«Документальное оформление, оценка и организация учета списания материалов в основное и вспомогательное производство»

Организация находится на общей системе налогообложения в связи, с чем НДС по поступившим материалам и транспортным расходам учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»Расходы по управлению предприятием учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Готовая продукция отражается в учете на счете 43 «Готовая продукция» без использования счета 40 «Выпуск готовой продукции»Журнал хозяйственных операций за сентябрь __г.Таблица 2№операцииСодержание операцииСумма, тыс. руб.Корреспондирующие счетаДК1Акцептованы счета поставщиков:- за материалы - НДС 20% (23957*20%)23 9574 79115196060Учетная стоимость материалов 21000-00Отклонение (23957-21000)21 0002 95710161515Акцептованы счета транспортной организации:- за перевозку материалов36181560- НДС 20% (3618*20%)7241960Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:- поставщикам за материалы (23957+4791)- транспортным организациям за доставку материалов(3618+724)28 7484 342606051512Оприходованы материалы, поступившие от поставщика. В накладной указано:а) покупная стоимость материалов без НДС85 0001560б) НДС 20% (85000*20%)17 0001960в) транспортные расходы по доставке материалов без НДС1 1001560г) НДС 20% (1100 *20%)2201960Учетная стоимость материалов Отклонение (85000-80000)800005000101615153Погашена задолженность перед поставщиком(85000+17000)+(1100+220)103 32060514Акцептованы счета поставщиков:- за материалы - НДС 20% (20450*20%)20 4504 09015196060Учетная стоимость материаловОтклонение (20450-20000)20 00045010161515Акцептованы счета транспортной организации:а) за перевозку материалов1 6181560б) НДС 20% (1618*20%)3241960Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:- поставщикам за материалы (20450+4090)- транспортным организациям за доставку материалов (1618+324)24 5401 94260605151Принимается в зачет сумма НДС по поступившим материалам (4791+724+17000+4090+324)27 14968195Отпущены и израсходованы материалы на изготовление продукции37 08020106Отпущены материалы на нужды управления предприятия 1290526107Приобретен у поставщика компьютер:а) сумма без НДС52 4210860б) НДС 20% (52421*20%)10 4841960Оплачен счет поставщика компьютера (52421+10484)62 9056051Отражена задолженность подрядной организации за оказание услуг по установке и подключению компьютера:а) сумма без НДС16 1030860б) НДС 20% (16103*20%)3 2211960Оплачен счет подрядной организации за установку и подключение компьютера(16103+3221)19 3246051Компьютер принят к учету в составе основных средств (сумму определить) (52421+16103)68 52401088Получено в кассу по чеку с расчетного счета на хозяйственные нужды и командировочные расходы24 57750519Выдано Лаврову И.Н. в подотчет на хозяйственные нужды из кассы4577715010Приобретены Лавровым И.Н. за счет подотчетных сумм:- канцтовары31551071- НДС 20% (3155*20%)631197111Неизрасходованные денежные средства Лавров И.Н. внес в кассу или перерасход денежных средств Лаврову И.Н. выдано из кассы (4577-(3155+631))791507112Выдано в подотчет на командировочные расходы Петрову П.С.3350715013Утвержден авансовый отчет Петрова П.С. по командировке4422267114Неизрасходованные денежные средства Петрова П.С. внес в кассу или возмещен перерасход по командировке Петрову В.