Учет удержаний из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и др.

Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).Учет прочих удержаний из заработной платы работниковК прочим удержаниям относят в ООО «Ре Трэйдинг» возмещение материального ущерба, полученного в результате пересортицы или кражи в магазине. Учет ведется на счете 73.2 «расчеты по возмещению матариального ущерба».Пример. ВООО «Ре Трэйдинг»по итогам инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обнаружила недостачу футболок стоимостью 400 рублей. Стоимость недостающего товара по данным бухгалтерского учета соответствует уровню рыночных цен.Таблица 7- Журнал хозяйственных операций по инвентаризации товаровСодержание операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документВ периоде проведения инвентаризацииОтражена сумма недостач, выявленных при инвентаризации (с учетом взаимозачета по пересортице)9441400Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ,Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией,Решение руководителяОтражена задолженность работника по возмещению ущерба73-294400Приказ руководителя,Бухгалтерская справкаВ периоде удержания суммы ущерба из заработной платы работникаОтражено удержание причиненного ущерба из заработной платы работника7073-2400Расчетно-платежная ведомостьТаким образом, в ООО «Ре Трэйдинг» к обязательным удержаниям относят НДФЛ и алименты, к удержаниям по инициативе работодателя относят возмещение материального ущерба, удержаний по инициативе работников нет.Мероприятия по совершенствованию отражения удержаний из заработной платы работников в бухгалтерском учетеВ рамках данного исследования нами будет рассмотрен один из таких законопроектов, внесенный в начале 2022 г. Предлагается освободить от налогообложения доход физических лиц, не превышающий 17 тыс. руб. в месяц, путем установления ставки 0%. Далее предлагается сложная прогрессия налоговых ставок от 13 до 35% в зависимости от размера совокупного дохода налогоплательщика. Заявляется, что предложенные поправки должны способствовать увеличению доходов малообеспеченных и среднеобеспеченных групп населения, смягчить социальное неравенство и увеличить налоговые поступления в бюджет.Законопроектом предлагается изложить в новой редакции только п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, изменения в другие положения налогового закона не вносятся. Таким образом, поправки изменяют такой элемент юридического состава налога, как налоговая ставка, который является обязательным элементом налога. Данный подход имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Учитывая, что налоговая ставка обязательный элемент налогообложения, она подлежит обязательному применению, следовательно, налогоплательщику не нужно заявлять о ее применении (подавать декларацию), как в случае с налоговыми льготами.Необлагаемый минимум также рассматривается как социальная льгота, соответственно, установление ставки 0%, применимой к доходам всех налогоплательщиков (первые 17 тыс. руб. дохода в месяц не облагаются и у тех лиц, чей совокупный доход за месяц может достигать, например, 1 млн руб.), не соответствует социальной направленности меры.Также остро стоит вопрос о необходимости реформирования системы налоговых вычетов, поскольку по общему правилу если сумма налоговых вычетов превышает доходы налогоплательщика, то налоговая база за данный период принимается равной нулю, а сумма превышения на следующий налоговый период не переносится. Соответственно, введение ставки 0% закроет для части налогоплательщиков доступ к налоговым вычетам, следовательно, законодателю стоит проанализировать вопрос о сохранении действующей системы вычетов либо о ее существенной доработке.Введение нулевой ставки по НДФЛ приведет к существенному выпадению налоговых доходов региональных и местных бюджетов. В пояснительной записке предлагается внести изменения в бюджетное законодательство для установления норматива 100% по зачислению НДФЛ в федеральный бюджет и предусмотреть последующее его распределение между субъектами. На наш взгляд, предложенный подход подрывает финансовую устойчивость субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, необходим серьезный анализ влияния данной инициативы на межбюджетные отношения. В качестве альтернативы можно предложить пересмотреть порядок зачисления налоговых доходов по другим налогам, например по налогу на прибыль, с целью компенсации выпадающих доходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.