Расчетно-аналитические и документальные приемы исследования расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам

С целью снижения налоговой нагрузки в ООО «Альфа- сервис» предлагается переход на УСН и упрощшенный бухгалтерский учет.В таблице 12 приведены данные компании ООО «Альфа - Сервис» для сравнительного анализа с целью возможности применения УСН. Таблица 12- Данные компании ООО «Альфа - Сервис» для сравнительного анализа с целью возможности применения УСНПоказателиДанные организации Условия применения УСНСфера деятельности Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий- не является бюджетным учреждением;- не осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса или добычиЧисленность сотрудников, чел.По данным реестра МСП – организация является малым предприятиемЧисленность персонала 14 человекчисленность сотрудников за год не превышает 130 человекГодовой доход, тыс. руб. 137145тыс. руб. или 137 млн. руб. В 2023 году с учетом коэффициента 1,096 лимит доходов по УСН не должен превышать 219,2 млн. руб. Остаточная стоимость основных средствОсновных средств нетНе более 150 млн. руб. Филиалы и представительства Филиалов и представительств нет Отсутствие филиалов и представительствДоля ЮЛ в уставном капитале В уставном капитале нет ЮЛне больше 25%На основании данной таблицы можно сделать вывод, что ООО «Альфа - Сервис» имеет возможность перехода на УСН. Так как в кризисные периоды -2020 год – компания получила доход менее чем 219,2 млн. руб. В 2022 году снова наступил экономический кризис в стране, по причине санкций против России. Поэтому прибыль в 2022 году планируется на уровне 2020 года, а не 2021 года. С 01.01.2023 года вводится понятие как единый налоговый платеж (ЕНП). С данного момента времени все расчеты с бюджетом будут учитываться по совокупности всех платежей в бюджет. Так же с 01.01.2023 года будут объединены ФСС и ПФР в Социальный фонд России. Переход на УСН повлечет за собой изменение в процессе учетной деятельности. Ведение бухгалтерского учета по налогам и сборам при переходе с общего режима на УСН можно повергнуть следующей оптимизации:- убрать субсчета по всем видам налогов, которые уплачивала компания при общем режиме налогообложения;- сделать единственный субсчет 68.1 УСН. В отношении изменений законодательства по страховым взносам можно предложить следующие изменения для учетной деятельности ООО «Альфа - Сервис»:- убрать субсчета по видам стразовых фондов;- осуществлять ведение аналитического и синтетического учета по счету 69 без субсчетов. Данные изменения в учетной деятельности ООО «Альфа - Сервис» по аналитическому и синтетическому учету позволят упростить ведение учетной деятельности, что исключить вероятность возникновения ошибок по причине человеческого фактора и путаницы с субсчетами. Таким образом, будет наблюдаться уменьшение численности проводок по ведению бухгалтерского учета по налогам и сборам. Отражения информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности по расчетам с бюджетом по налогам и сборамстрого и четко регламентировано на уровне федерального законодательства и любое изменённые ведения бухгалтерского учета является нарушением закона. При переходе с общего режима на УСН можно отражение информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности будет усовершенствовано следующим образом: формирование одной налоговой декларации – налоговая декларация по УСН. 3.2. Оценка экономической эффективности предложенных путей решения проблемных аспектовПриведём в таблице 14 исходные данные для расчета налоговой нагрузки для компании ООО «Альфа - Сервис».Таблица 14 - Исходные данные для расчетов налоговой нагрузки для компании ООО «Альфа - Сервис»Наименование показателяОтчетный период2021Выручка 137145Валовая прибыль: доходы (выручка)- расходы (себестоимость)17060Всего налоговых платежей (данные из второй главы работы)3816697Для начала необходимо провести вычисления и найти саму сумму налога УСН:- доходы по ставке 6% (основа для расчета выручка):УСН 2021 = 137145*6% = 8228,7 руб. – всего налогов- доходы минус расходы по ставке 15% (основа для расчета валовая прибыль – доходы (выручка) минус расходы (себестоимость)):УСН 2021 = 17060*15% = 2559 тыс. руб.