Отражение в бухгалтерском учете удержаний и вычетов из заработной платы

Себестоимость продаж в 2021 году также увеличилась на 162731 тыс. руб., что объясняется стабильным ростом цен на сырье и материалы, коммунальные услуги, необходимые для осуществления производственной деятельности. Существенное снижение показателя «Проценты к уплате» в 2020 году ( -805 тыс. руб. к 2020 году) обусловлено возвратом заемных средств, используемых ранее предприятием для ведения производственной деятельности. Совокупное влияние факторов привело к тому, что чистая прибыль по итогам работы организации ООО «Вектор» в 2021 году уменьшилась на 7502 тыс. руб.2.2 Документальное оформление удержаний и вычетов из заработной платыДокументальное оформление учета удержаний и вычетов из заработной платы на предприятии ООО «Вектор» включает лицевой счет работника, налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц, карточку учета исполнительных документов, исполнительные листы, расчетно-платежную ведомость. Рассмотрим данные документы подробнее:унифицированная форма №Т- 54 «Лицевой счет»;На каждого работника организации оформляется лицевой счет, в котором отражены личные данные сотрудника: фамилия, имя, отчество работника, ИНН, СНИЛС, семейное положение. В данной форме отражаются сведения о работе в компании, а именно - дата поступления, переводы, увольнения, изменения в оплате труда, отпуска, фиксируется сведения об удержаниях из заработной платы. Образец оформленного лицевого счета по сотруднику Куделя Д.А. представлена в Приложении 1.унифицированная форма №Т-51 «Расчетная ведомость»;Расчетная ведомость предназначена для расчета зарплаты и отражения начисления заработной платы работникам. Данный документформируется в разрезе каждого табельного номера сотрудника предприятия ООО «Вектор». В расчетной ведомости отражаются суммы, начисленные каждому работнику по всем основаниям, суммы удержанные по видам удержаний, суммы заработной платы к выдаче. Образец оформленной расчетной ведомости по предприятию ООО «Вектор» представлена в Приложении 2.карточка учета исполнительного документа;В данном документе указываются данные о взыскателе и должнике согласно исполнительному производству.Образец карточки учета исполнительного документа по сотруднику Куделя Д.А. представлен в Приложении 3.унифицированная форма №Т-49 «Расчетно -платежная ведомость»;Применяется сотрудниками отдела бухгалтерского учета предприятия ООО «Вектор» для отражения начисления заработной платы работникам и её выплате, включающая в себя суммы удержаний из заработной платы.исполнительный лист.Исполнительный документ, который выдается судом после разрешения гражданского дела, когда есть необходимость принудительного исполнения судебного решения, вступившего в законную силу.2.3 Синтетический и аналитический учет удержаний и вычетов из заработной платы в организацииСо всехдоходов работников предприятия ООО «Вектор», полученных ими в рамках трудовых договоров, бухгалтерией компании исчисляется и уплачивается в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от суммы полученного дохода. Для отражения операций по учету расчетов по налогу на доходы физических лиц используется счет 68. В таблице 10 представлены основные бухгалтерские проводки по учету налога на доходы физических лиц. Таблица 10 – Бухгалтерские проводки по налогу на доходы физических лицДебетКредитСодержание операции7068.01Начисление налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников7568.01Начисление налога на доходы физических лиц с суммы дивидендов7068.01Начисление налога на доходы физических лиц с суммы превышения нормативных расходов по командировочным расходам68.0151Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджетРассмотрим порядок расчета заработной платы и определения суммы НДФЛ по сотрудникам экономического отдела предприятия ООО «Вектор» за декабрь 2022 года в таблице 11.Таблица 11 – Анализ начисленной заработной платы и удержанного НДФЛПодразделение «Экономический отдел»Всего начисленоНДФЛВсего удержаноВыплата авансаВыплата зарплатыСотрудникАвдошина А.Д.39 500,005 135,005 135,0010 222,0024 143,00Богданов А.С.34 590,914 497,004 497,00948,9129 145,00Грачева Т.Ю.86 780,8911 282,0011 282,001 858,36Пономаренко А.Н.33 200,004 316,004 316,0010 222,0018 662,00Рассказова Н.И.44 000,005 720,005 720,0010 222,0028 058,00Тюкавкин К.М.39 496,835 135,005 135,006 643,3613 184,55Цветков Л.Л,71 472,739 292,009 292,00-62 180,73Итого349 041,3645 377,0045 377,0040 116,63175 373,28Удержание алиментов по исполнительным документам ведется по дебету счетов, на которых начисляется доход работнику, и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывают субсчет «Алименты».В целях оценки правильности ведения учета удержаний и вычетов из заработной платы в организации ООО «Вектор» проведем анализ достоверности учета на основании опросника, представленного в таблице 12.