Разработка проекта совершенствования система контролинга предприятия на примере АО

Разработка системы контроллинга12 940 000Помещение службы1 900 000Оснащение службы контроллинга1 322 000Компьютерная техника11 572 000Создание руководящих материалов120 000Специальное программное обеспечение1 240 000Прочее60 000Итого29 154 000Итого, тыс. руб.29 154 Таблица 3.2 - Расчет амортизационных отчисленийНаименованиеСтои-мость тыс. руб.Процент аморти-зации, %Амортиза-ция в год тыс. руб.Амортизация в квартал тыс. руб.Разработка ситстемы контроллинга12 940,033,34 313,31 078,3Компьютерная техника11 572,033,33 857,3964,3Специальное программное обеспечение1 240,033,3413,3103,3Итого 25 752,0 8 584,02 146,0Производственные затраты по кварталам приведены в таблице 3.3. Таблица 3.3 - Производственные затраты, тыс. руб.ПоказательКвартал123456789101112Заработная плата постоянная032703270327032703270327032703270327032703270Страховые взносы постоянные0981981981981981981981981981981981Заработная плата переменные085808580858085808580858085808580858085808580Страховые взносы переменные025742574257425742574257425742574257425742574Текущие издержки0330330330330330330330330330330330Итого производственные издержки01573515735157351573515735157351573515735157351573515735Амортизационные отчисления021462146214621462146214621462146214621462146Выплаты процентов по кредитам045036027018090000000Общие производственные издержки, в том числе01833118241181511806117971178811788117881178811788117881Постоянные расходы071777087699769076817672767276727672767276727Переменные расходы 1115411154111541115411154111541115411154111541115411154Общая потребность в инвестициях составляет 29 154 тыс. руб. 49,7% финансирования осуществляется за счет собственных средств. Кредит банка 4 600 тыс. руб под 12% на 1,5 года. Общая схема финансирования представлена в таблице. 16 Таблица 3.5 - Финансирование проектаИсточники финансированияСтрук-тураИтогоКвартал12Собственные средства49,9%14 554,014 554,00,0Кредит банка50,1%14 600,014 600,0 ВСЕГО:100%29 154,029 154,00,0График погашения инвестиционного кредита и процентов по нему приведен в таблице. 17 Таблица 3.6 - Выплаты по обязательствам (тыс. руб.)Расчет прибыли (таблица 37) осуществляется на основе дополнительного доходаи производственных издержек.Таблица 3.7 - Отчет о результатах финансовой деятельностиВиды поступлений и платежейКвартал123456Дополнительная прибыль0187 425187 425187 425187 425187 425Общие производственные издержки018 31918 23118 14418 05617 969Налогооблагаемая прибыль0169 106169 194169 281169 369169 456Налог 0-33 821-33 839-33 856-33 874-33 891Чистая прибыль0135 285135 355135 425135 495135 565Аккумулированная прибыль0135 285270 640406 065541 560677 125Виды поступлений и платежейКвартал789101112Дополнительная прибыль187 425187 425187 425187 425187 425187 425Общие производственные издержки17 88117 88117 88117 88117 88117 881Налогооблагаемая прибыль169 544169 544169 544169 544169 544169 544Налог -33 909-33 909-33 909-33 909-33 909-33 909Чистая прибыль135 635135 635135 635135 635135 635135 635Аккумулированная прибыль812 760948 3951 084 0301 219 6661 355 3011 490 936Поток денежных средств приведен в таблице 19.Таблица 3.8 - Отчет о движении денежных средств (тыс. руб.)Показатели / Номер шага123456789101112ИтогоОперационная деятельность             1. Денежные притоки (сумма строк 1.1 и 1.2)018742518742518742518742518742518742518742518742518742518742518742520616751.1. Выручка от реализации продукции018742518742518742518742518742518742518742518742518742518742518742520616752. Денежные оттоки (сумма строк 2.1...2.3)049556495744959149609496264964449644496444964449644496445458192.1. Издержки производства и сбыта продукции без амортизационных отчислений015735157351573515735157351573515735157351573515735157351730852.2. Налоги033821338393385633874338913390933909339093390933909339093727343. Сальдо денежного потока от операционной деятельности (стр.1 -стр.2)01378691378511378341378161377991377811377811377811377811377811377811515856Инвестиционная деятельность             5. Денежные оттоки (сумма строк 5.1...5.2)291540           5.1. Общие капиталовложения (инвестиции)29154           291545.2. Вложения средств в оборотный капитал 0          06. Сальдо денежного потока от инвестиционной деятельности (стр.4 - стр.5)-291540          -291547. Чистые денежные поступления проекта (стр.3 + стр.6)-291541378691378511378341378161377991377811377811377811377811377811377811486702Финансовая деятельность             8. Денежные притоки291540          291548.1.Собственные средства145540          145548.2.Кредит146000          146009. Денежные оттоки (сумма строк 2.1...2.3)033583270318330953008      159149.1.