Учет дебиторской и кредиторской задолженности ООО «МебельУют»

«МебельУют» уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество (таблица 13).
Таблица 13
Корреспонденция счетов по налогам и сборам
Вид налога Корреспондирующие счета Д-т К-т НДС 90/3 68 Налог на прибыль 99 68 НДФЛ 70 68 Отчисления в социальные фонды 20 69 Налог на имущество 91/2 68
Рассмотрим, какие были произведены отчисления ООО «МебельУют» органам соц. страхования и обеспечения за I квартал 2022г. на примере таблицы 14.
В результате изучения методики бухучета дебиторской и кредиторской задолженности в компании «МебельУют» можно отметить следующие недостатки:
1. При оформлении исков по взысканию дебиторской задолженности допущены нарушения, а именно отсутствуют необходимые реквизиты. Дан неверный адрес организации-дебитора.
Таблица 14
Корреспонденция счетов по соц. страхованию и обеспечению
Содержание операций Сумма Д-т К-т Произведены отчисления органам соц. страхо-
вания и обеспечения по суммам оплаты труда рабочих 351400 20
69 Произведены отчисления, органам соц. страхо-
вания и обеспечения по суммам оплаты тру-
да, отнесенным на общехозяйственные рас-
ходы, зарплату управленческому персоналу 6930ц00 26 69 Начислены рабочим пособия по временной не-
трудоспособности 50000 69 70 Выдано из кассы пособия по временной нетру-
доспособности 50000 70 50 Фактическое перечисление отчислений в фон-
ды социальному страхования (со счетов в бан-
ках) 1044400 69 51
2. Несвоевременное предъявление претензий к дебиторам: Так, например, за декабрь 2021г. числится задолженность некоторых организаций за 2020г., а в списке регистрации исходящих претензий на соответствующий период времени их не обнаружено.
3. Существуют компании, по которым числится долгосрочная дебиторская задолженность, а иски в суд еще не предъявлялись.
Таким образом, дебиторская задолженность отражается на сч. 62, 75, 76 и подразделяется на задолженность, возникшая в результате основной деятельности и задолженность по иным операциям. Кредиторская задолженность отражается на сч. 60, 70, 68, 69.

2.4. Пути совершенствования организации расчётов по дебиторской и кредиторской задолженности

Большая дебиторская задолженность снижает платежеспособность компании. С целью повышения эффективности управления дебиторской задолженностью «МебельУют» можно использовать следующий алгоритм.
1 Этап – Предварительный анализ дебиторской задолженности компании «МебельУют»: Предполагает анализ ее состава, динамики, структуры.
2 Этап – Оценка дебитора: Предполагает анализ его платежеспособности, кредитной истории на протяжении ряда лет и т.п. (рис. 13).


Рис. 13. Алгоритм управления дебиторской задолженностью компании

3 Этап – Тип договора: Предполагает выбор наиболее выгодного варианта заключения договора с дебиторами. Возможны различные варианты относительно того, договор какого именно типа должен быть заключен с конкретными заказчиками, например:
а) «Скидка»;
б) «Отсрочка платежа».
4 Этап – Порядок оплаты: Предполагает определение, будет ли произведена оплата по моменту отгрузки продукции, т.е. сразу и тогда заказчик получит скидку в размере 1,5% или будет произведена оплата с отсрочкой, через 1 месяц и тогда заказчик теряет возможность для получения скидки.
5 Этап – Текущий анализ, контроль: Предполагает анализ просроченной и безнадежной задолженности, отправку исков в суд на должников и т.п.
В рамках рассмотренных 3-4 этапов управления дебиторской задолженностью, проведем сравнительную оценку 2-х вариантов – использование скидки 3% за оплату продукции по факту отгрузки и отсрочка платежа на 30 дн. (таблица 15).
Таблица 15
Расчет прибыли от продажи продукции дебиторам
компании «МебельУют» в 2022г., т.руб.
Показатель Предоставле-
ние скидки Кредит Размер дебиторской задолженности
Сумма кредита
Товар с наценкой (20%) (8172х20%)
Потери от скидки (3 %) 9806х3%)
Потери от инфляции (0,99% в мес.) (9806х0,254%)
Размер полученной выручки (9806-294)
(9806-25)
Возврат кредита
Проценты по кредиту (14%) (8172х14%)
Прибыль от продаж (9512-8172)
(9781-8172-1144)
Финансовый результат (1340-465) 8 172
-
9806
294
—