Таблица 12- Опросник для оценки учета расчетов по налогам и сборам№Вопросы тестированияОтветыПримечаниеданетНаличие учетной политики для целей бухгалтерского учета+Учетная политика (УП) утверждена приказом генерального директораНаличие УП для целей налогового учета+УП утверждена приказом генерального директора В УП закреплен порядок отражения НДФЛ на счете 68 в разрезе соответствующего субсчета+В УП содержатся сведения об открытых субсчетах к счету 68, а именно: счета 68.01, 68.02, 68.04Проверка правильности расчетов сумм по оплате труда+Суммы исчислены верноПравильность исчисления НДФЛ с оказанной материальной помощи сотрудникам в пределах установленного лимита-Не применяются нормы статьи 217 Налогового кодекса РФПроверка обоснованности расчетов по оплате труда в части предоставления налогового вычета-Отсутствуют документы, подтверждающие правомерность применения налогового вычета – нет свидетельства о рождении детей сотрудника Грачевой Т.Ю.Проверка обоснованности и правильности расчетов по НДФЛ-Расчеты выполнено верно, но достоверность расчетов находится под вопросом, т.к. отсутствуют документы, подтверждающие право на применение налоговых вычетов8.Обоснованность начислений на особые условия труда: сверхурочные работы, работу в ночное время; работа в выходные и праздничные дни-Не представлены приказы о выводе сотрудников в выходные и праздничные дни9.В УП закреплен порядок отражения удержаний по исполнительным листам на счете 76 в разрезе соответствующего субсчета+В УП содержатся сведения об открытых субсчетах к счету 76, а именно: счет 76.09 «Алименты»10.Правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета+Операции по учету НДФЛ и алиментов отражены в соответствии с налоговым законодательством РФ11.Проверка соответствия показателей бухгалтерских счетов данным бухгалтерской отчетности+Установлено соответствие показателей счетов бухгалтерского учета информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности3. Пути совершенствования бухгалтерского учета удержаний и вычетов из заработной платыПо результатам проведенного анализа состояния бухгалтерского учета удержаний и вычетов из заработной платыв организации ООО «Вектор» были выявлены следующие проблемы в организации бухгалтерского учета и предложены мероприятия по их устранению. Рассмотрим их подробнее.1. Устранение нарушений в синтетическом и аналитическом учетеВ процессе проведенного аудита было установлено, что по некоторым счетам бухгалтерского учета на предприятии ООО «Вектор» учет ведется с нарушениями. Так, например ошибками в аналитическом учете по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» являются несовпадение данных о работниках компании (ошибки при отражении первичной информации в программе «1С: Бухгалтерия предприятия»), а также наличие отрицательных остатков по дебету счета 76 случае, Если данные вносятся в бухгалтерскую базу не в момент совершения хозяйственной операции, а уже намного позже, то не все первичные документы могут быть занесены в базу, или внести такие документы дважды. Такого рода ошибки можно быстро обнаружить, но только при условии правильно организованного учета и контроля со стороны сотрудников отдела бухгалтерского учета и отчетности.2. Отсутствие документов, подтверждающих правомерность применения налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.При проведении проверки правильности исчисления налога на доходы физических лиц было обнаружено, что в организации ООО «Вектор»отсутствуют документы, подтверждающие право сотрудника на получения налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, а именно- отсутствуют свидетельства о рождении детей. Сотрудникам предоставляется стандартный налоговый вычет на детей в размере 1400 руб. В настоящее время невозможно достоверно установить, достигли ли дети данных сотрудников возраста 18 лет, поэтому предоставление налогового вычета является нарушением налогового законодательства.Данное нарушение при проведении камеральной или выездной налоговой проверки приведет к доначислению налога на доходы физических лиц, а также выставлению штрафа за неправомерное уменьшение налоговой базы по данному налогу.Для решения данных проблемы необходимо усилить внутренний контроль за регистрацией первичных документов в бухгалтерской программе, осуществлять дополнительную проверку введенной информации. В рамках разработки мер по совершенствованию организации системы внутреннего контроля предлагается регулярно в соответствии с представленным в таблице 13 планом контрольных мероприятий проводить внутренние проверки. Таблица 13 - План проведения мероприятий внутреннего контроля на предприятии ООО «Вектор»Реализуемые мероприятия внутреннего контроляПериодичность проводимых мероприятийОтветственный сотрудник отдела бухгалтерского учета и отчетностиПроверка корректности вводимых данных, правильности корреспонденций счетовЕженедельноЗаместитель главного бухгалтераПроверка правильности расчетов налога на доходы физических лиц и иных удержаний из заработной платыЕжемесячно, до 10-го числа месяца, следующего за отчетнымЗаместитель главного бухгалтераПроверка достоверности расчета заработной платы сотрудникам ЕжемесячноЗаместитель главного бухгалтераПроверка наличия всех первичных документов, на основании которых осуществляется учет удержаний из заработной платыЕжемесячно, до 10-го числа месяца, следующего за отчетнымЗаместитель главного бухгалтераЗаключениеЦелью написания курсовой работы заключалась в раскрытии теоретических основ бухгалтерского учета удержаний и вычетов на примере реально действующей организации, проведение научного исследования с применением компьютерных технологий и современного методического инструментария в области бухгалтерского учета и анализа.