Возврат кредита банка 029202920292029202920      146009.2.Проценты по кредиту банка043835026317588      131410. Сальдо денежного потока от финансовой деятельности (стр.8 - стр.9)29154-3358-3270-3183-3095-3008      13240Баланс потоков01345111345811346511347211347911377811377811377811377811377811377811499942Баланс потоков накопленным итогом01345112690924037435384646732558110369488171086598122438013621611499942 Оценка эффективности проектаПринимаем ставку дисконтирования для проекта 16%. Ставка дисконтирования в квартал составляет 3,78%. В таблице 19 приведен расчет показателей эффективности проекта. NPV равна 13 980 тыс. руб. Индекс доходности ИД равен 2,58. Срок окупаемости равен 0,99 года. Внутреннюю норму доходности инвестиций определяем использую функцию Excel ВСД. Она равна 293,5%. На рисунке 23 приведен график изменения NPV в процессе реализации инвестиционного проекта.Рисунок 23 - Окупаемость проектаТаблица 3.9 - Расчет показателей эффективности проектаПоказатели / Номер шага123456789101112ИтогоОперационная деятельность             1. Денежные притоки (сумма строк 1.1 и 1.2)018742518742518742518742518742518742518742518742518742518742518742520616751.1. Выручка от реализации продукции018742518742518742518742518742518742518742518742518742518742518742520616752. Денежные оттоки (сумма строк 2.1...2.3)049556495744959149609496264964449644496444964449644496445458192.1. Издержки производства и сбыта продукции без амортизационных отчислений015735157351573515735157351573515735157351573515735157351730852.2. Налоги и сборы033821338393385633874338913390933909339093390933909339093727343. Сальдо денежного потока от операционной деятельности (стр.1 -стр.2)01378691378511378341378161377991377811377811377811377811377811377811515856Инвестиционная деятельность             5. Денежные оттоки (сумма строк 5.1...5.2)291540           5.1. Общие капиталовложения (инвестиции)29154           291545.2. Вложения средств в оборотный капитал 0          06. Сальдо денежного потока от инвестиционной деятельности (стр.4 - стр.5)-291540          -291547. Чистые денежные поступления проекта (стр.3 + стр.6)-291541378691378511378341378161377991377811377811377811377811377811377811486702Финансовая деятельность             8. Денежные притоки14600           146008.1.Кредит14600           146009. Денежные оттоки (сумма строк 2.1...2.3)033583270318330953008      159149.1.Возврат кредита банка 029202920292029202920      146009.2.Проценты по кредиту банка043835026317588      131410. Сальдо денежного потока от финансовой деятельности (стр.8 - стр.9)14600-3358-3270-3183-3095-3008      -131411. Чистые денежные поступления проекта (стр.3 + стр.6 +10 )-145541345111345811346511347211347911377811377811377811377811377811377811485388Коэффициент дисконтирования0,9640,9280,8950,8620,8310,8000,7710,7430,7160,6900,6650,641 Дисконтированные чистые денежные поступления-14024124890120404116078111908107888106265102394986649507091607882711149416NPV-1402411086623127034734845925756714567341077580487446896953810611451149416 Срок окупаемости, квартал 1,111,081,010,900,740,660,420,14-0,20-0,58-1,021,01Дисконтированный операционный поток0128008123330118822114480110296106265102394986649507091607882711177206Дисконтированный инвестиционный поток-280920          -28092Индекс доходности 41,91Интегральные показатели экономической эффективности проекта приведены в табл. 21.Таблица 3.10 - Интегральные показатели эффективности проекта Показатель  Единица измеренияЗначениеДлительность проектагод3Величина инвестиций, в том числе:тыс. руб.9 141Основные средстватыс. руб.7 234Оборотные средстватыс. руб.787Финансирование  Собственные средстватыс. руб.4 541Кредит банкатыс. руб.4 600Ставка кредита%12Ставка дисконтирования %16Дисконтированный период окупаемостигод0,99Чистая текущая стоимостьтыс. руб.13 979,8Индекс доходности 2,58Внутренняя норма доходности 293,5%Анализ интегральных показателей экономической эффективности проекта по созданию ИТ фирмы в области внедрения программного обеспечения 1С позволяет рекомендовать проект к внедрению.3.3 Анализ устойчивости проектаАнализ динамики денежных потоков (табл. 19) показывает, что сальдо накопленным потоком больше нуля, что говорит об устойчивости проекта.Для данного проекта был приняты следующие пессимистические варианты:объем услуг снижается на 20%;цена услуги снижается на 10%;первоначальные затраты повышаются на 100%;затраты на заработную плату повышаются на 20%;Для каждого из этих параметров был произведен расчет денежных потоков и показателей эффективности. Расчеты приведены в приложениях. Проект считается устойчивым по отношению к возможным изменениям параметров, если при всех рассмотренных сценариях: NPV положительна; обеспечивается необходимый резерв финансовой реализуемости проекта. Изменение NPV показано на рисунке 24.