Бухгалтерский учет кредитов и займов

Для этой цели к синтетическим счетам открывают субсчета.
Аналитика по краткосрочным кредитам обеспечиваться следующим комплексом счетов:
66.1 выделяется для учета основной суммы задолженности;
66.2 – субсчет для отображения начисляемых по кредиту процентам;
66.3 – займы в валюте.
Дополнительно введены субсчета для разделения кредитов и займов, операций с векселями. Все аналитические счета включаются в рабочий план счетов. Кредитные средства приходуются в учете в периоде, когда деньги были фактически получены, но не раньше даты подписания договора.
Таким образом, учёт расчётов по займам, полученным ЗАО «Фруктовая лавка», ведется на сч. 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

3.2. Способы совершения бухгалтерского учета кредитов и займов

Схема документооборота при погашении задолженности по кредитам и займам выглядит следующим образом (рис.8):



заказ

выписка банка
приходный ордер


ведомость прихода материалов товарно-транспортная накладная,
счёта-фактуры, счёт на оплату


Рисунок 8 - Схема погашения кредитов и займов

Для своевременного расчёта по кредитам и займам компании ЗАО «Фруктовая лавка» нужно регулярно составлять бюджет кредитов и займов.
В основе составляемого бюджета кредита и займов лежат следующие исследования:
- результаты анализа состояния и динамики кредитов и займов,
-анализ кредиторской задолженности.
Цель составления бюджета кредитов и займов - поиск возможностей снижения текущих финансовых потребностей на основе использования платежного календаря компании ЗАО «Фруктовая лавка».
Бюджет кредитов и займов, а ткже кредиторской задолженности компании ЗАО «Фруктовая лавка» может выглядеть следующим образом:



Таблица 9 - Бюджет кредитов, займов и кредиторской задолженности компании ЗАО «Фруктовая лавка» на 2023г.
Показатели Сумма, т.руб. дата начисления дата погашения Кредиты

Займы

Кредиторская задолжен-
ность, в том числе:
- поставщики и под-
рядчики
- по оплате труда

- по социальному стра-
хованию и обеспечению
- задолженность перед бюджетом
- прочие кредиторы 2 457

1 422

1 149

299

270

99

33

448 10 числа каж-
дого мес.
1 числа каж-
дого мес.
—

—

15 числа каж-
дого мес.
15 числа каж-
дого мес.
1 числа каж-
дого кв-ла
— 10 числа каж-
дого мес.
1 числа каж-
дого мес.
—

—

20 числа каж-
дого мес.
20 числа каж-
дого мес.
15 число каж-
дого мес.
—
В представленном бюджете задолженности наглядно представлено, что кредиты и займы нужно погашать сразу же, в день начисления %-тов по ним или в день наступлении сроков их погашения, иначе будут начислены штрафы за просроченную уплату.
Бюджет кредитов и займов должен будет составляться таким образом, чтобы обеспечить пользователей информацией о следующих важных аспектах деятельности компании ЗАО «Фруктовая лавка»:
- о сроках возникновения обязательств компании ЗАО «Фруктовая лавка» по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;
- о времени погашения процентов по взятым кредитам и займам;
- о периоде погашения самих кредитов и займов;
- о наличии или об отсутствии просроченной задолженности и способах предотвращения возможностей её появления.
Таким образом, видами деятельности ЗАО «Фруктовая лавка» являются: оптовая и розничная торговля фруктами и овощами и производство фруктовых соков. Бухгалтерия ЗАО «Фруктовая лавка» состоит из трех человек. Основным документом по привлечению кредитов и займов является кредитный договор. Учёт расчётов по займам, полученным ЗАО «Фруктовая лавка», ведется на сч. 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». Заёмные средства в виде банковского кредита и займа являются одними из самых распространенных источников финансирования реального сектора экономики. Однако, несмотря на это до сих пор существует ряд проблемных вопросов в области кредитования, привлечения займов и в области бухучета банковских кредитов и займов.
Заключение