Таким образом, законодательная инициатива призвана унифицировать подходы в налогообложении физических лиц, упростить концепцию необлагаемого минимума не за счет изменения факультативного элемента юридического состава налога - льготы, а через изменение налоговой ставки. Данный подход соответствует принципу удобства, поскольку налогоплательщик получает данную «льготу» в автоматическом режиме. Также это последовательно развивает концепцию «чистого» или «свободного» дохода налогоплательщика, который должен облагаться в соответствии с принципом экономического основания налога. Однако не стоит забывать, что принципы налогового права действуют не в отрыве друг от друга и что, предоставляя «необлагаемый минимум» (нулевую ставку) для всех категорий налогоплательщиков, частично затрагивается принцип равенства, так как, по сути, социальная мера будет применяться без учета фактической возможности уплаты налога. ЗаключениеУчасток по оплате труда сотрудников является одним из самых трудоемких и важных участков бухгалтерского учета. Система оплаты труда включает в себя не только расчет начислений заработной платы, но и расчет суммы к выдаче, удержаний, налогов и сборов.Заработная плата является вознаграждением за труд работника. От ее величины напрямую зависит стимуляция сотрудника к повышению производительности труда, что сказывается на всей организации в целом. Именно поэтому руководство компании должно вести строгий учет расчетов по оплате труда и расчетов с бюджетом, постоянно контролировать соответствие учета нормативно-правовому регулированию.ООО «Ре Трейдинг» ведет бухгалтерский учет с момента создания предприятия с применением программы «1С». По первичным документам данные заносятся в компьютер, а затем формируется Книга учета доходов и расходов.Учетная политика для целей налогообложения (налоговая политика) предприятия ООО «РЕ ТРЕЙДИНГ» разработана с целью оптимизации порядка начисления и уплаты налогов предприятия при условии полного соблюдения требований налогового законодательства Российской Федерации.На предприятии ООО «Ре Трейдинг» действует повременная система оплаты труда, предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 15% от суммы заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечивает экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. На основании выбранной системы оплаты труда в ООО «Ре Трейдинг» начисляется заработная плата повременно-премиальной системы, при этом размер премий составляет 15 % от оклада. Порядок начисления заработной платы зависит от количества отработанных дней, отраженных в табеле учета рабочего времени. Начисление заработной платы осуществляется в расчетной ведомости по всем работникам ежемесячно. В бухгалтерском учете учет расчетов с персоналом по оплате труда разделяется на несколько этапов:1 – начисление заработной платы на последнее число каждого месяца2 – из заработной платы осуществляют удержания обязательные, а также при необходимости по инициативе работодателя или работника3 - на сумму заработной платы осуществляют начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые включаются в расходы предприятия.Список использованных источниковТрудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 05.02.2022) [Электронный ресурс] / URL: https://www.consultant.ru/.Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть вторая. Принят Федеральным законом от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2022 г.) [Электронный ресурс] / URL: https://www.consultant.ru/.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (редакция от 23.05.2020) "О бухгалтерском учете" [Электронный ресурс] / URL: https://www.consultant.ru.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" [Электронный ресурс] / URL: https://www.consultant.ru/.Алиев Б.Х., Кагиргаджиева З.К., Кадиева Р.А. Использование потенциала налога на доходы физических лиц в Российской Федерации и в промышленно развитых странах // Финансы и кредит. 2020. №31. С. 10. Замахина Т. Отсрочка по налогам / Т. Замахина // Российская газета. – 2019. – № 71. – С.5Исхакова, З. Р., Маймур, Т. Д. Современные подходы к анализу финансово – хозяйственной деятельности организации / З.Р. Исхакова, Т.Д. Маймур // Молодой ученый. - 2018. - №1. - С. 371-375. Калинина И.Н. Наличные займы турфирмы на выплату заработной платы // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 2. С. 33 - 37.Налоговые реформы. Теория и практика: монография для магистрантов / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. 463 с.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков – М.: Издательство Юрайт, 2019. - 747 с.