Для достижения поставленной цели в ходе написания курсовой работы были решены следующие задачи:дано определение удержаниям и вычетам из заработной платы как объекту бухгалтерского учета;проанализировано нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета удержаний и вычетов из заработной платы;дана характеристика деятельности организации ООО «Вектор»рассмотрено документальное оформление удержаний и вычетов из заработной платы;проанализирован синтетический и аналитический учет удержаний и вычетов из заработной платы в организации;предложены пути совершенствования бухгалтерского учета удержаний и вычетов из заработной платы.По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие выводы.Заработная плата сотрудника представляет собойразницу между суммой начисленной заработной платы на основании трудового договора (договора гражданско-правового характера, авторского договора и др.) и суммой произведенных удержаний. К удержаниям из заработной платы относятся:обязательные удержания;Удержания, которые производятся на основании норм действующего законодательства РФ. К данным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам, производимые на основании положений Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».удержания, производимые по инициативе работодателя;Данные удержания из заработной платы регламентируются статьей 137 Трудового кодекса РФ. Примерами удержания являются удержания для возмещения неотработанного аванса.удержания, производимые по инициативе работника.Любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника (взносы на добровольное личное страхование, суммы в погашение займов, выданных работодателем и др.)Объектом исследования в курсовой работе выступило предприятие ООО «Вектор». Предприятие является успешным производителем кашированной упаковки из микрогофрокартона любой сложности, предлагающее услуги от разработки дизайна с полноцветной печатью до конченой поставки произведенной продукции покупателю. Более 20 лет предприятие ООО «Вектор» занимает ведущие позиции на рынке целлюлозно-бумажной продукции Кировской области. Благодаря налаженным рабочим и хозяйственным связям предприятие готово предложить свои покупателям лучшие условия для осуществления бизнес-процессов: широкий ассортимент, выгодные цены, быстрые сроки поставки.Проведенный анализ ведения бухгалтерского учета удержаний и вычетов из заработной платы на предприятии показал, что существуют нарушения в действующей системе бухгалтерского учета. Для решения данной проблемы были предложены мероприятия, направленные на повышение достоверности ведения учета удержаний и вычетов из заработной платы.Список использованных источниковГражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). – Федеральный закон от 30 .11.1994 года №51-ФЗ (в ред. от 26.10.2021 № 45-П).Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 21.11.2022 № 443-ФЗ).Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 05.12.2022 № 498-ФЗ). Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 11.04.2018 № 74н) // Бюллетень нормативных актовфедеральныхоргановисполнительной власти.– 1998. –14 сентября.Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. то 19.04.2019 № 61н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Зарегистрирован в Минюсте России 02.08.2010 № 18023. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)».Бухгалтерский учет в коммерческих организациях [Электронный ресурс]: учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова. — Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2022. — 479 с.Бухгалтерский финансовый учет : учебник для среднего профессионального образования / Л. В. Бухарева [и др.] ; под редакцией И. М. Дмитриевой, В. Б. Малицкой, Ю. К. Харакоз. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 490 с. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие / Н.Н. Болдина, И.А. Бондин, Т.В. Зубкова [и др.]. – М.: ИНФРА–М, 2018. – 418 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=371640Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-практическое пособие / Е.Н. Макаренко, И.А. Кислая, Н.Т. Лабынцев, Н.А. Андреева [и др.] / Под ред. д-ра экон. наук, профессора Е.Н. Макаренко. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2021. – 1032 с. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Ю.И. Сигидов, Г.Н. Ясменко, Е.А. Оксанич и др.; под ред. проф. Ю.И. Сигидова. – Москва: ИНФРА-М, 2021. – 340 с.Воронова, Е. Ю. Бухгалтерский управленческий учет : учебник для среднего профессионального образования / Е. Ю. Воронова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2020. — 428 с.Елицур М.Ю. Экономика и бухгалтерский учет. Проф.модули: Уч. / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. – М.: Форум, 2019г. – 190 c.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий). Учебник. – М.: Инфра – М. 2019г. – 584 с. Кузнецов С.А. Мотивация и стимулирование работников в сфере предпринимательской деятельности.//Лесотехнический журнал. 2018. № 1. С. 122-130Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет учебник для бакалавров. – М.: Кнорус, 2018г. – 452 с.Федченко А.А. Концептуальные основы заработной платы/А.А. Федченко //Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. -2018. -№ 1. -С. 119-125.Цыденова, Э. Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 399 с. Приложение 1. Лицевой счет работникаПриложение 2. Расчетная ведомостьПриложение 3. Карточка учета исполнительного производства