Таким образом, кредиты и займы являются наиболее распространенными способами финансирования хозяйственной деятельности компаний. Бухучёт расчётов по займам, полученным от других организаций, ведется на сч.66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и сч.67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».
Бухучёт кредитов и займов регламентируют ФЗ «О бухгалтерском учёте», ПБУ 15/2008 «Учёт расходов по займам и кредитам», План счётов бухучёта, Положение по ведению бухучёта и бухгалтерской отчётности в РФ, Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчётности организаций», бухгалтерский баланс.
Видами деятельности ЗАО «Фруктовая лавка» являются оптовая и розничная торговля фруктами, овощами и производство фруктовых соков.
Чистая прибыль за анализируемый период увеличилась на 26093 т.руб. или на 1345% и на конец 2022г. составила 28033 т.руб. Следовательно, «Фруктовая лавка» работает эффективно.
Бухгалтерия ЗАО «Фруктовая лавка» состоит из трех человек: главного бухгалтера, специалиста по бухгалтерскому учёту сектора расчётных операций, специалиста сектора товарных операций.
Главный бухгалтер подчиняется главному экономисту и составляет рабочий план счётов, отвечает за ведение бухгалтерского учёта, своевременное представление достоверной бухгалтерской отчётности в налоговые органы.
В обязанности сектора товарных операций входит учёт всех материальных ценностей, их поступление, выбытие; учёт основных средств, инструмента, оснастки; учёт расчётов с организациями.
В обязанности сектора расчётных операций входит осуществление работы с банками, финансовыми органами, статистикой; ведение кассовых операций, расчётов с подотчётными лицами, банковских операций; расчёты с персоналом по оплате труда.
Для своевременного расчёта по кредитам и займам компании ЗАО «Фруктовая лавка» нужно регулярно составлять бюджет кредитов и займов. В основе составляемого бюджета кредита и займов лежат следующие исследования: результаты анализа состояния и динамики кредитов и займов, анализ кредиторской задолженности.
Цель составления бюджета кредитов и займов - поиск возможностей снижения текущих финансовых потребностей на основе использования платежного календаря компании ЗАО «Фруктовая лавка».
Бюджет кредитов и займов должен будет составляться таким образом, чтобы обеспечить пользователей информацией о следующих важных аспектах деятельности компании ЗАО «Фруктовая лавка»: сроках возникновения обязательств компании ЗАО «Фруктовая лавка» по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам; времени погашения процентов по взятым кредитам и займам; периоде погашения самих кредитов и займов; наличии или об отсутствии просроченной задолженности и способах предотвращения возможностей её появления.

Список используемых источников

Нормативно-правовые источники

ФЗ № 402 «О бухгалтерском учёте» (ред. от 05.12.2022г.) // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс».
ПБУ 15/2008 «Учёт расходов по займам и кредитам» (ред. от 27.04.2019г.) // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс».
Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в № 34н (ред. от 24.12.2021г.) // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс».
Приказ Минфина № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» (ред. от 08.10.2020г.) // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс».
План счётов бухгалтерского учёта № 94н (ред. от 10.09.2010г.) // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс».

Учебники, монографии

Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учёт: учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2019. – 457 с.
Бакаев А.С. Корреспонденция счётов бухучёта. – М.: Финансы и статистика, 2021. – 372 с.
Вахитова З.Т. Особенности учёта расчётов по кредитам и займам. – КиберЛенинка. - https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-ucheta-raschetov-po-kreditam-i-zaymam-1
Дмитриева И. М. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 512 с.
Козлова Е.П. Бухучёт в организациях. – М.: ИПБ-Бинфа, 2022. – 870 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. – М.: Эко, 2018. – 482 с.
Копытова К.Ю. Проблемные вопросы в учёте кредитов и займов. – КиберЛенинка. - https://cyberleninka.ru/article/n/problemnye-voprosy-v-uchete-kreditov-i-zaymov.
Финансы и кредит / Под ред. Ковалевой А.М. – М.: Филинъ, 2021. – 727 с.

Периодические издания

Кулакова В.И. Учёт процентных расходов // Бухгалтерский учёт, 2023. – № 1. – С. 21-25.
Минина И.Л. Кредиты и займы, полученные от российских и зарубежных компаний // Бухгалтерский учёт, 2022. – № 3. – С. 102-109.












29





ОМТС (1). Передача зака-
за по товарам на склад

Склад (2) Приходует
поступившие товары

Сектор учёта денежных рас-
чётов бухгалтерии (6)

Сектор бухучёта запасов бух-
галтерии (3)

Сектор учёта запасов бух-
галтерии (4)

Финансовый отдел (5)








Рассмотрение заявки на получение кредита
«Фруктовая лавка»

Анализ и оценка кредитоспособности
«Фруктовая лавка»

Оформление кредитного договора
с компанией «Фруктовая лавка»

Выдача кредита компании
«Фруктовая лавка»

Кредитный мониторинг























Отдел оптовых
продаж

Отдел розничных
продаж

Производство

Отдел
продаж

Отдел снабжения

Экономический отдел

Бухгалтерия

Системный
администратор

Специалист по приемки товаров

Кассовые зоны

Администрация


Отдел сбыта

Генеральный директор