Растегаева Ф. С. Методические аспекты оценки экономического имиджа // Социально-экономические явления и процессы. — 2020. — № 3 (11). — С. 64–70. Растегаева Ф. С. Проблемы обеспечения положительного экономического имиджа российской хозяйствующей системы // Социально-экономические явления и процессы. — 2021. -№ 4 (12). — С. 72–76. Растегаева Ф. С. Содержательные аспекты и проблемы формирования экономического имиджа хозяйственной системы // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. — 2022. — № 2 (70). — С. 326–331.Растегаева Ф. С. Социальная защита как элемент социальной политики / Ф. С. Растегаева // Региональная инвестиционная политика: от эксперимента — к практике. Материалы IV экономического форума Центрального федерального округа: сборник докладов. — Уфа. — 2022. — С. 280–286. Растегаева Ф. С., Вальтер М. К. Налоговый анализ и контроль при слиянии и поглощении компании // Международный научно-исследовательский журнал. — 2018. — № 2–3 (56). — С. 44–46. Растегаева Ф. С., Гундорова Д. З., Игтисамова Л. З. Налоговая база по земельному налогу: современные проблемы и пути решения // Международный научно-исследовательский журнал. — 2021. — № 2–3 (56). — С. 41–43.Трофимова В. Индексация заработной платы [Интервью с Н. Пластининой] // Трудовое право. 2019. N 4. С. 110 - 111.Уварова А.С. Эффективная система оплаты труда как фактор мотивации сотрудников / Социосфера. 2019. № 2. С. 280-282.  [Электронный источник] — http://elibrary.ru/item.asp?id=22936274  Хамзин, А. Х. Анализ собираемости налога на доходы физических лиц / А. Х. Хамзин. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2021. — № 15 (149). — С. 479-483. — URL: https://moluch.ru/archive/149/42051/ (дата обращения: 27.05.2020).Шадрина Т.В. Кого и в каких случаях отстраняем от работы? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 4. С. 52 - 62.Югов Е.А. Современные проблемы оплаты труда и основные пути их решения/Е.А. Югов//Вестник Воронежского государственного аграрного университета. -2018. -№ 3-4. -С. 63-72.Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный источник] URL: https://www.nalog.ru/rn02/related_activities/statistics_and_analytics/forms/#Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики службы [Электронный источник] URL: http://www.gks.ru/Федеральное Казначейство [Электронный ресурс]. М., URL: http://www.roskazna.ru/ПриложенияПриложение АПриложение БРасчет НДФЛ за апрель 2021 года№ п/п Ф.И.О.Должность З/плата зарплата с начала года Кол. Детей Размер стандартного вычета Стандартные вычетыНалогооблагаемый доходНДФЛнарастающим итогом НДФЛ с начала года 1Пехташев С.А.директор50 00050 0002140014004860063181944002Сидоров А.Ю.бухгалтер30 00030 0000 030 00039001200003Ворона О.В.продавец20 00020 00021400280017 2002236800004Колесников Д.Л.грузчик10 00010 0000 010 000130040000Приложение ВПриложение Г- Налоговый регистр по НДФЛОСНОВНАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА (ПП. 9 П. 2.1 СТ. 210 НК РФ), ОБЛАГАЕМАЯ НАЛОГОМ ПО СТАВКАМ 13%, 15%МесяцДОХОДЫВЫЧЕТЫДОХОДЫ МИНУС ВЫЧЕТЫНДФЛДата выплаты доходаДата фактического получения доходаКод доходаСумма доходовКод вычетаСуммаСтавка, %Сумма, руб.Ставка, %Сумма, руб.Дата удержанияДата перечисленияПлатежное поручение (дата, номер)Сумма доходов в пределах 5 млн руб.Сумма доходов свыше 5 млн руб.Общая суммаЯнварь22.01.202131.01.2021200025 000,00-25 000,00--25 000,00133 25015-05.02.202105.02.2021от 05.02.2021 N 7805.02.202131.01.2021200025 000,00-25 000,001261 400,00 123 600,00133 06815-05.02.202105.02.2021от 05.02.2021 N 78Итого за месяцXXX50 000,00-50 000,00X1 400,0048 600,00136 31815-XXXИтого с начала годаXXX50 000,00-50 000,00X1 400,0048 600,00136 31815-XXXФевраль01.02.202101.02.2021201211 945,39-11 945,391261 400,0010 545,39131 37115-01.02.202101.02.2021от 01.02.2021 N 8215.02.202115.02.202127607 000,00-7 000,005034 000,003 000,001339015-15.02.202115.02.2021от 15.02.2021 N 8519.02.202128.02.2021200013 157,89-13 157,89--13 157,89131 71115-05.03.202105.03.2021от 05.03.2021 N 9705.03.202128.02.2021200023 684,21-23 684,21--23 684,21133 07915-05.03.202105.03.2021от 05.03.2021 N 97Итого за месяцXXX55 787,49-55 787,49X5 400,0050 387,49136 55015-XXXИтого с начала годаXXX105 787,49-105 787,49X6 800,0098 987,491312 86815-XXXМарт22.03.202131.03.2021200025 000,00-25 000,00--25 000,00133 25015-05.04.202105.04.2021от 05.04.2021 N 125Март05.04.202131.03.2021200025 000,00-25 000,001261 400,0023 600,00133 06815-05.04.202105.04.2021от 05.04.2021 N 125Итого за месяцXXX50 000,00-50 000,00X1 400,0048 600,00136 31815-XXXИтого с начала годаXXX155 787,49-155 787,49X8 200,00147 587,491319 18615-XXX