно-правовыми документами РФ.Далее было отмечено, что варианты и целесообразность использования прибыли организации должны отвечать ряду принципов.Так же были обозначены конкретные варианты распределения прибыли, к примеру, формирование резервов потребления, капитализации, социальных резервов. Были приведены коэффициенты использования прибыли, которые рассчитываются при анализе использования данного показателя.Во второй главе работы были применены теоретические знания первой главы при проведении анализа прибыли конкретного экономического субъекта – ООО «МСК» - организации, осуществляющей оказание услуг по вывозу отходов.Анализ структуры и динамики прибыли организации позволил сделать вывод, что, несмотря на рост выручки, прибыль от продаж и прибыль до налогообложения в отчетном периоде снизилась на 16 965 тысяч рублей и 26 096 тысяч рублей соответственно.Горизонтальный анализ показал, что ООО «МСК» в 2019 году снизило прибыль от продаж на 15,5% по сравнению с прошлым годом. Вертикальный анализ по данным двух отчетных периодов позволяет сделать вывод, что в структуре прибыли до налогообложения не произошло существенных изменений. Так, удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения в отчетном периоде увеличился с 91,45% до 98,83%, что, безусловно, является положительной динамикой. Однако рост удельного веса прибыли от продаж происходило одновременно со снижением удельного веса прочих доходов и расходов в прибыли до налогообложения до 5,36% и 4,19% соответственно.Факторный анализ прибыли от продаж позволил сделать вывод, что самое существенное влияние на изменение прибыли от продаж в отчетном периоде оказало увеличение удельного веса себестоимости продаж в выручке на 7,98 п.п., которое произошло в результате превышения темпов прироста себестоимости услуг и работ по сравнению с темпами прироста выручки.Факторный анализ чистой прибыли показал, что на снижение чистой прибыли в сумме 19 595 тысяч рублей, наибольшее влияние оказал финансовый результат от обычных видов деятельности, минус 16 965 тысяч рублей, тогда как влияние расходов от прочих видов составило минус 9 131 тысяча рублей, что на 45,82% ниже влияния финансового результата от обычных видов деятельности.Анализ использования прибыли дал следующие результаты:- на уменьшение суммы отчислений в сумме 19 598 тыс. руб. повлияло изменение чистой прибыли в отчетном периоде, так как вся прибыль была распределена как в отчетном, так и в предыдущем периоде;- в отчетном периоде наблюдается снижение коэффициентов капитализации и потребления прибыли (на 0,03 и 0,05 п.п. соответственно), и увеличение коэффициентов чистой прибыли и выплат персоналу прибыли (0,01 и 0,08 п.п. соответственно). Данная ситуация говорит о том, что в 2019 году организация, путем изменения коэффициентов отчислений в резервы, сократило сумму прибыли, направляемой на капитализацию и потребление, и увеличило отчисления в фонд заработной платы.Далее был выявлен резерв увеличения прибыли организации за счет снижения удельного веса себестоимости продаж, что приведет к увеличению прибыли на 28 461,752 тыс.руб.Так же были предложены рекомендации по снижению удельного веса себестоимости продаж в выручке и даны рекомендации по общему повышению прибыли ООО «МСК».Таким образом, считаем, что задачи, поставленные перед написанием дипломной работы, выполнены. Цель выполнения работы достигнута. Список использованных источниковПриложения