С. (4422 – 3350)10727150Неизрасходованные денежные средства, полученные в кассу на командировочные расходы возвращены на расчетный счет (24577-(3155+631)-4422=1636916 369515015Начислена заработная плата за месяц:-основным производственным рабочим за изготовление продукции-персоналу заводоуправления- рабочим за время очередных отпусков (при имеющемся резерве на отпуска)32960113301442020269670707016Произведены удержания из заработной платы работников предприятия:- НДФЛ (13%)(32960+11330+14420)*13%7 6327068- алименты и другие суммы по исполнительным листам4576707617Произведены отчисления на социальное страхование в соответствии с действующим законодательством от начисленной заработной платы:-основных производственных рабочих (32960*30%)-персонала заводоуправления(11330*30%)- рабочих за время очередных отпусков (14420*30%)9 8883399432620269669696918Перечислены с расчетного счета суммы отчисления на обязательное страхование (9888+3399+4326):17 613695119Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы89 301505120Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия88271705021Неполученная в срок заработная плата:-депонируется;- вносится на расчетный счет103010307051765022Отражена задолженность за электроэнергию, использованную на:- изготовление продукции- отопление и освещение зданий управленческого назначения3090182420266262- НДС по приобретенной энергии (3090+1824)*20%983196223Оплачена с расчетного счета задолженность за предоставленную электроэнергию (3090+1824+983)5897625124Начислена амортизация:- машин и оборудования- здания заводоуправления144228762026020225Списаны ТЗР по отпущенным и списанным материалам:- на производство продукции;- на нужды управления предприятия10 6413 700202610 (ТЗР)10 (ТЗР)26Списываются на производство (на себестоимость произведенной продукции) управленческие расходы (суммы определить)40 456202627Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости (сумму определить при условии, что остатки незавершенного производства остались неизменными)135 557432028Предъявлены счета покупателю за отгруженную продукцию- сумма без НДС2988806290НДС 20% (298880*20%)59 776626829Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции172 100904530Списываются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции1236901631Поступила на расчетный счет выручка от покупателя за реализованную продукцию (298880+59776)358 656516232Списывается финансовый результат от реализации продукции (298 880 – 173 336)125 54490.290.133Рассчитать финансовый результат предприятия на 01 октября125 544909934Начислить налог на прибыль 25 1099968Открываеманалитические счета бухгалтерского учета.Сч.10 «Материалы» сч.10 «Транспортно-загот. расходы по по поступившим материалам»ДтКтДтКтС-до 190 120С-до 800521 00080 00020 0003 15537 08012 9053 6181 1001 61810 6413700124 15549 9856 33614 341264 290--Сч.20 «Основное производство» сч.26 «Общехозяйственные расходы»ДтКтДтКтС-до 132 125С-до ---37 08032 96098883090144210 64140 456135 55712 905442211 330339918242876370040 456135 557135 55740 45640 456132 125--Сч.23 «Вспомогательное производство» Сч.19 «НДС по приоб-м ценностям» ДтКтДтКтС-до 65 845---С-до 17 140479172417 0002204 09032410 4843 22163198327 149--42 46827 14965 84532 459-Сч.43 «Готовая продукция» Сч.15 «Заготовление и приобретение МЦ» ДтКтДтКтС-до 337 000---С-до ---135 55723 95785 00020 45021 00080 00020 00029575000450135 557-129 407129 407472 5578 407-Сч.01 «Основные средства» Сч.02 «Амортизация основных средств» ДтКтДтКтС-до 970 125---С-до ---541 32568 5241442287668 524--43181 038 649--Сч.66 «Краткосрочные кредиты банка» Сч.69 «Расчеты по соц.страхованию» ДтКтДтКтС-до 2 585С-до ---66 24017 6139 8883 3994 32617 61317 613-66 240Сч.08 «Вложения в долгоср.