9512
-
-

1340

+875 8 172
8 172
9806
—
25


9781
8 172
1144

465

Компания «МебельУют» вследствие отсрочки платежей дебиторами вынуждено было взять в банке кредит размером 8172 т.руб. под 14% годовых. Торговая наценка составила 20%. В 2022г. инфляция составила в среднем 0,99% в мес. (11,9% / 12). После выплаты кредита и процентов по нему предприятие получило прибыль от продаж в размере 465 т.руб.
Если бы предприятие предложило покупателям скидку в размере 3% при условии оплату продукции по моменту отгрузки (без отсрочки платежа), оно бы получило прибыль от продаж в размере 1340 т.руб., что на 875 т.руб. больше, чем при продаже продукции, реализованной кредит.
Таким образом, предоставление скидки покупателям за оплату продукции по моменту отгрузки позволит сэкономить 875 т.руб.
Построение аналитического бухучета должно обеспечить получение следующих данных:
- задолженность, обеспеченная векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
- задолженность, обеспеченная векселями, по которым денежные средства не поступили в срок;
- задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- задолженность по неоплаченным в срок расчетным документам компании «МебельУют»;
- задолженность по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- задолженность по просроченным векселям.
Исходя из перечисленных условий составляют бюджет кредиторской задолженности.
Целью составления такого бюджета является поиск возможностей увеличения размера части задолженности или возможностей продления срока ее погашения, и, следовательно, - снижения текущих финансовых потребностей платежного календаря организации (таблица 16).
Таблица 16
Предварительный бюджет кредиторской задолженности
ООО «МебельУют», т.руб.
Показатели сумма дата начисления дата
погашения Кредиторская задолженность,
в том числе:
поставщики и подрядчики
по оплате труда

по социальному страхованию
и обеспечению
задолженность перед бюджетом

авансы полученные
прочие кредиторы 28471

8586
985

5294

11679

928
1000 —

—
15 числа каждого мес.
15 числа каждого мес.
1 числа кажд. квартала
—
— —

—
20 числа каждого мес.
20 числа каждого мес.
15 число кажд. месяца
—
—
Рассмотрим, как компания «МебельУют» может повысить приток денежных ресурсов за счет совершенствования управления кредиторской задолженностью.
Вся кредиторская задолженность компании «МебельУют» краткосрочная, так как должна быть погашена в течение 12 месяцев со дня ее возникновения. Банковская ставка по краткосрочному кредиту составляет 25% годовых.
По условиям договора с поставщиками компания «МебельУют» при оплате материалов по моменту отгрузки получит скидку размером 3%, или получит отсрочку платежа на 30 дн.
Расчеты затрат по приобретению сырья и материалов ООО «МебельУют» представим в таблице 17.