Рисунок 24 - Изменение NPV при различных неблагоприятных воздействиях Результаты изменение NPV в результате реализации пессимистических вариантов приведены таблице 25.Таблица 3.11 - Изменение NPV при неблагоприятных воздействияхёёёёёёёёБазовое значение параметраВеличина изменения % NPVNPV% Изменение NPV Базовый  13 980100%0Снижение цены 52,06103712,7%13 609Снижение объема услуг360203 17122,7%10 809Увеличение зарплаты3 950207 76755,6%6 213Увеличение первоначальных затрат8 3541006 83648,9%7 143Рисунок 25 - Изменение NPV при 10% изменении параметров проектаТаблица 3.12 - Изменение показателей эффективности проекта при неблагоприятных воздействиях NPVPIDPPIRR Базовый13 9802,580,99293%Снижение цены 3711,032,8621%Снижение объема услуг3 1711,362,1362%Увеличение зарплаты7 7671,871,56141%Увеличение первоначальных затрат6 8361,402,0766%Проведенный анализ устойчивости показал, что проект имеет положительное NPV при всех неблагоприятных внешних воздействиях, что говорит о его приемлемости.Анализ интегральных показателей экономической эффективности проекта по характеризует его как приемлемый для реализации и позволяет рекомендовать проект к внедрению.ЛитератураАнанькина Е. А., Данилочкин С. В., Данилочкина Н. Г. и др.Контроллинг как инструмент управления предприятием / под ред. Н. Г. Данилочкиной. М.: Юнити-Дана, 2015. 279 с.Бубновская Т. В. Теоретические аспекты системы контроллинга в торговых организациях // Вестник Астраханского государственного технического университета. Серия: Экономика. 2021. № 2. С. 51-60. DOI: 10.24143/2073-5537-2021-2-51-60.Быковская Е. В., Графская Е. О.Инструментарий стратегического контроллинга и его применение // Актуал. проблемы экономики и менеджмента. 2018. № 3 (19). С. 10-15.Воронова А. П.Инструменты контроллинга и проблематика его реализации в отечественной практике // Соврем. науч. исслед. и инновации. 2017. № 3. URL: http:/web.snauka.ru/issues/2017/03/79310 (дата обращения: 11.05.2021).Гамзина Н. В.Взаимосвязь оперативного и стратегического контроллинга и их роль в повышении конкурентоспособности организации // Экономика и менеджмент инновац. технологий. 2017. № 6. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2017/06/14952(дата обращения: 20.05.2022).Гладченко Т. Н., Фомин Ю. В.Контроллинг: учеб. пособие. Донецк: Изд-во ДонГУУ, 2016. 194 с.Жакевич А. Г.Формирование эффективной системы контроллинга в промышленных организациях: дис. ... канд. экон. наук. М., 2016. 189 с.Земляков Ю. Д., Лобковская О. З., Руднева Н. М.Актуальные вопросы моделирования учета в системе контроллинга // Вестн. Междунар. акад. систем. исслед. Информатика, экология, экономика. 2018. Т. 20. № 2. С. 22-26.Конурбаева Д. М.Контроллинг как система управления различных сфер деятельности // Изв. Иссык-Кульс. форума бухгалтеров и аудиторов стран Центр. Азии. 2018. № 4-2 (23). С. 160-164.Королев В. А., Калашников А. А., Передереева Е. В.Анализ концептуальных основ контроллинга: понятие, сущность, методы и инструменты // Вестн. Воронеж. гос. ун-та. Сер.: Экономика и управление. 2018. № 3. С. 30-35.Крумина К. В., Полковникова С. Г.Предпосылки организации службы контроллинга на промышленном предприятии // Бизнес. Образование. Право. 2018. № 2 (43). С. 143-148.Мирошниченко Е. Б.Контроллинг: сравнительный анализ американского, немецкого и отечественного подходов // Сибир. финанс. шк. 2016. № 3 (116). С. 71-78.Нгуен В. Н. Стратегический контроллинг // Аллея науки. 2019. Т. 3. № 6 (33). С. 355-358.Пологая М. О.Современные тенденции развития контроллинга на предприятии // Экономика и современный менеджмент: теория, методология, практика: сб. тр. II Междунар. науч.-практ. конф. (Пенза, 10 мая 2018 г.). Пенза: Наука и Просвещение, 2018. С. 168-170.Пономаренко О. А.Современные инструменты контроллинга и их применения на предприятии // Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации: сб. ст. XIV Междунар. науч.- практ. конф. (Пенза, 25 февраля 2018 г.). Пенза: Наука и Просвещение, 2018. С. 134-138.Тасмуханова А. Е., Кулембетова А. Р., Мусина Д. Р. Стратегический контроллинг с применением системы сбалансированных показателей в нефтяных компаниях // Науковедение. 2016. Т. 8. № 4. URL: http://naukovedenie.ru/PDF/75EVN416.pdf(дата обращения: 17.05.2022).Фунтикова Е. С.Формирование системы контроллинга корпоративной торговой сети: дис. ... канд. экон. наук. СПб., 2016. 175 с.Якимов А. А.Информационно-аналитическое обеспечение контроллинга налогового учета // WorldScience: ProblemsandInnovations: сб. тр. XVII Междунар. науч.-практ. конф. (Пенза, 30 января 2018 г.). Пенза: Наука и Просвещение, 2018. С. 64-67.