активы» Сч.60 «Расчеты с поставщ. и подрядч.» ДтКтДтКтС-до 21 125---С-до ---196 76552 42116 10368 52428 7484 342103 32024 5401 94262 90519 324589723 9574 7913 61872485 00017 000110022020 4504090161832452 42110 48416 1033 2213090182498368 52468 52421 125Сч.16 «Отклонения в стоимости МЦ»ДтКтС-до ------2957500045012368 4071236251 018251 0187 171-196 76530) Накопленные отклоненияв стоимости материальных ценностей списываются пропорционально на производство (расходы на продажу и др.) пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам. Сч.80 «Уставный капитал» Сч.76 «Расчеты с разными дебиторами» ДтКтДтКтС-до 803 785С-до 15 4354 5761 030---5 606803 7859 829-Сч.45 «Товары отгруженные» Сч.68 «Расчеты с бюджетом» ДтКтДтКтС-до 341 875---С-до ---82 625172 10027 1497 63259 77625 109-172 10027 14992 517168 539--Сч.51 «Расчетные счета» Сч.50 «Касса» ДтКтДтКтС-до 184 325---С-до 3 1251030358 65616 36928 7484 342103 32024 5401 94262 90519 32424 57717 61389 301589724 57779189 3014 5773 3501 07288 271103016 369376 055382 509114 669114 669177 8713 125-Сч.55 «Специальные счета в банке» Сч.62 «Расчеты с покупат. и заказчиками» ДтКтДтКтС-до 11 500---С-до 11 200298 88059 776358 656--358 656358 65611 50011 200-Сч.70 «Рас-ты с персоналом по опл. тр.» Сч.71 «Расч. с подотчетными лицами» ДтКтДтКтС-до 172 525С-до --------7 6324 576103088 27132 96011 33014 4204 5773 3501 0723 1556317914 422101 50958 7108 9998 999129 726--Сч.96 «Резервы предст. расходов» Сч.83 «Добавочный капитал» ДтКтДтКтС-до 157 925С-до ---177 12514 4204 32618 746---139 179-177 125Сч.99 «Прибыли и убытки» Сч. 90 «Продажи» (90.1; 90.2) ДтКтДтКтС-до 108 045С-до ---25109125 544172 1001236125 544298 88025 109125 544298 880298 880208 480--25) Списание ТЗР по отпущенным и списанным материалам. Расчет произведем по методу среднего процента между остатками МПЗ и МПЗ переданными в производство:(8 005 ост-к + 6 336 оборот) = 14 341 руб. – общая сумма товарно-заготовительных расходов;Расчет среднего процента производим по формуле: Отпущенные МПЗ/Общие отпущенные МПЗ * 100% = средний процент- 37 080 / 49 985 * 100% = 74,2%, 14 341 * 74,2% = 10 641 руб., отнесены ТЗР на производство продукции;- 12 905 / 49 985 * 100% = 25,8%, 14 341 * 25,8% = 3 700 руб., на нужды управления предприятия.26) Списываются на производство (на себестоимость произведенной продукции) управленческие расходы. Списываем расходы по счету 26 «Общехозяйственные расходы».29,30) Покупатель получает право собственности на товар в момент оплаты.Далее заполняем оборотную ведомостьпо счетам синтетического учета. Приложение 1.По результатам оборотной ведомости составляем бухгалтерский баланс на 1 октября _ г. (Приложение 2).Список литературыФедеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н ПБУ 9/99 «Доходы организации»Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н ПБУ 10/99 «Расходы организации»Теория бухгалтерского учета: конспект лекций / сост. Н. А. Проданова – Ростов н/Д.: Феникс, 2006Поленова, С. Н. Бухгалтерский учет: учебник / С. Н. Поленова, Н. А. Миславская – М.: Дашков и К, 2014. – 591 с.Маркарьян Э. А. Финансовый анализ: учебник. – М.: КноРус, 2015. – 192 с.Модель Дюпона (Dupont): формулы, примеры, применение [Электронный ресурс] // Finopedia: Официальный сайт // Режим доступа: https://finopedia.ru/model-dyupona(дата обращения 19.02.2020)Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия : учебник / Л.В. Прыкина. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва :Юнити-Дана, 2012. – 253 с. - [Электронный ресурс]: Электронная библиотека МУИВ. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=118994Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Г.В. Савицкая. – 4-е изд., испр. – Минск: РИПО, 2016. – 374с.;Теплова Т.В., Рассказова А.Н. Инновации в финансовой аналитике [Электронный ресурс] // МИР (Модернизация. Инновации. Развитие) – 2016. - № 7 (80). – С. 54-60. Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/innovatsii-v-finansovoy-analitike (дата обращения 21.02.2020)Толпегина Н.А., Толпегина О. А.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – Издательство: ЮРАЙТ, 2013 – [Электронный ресурс]: Электронная библиотека МУИВ. – URL:https://online.muiv.ru/lib/pdf/91006.pdf;