Таблица 17
Расчет затрат по приобретению сырья и материалов
ООО «МебельУют»
Показатель Использова-
ние скидки Отсрочка
платежа 1. Оплата за материалы по договору, т. руб. 8586 8586 2. Размер скидки за оплату по отгрузке, т. руб. 259 — 3. Размер уплачиваемой суммы, т. руб. 8327 8586 4. Расходы по оплате процентов (25%), т. руб.
(8327х0,25/12)
208 — Итого, т. руб. 8535 8586
Если бы компания «МебельУют» выбрала скидку, а не отсрочку платежа, она бы сэкономила 51 т. руб. (8586-8535).
Минимально допустимый уровень скидки за досрочную оплату поставщикам составит: 25% / 360 х 30 = 2,5% в мес.
Таким образом, предоставление скидки покупателям в 2022г. помогло бы сэкономить Компании 875 т.руб. При расчёте с кредиторами, если бы компания «МебельУют» выбрала скидку, а не отсрочку платежа, она бы сэкономила 51 т. руб. Если поставщики данной фирмы снизят размер скидки менее чем на 2,5%, то скидка будет невыгодной, выгоднее будет отсрочка платежа. В настоящий момент при 3-х %-ной скидки целесообразнее отказаться от рассрочки платежа.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, дефицит денежных средств, массовые неплатежи и обусловленный этим рост дебиторской и кредиторской задолженности определяют значимость рациональной организации бухгалтерского учета и анализа расчетов с дебиторами и кредиторами.
За исследуемый период в ООО «МебельУют» значительно увеличился объем выручки от продаж. Прибыль от продаж выросла на 574%, чистая прибыль выросла на 471%.
Дебиторская задолженность за весь анализируемый период увеличилась на 41%, кредиторская задолженность увеличилась на 12%. Рост как дебиторской, так и кредиторской задолженности является неблагоприятным фактом.
С целью повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью были разработаны следующие предложения:
Первый этап управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой комплексный анализ состояния и динамики задолженности.
Второй этап оперативного управления дебиторской задолженностью «Оценка дебитора» подразумевает анализ платежеспособности потенциального покупателя до заключения договора с ним.
На третьем этапе разрабатывается положения нескольких типовых договоров и принимает решения относительно того, договор какого именно типа должен быть заключен с конкретными заказчиками.
На четвертом этапе «Порядок оплаты» происходит предъявление платежных документов заказчикам и оплата по этим документам.
На пятом этапе «Текущий анализ, контроль» управление дебиторской задолженностью заключается в следующем:
- текущий анализ состояния задолженности;
- принятие решений о списании безнадежной задолженности либо подаче искового заявления в суд (при наличии такой задолженности);
- корректировке условий вновь заключаемых договоров с учетом итогов анализа задолженности.
Главной задачей при управлении кредиторской задолженностью является определение оптимальных сроков погашения задолженности.
При анализе управления дебиторской задолженностью было рассчитано, что предоставление скидки покупателям компанией «МебельУют» за оплату продукции по моменту отгрузки позволит сэкономить 875.
При анализе путей совершенствования управления кредиторской задолженностью было выявлено, что если бы компания «МебельУют» выбрала скидку, а не отсрочку платежа, она бы сэкономила 51 т. руб. Минимально допустимый уровень скидки за досрочную оплату поставщикам составит: 25% / 360 х 30 = 2,5% в мес.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 30.02.2023г.) // Правовая система Гарант.
Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 01.02.2023г.) // Правовая система Гарант.
ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2022г.)
ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 06.12.2022г.) «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая система Гарант.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 № 34н. (ред. от 25.12.2020г.) // Правовая система Гарант.
Безрученко Г. Н. Отражение неденежных расчетов в бухгалтерском учете // Вопросы экономики, 2023. - № 5. – С. 43-53.
Березина М.П. О взаимосвязи платежной системы и инфляции // Финансы, 2022. - № 7. – С. 22-31.
Вараксина Н.М. Возможные пути финансового выздоровления компаний // Налоговый вестник, 2022. - № 1. – С. 14-19.
Гутников О.В. Особенности заключения договоров купли продажи в кредит // Главбух, 2023. - № 7. – С. 58-71.
Екимова К.Б. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2022г. - 375 c.
Елисова И.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте // Главбух, 2022. - № 9. – С. 47-52.
Ефимова О.В. Оборотные активы и их анализ // Бухгалтерский учет, 2023. - № 1. – С. 26-32.
Колпакова Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью. – М.: Экономика, 2022. – 135 с.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учет расчетных отношений, их формы // Бухгалтерский учет, 2022. - № 17. – С. 35-43.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2020. – 752 с.
Колпакова Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью. – М.: Современная экономика и право, 2022. – 135 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2021. – 672 с.
Максютов А.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании // Финансы, 2022. - № 12. - С. 17-25.
Рыкова И.В. Учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет, 2023. - № 4. – С. 12-19.
Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом. - М.: Перспектива, 2022. – 251 с.
Ульянова Н.В. Порядок проведения взаиморасчетных операций // Главбух, 2022. - №11. – С. 7-12.
ПРИЛОЖЕНИЯ









6


15
















2020г. 2021г. 2022г.


2020г. 2021г. 2022г.

2020г. 2021г. 2022г.

2020г. 2021г. 2022г.

2020г. 2021г. 2022г.









Бухгал-
терия

Производство мебели

Главный
технолог

Менеджер по снабжению

Продавцы

Финансово-экономиче-
ская служба

Маркетологи

прочий вспомога-тельный персонал

Заведующие
отделами

4

8

Главный
экономист

Начальник отдела снабжения и маркетинга

Коммерческий
директор

Генеральный
директор
















6


















10

5


Банк, обслуживающий

Покупателя (2) (9)


Банк, обслуживающий

Продавца (7)



Продавец


Покупатель

4

2

10

9

1

8

3

7

5

6


Банк

поставщика


Банк

покупателя



Покупатель


Поставщик

5

6

3

4

2

1


Банк

Плательщика


Банк

Получателя



Получатель


Плательщик


10


3

1