Расчет налоговой нагрузки для упрощенной системы налогообложения системы налогообложения будет осуществлен по методике Министерства финансов: - доходы по ставке 6%:УСН 2021 = (8228,7 /137145)*100 = 6%- доходы минус расходы по ставке 15%:УСН 2021 = (2559 /137145)*100 = 1,87%По всем проведенным расчетам построим график для сравнения налоговой нагрузки по трем разным режимам. Данное сравнение приведено на рисунке 26. Рисунок 26 - Сравнительный анализ динамики налоговой нагрузкина ООО «Альфа - Сервис» за 2021 годНа основании данного графика можно сделать вывод, что наименьший объем нагрузки приходится на упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы по ставке 15%. ЗАКЛЮЧЕНИЕНа основании исследования, проведенного в первой главе курсовой работе можно сделать вывод о том, что учетная политика является унифицированным видом внутренней нормативной документации экономического субъекта. Суть учетной политики заключена в процессе реализации учетной деятельности, а так же ее контроля и регулирования. Объектом исследования в рамках данной практики выступает коммерческая организация ООО «Альфа - Сервис». Основной вид деятельности 62.02 деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий.Анализ организационной структуры показал, что управление организацией в ООО «Альфа - Сервис» осуществляется по линейной структуре. Данная структура управления подразумевает под собой то, что все элементы линейной системы управления не принимают решения, они являются исполнителями. Функция принятия решения возлагается на руководителя структуры.Проведенный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Альфа - Сервис» показал, что компания получает чистую прибыль, что является показателем эффективности функционирования на рынке. По данному графику можно сделать вывод, что чистая прибыль организации имеет отрицательную тенденцию: за три года она снизилась на 13 тыс. руб. В 2020 году чистая прибыль снизилась практически в два раза: с 37 тыс. руб. до 19 тыс. руб. А в 2021 году выросла до 24 тыс. руб. Бухгалтерский учет в ООО «Альфа - Сервис» осуществляется отделом бухгалтерии. Структура отдела: главный бухгалтер Емельянова Г.И. и бухгалтер. Основным документом является учетная политика фирмы. Она является локальным документом и утверждается управляющим фирмы. В ООО «Альфа - Сервис» используется журнально-ордерная форма учета. Каждая группа документов хранится в отдельной папке. Первичные регистры бухгалтерского учета ООО «Альфа - Сервис» формируются бухгалтерией, а затем по данным первичных регистров формируется финансовая отчетность ООО «Альфа - Сервис».Анализ разных участков учета показал, что в ООО «Альфа - Сервис» учетная деятельность осуществляется в рамках законодательства.Аналитический учет осуществляется по всем видам налогов. Корреспонденция счета 68 зависит от характера операции, как характеризуется в отдельных случаях 68 счет ― активный или пассивный. Для расчетов с фондами в ООО «Альфа - Сервис» используется счет 69 «Расчеты со страховым взносам».На основании проведенного анализа по информации по налоговым платежам по компании ООО «Альфа - Сервис» можно сделать вывод, что по среднеотраслевым показателям налоговая нагрузка увеличивается. Это является негативным фактором, который оказывает действие на финансовое положение компании. На втором месте после налоговой нагрузки приведем проблему ликвидности, которая напрямую связана с объемом обязательств по расчетам с бюджетом компании. В рамках совершенствования был предложен переход с ОСН на УСН, что повлечет за собой следующие направления совершенствования учетной деятельности по расчетам с бюджетом по налогам и сборам:- снижение налоговой нагрузки;- внедрение ведения упрощенного бухгалтерского учета;- замена первичной документации на единую форму- книгу учета доходов и расходов;- убрать субсчета по всем видам налогов, которые уплачивала компания при общем режиме налогообложения, сделать единственный субсчет 68.1 УСН;- формирование одной налоговой декларации – налоговая декларация по УСН. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс РФ, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года) / Консультант Плюс [Электронный ресурс]. URL.: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 09.01.2023)Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2021) [Электронный ресурс]/ Режим доступ: http://base/consultant.ru.(дата обращения 06.07.2022)Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012) [Электронный ресурс]. URL: http://base/consultant.ru. (дата обращения 06.07.2022)ПБУ «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс] //Доступ из СПС «Консультант плюс»Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2019. — 720 c.Абрутина М.С. Финансовый анализ: учебное пособие/ М.С. Абуртина.- М.: Дело и сервис. – 2021 г. – 192 с.Букина О.А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса: учебное пособие / О.А. Букина. – М.: Феникс. -2019. – 315с.Гаджиев Н.Г., Ивличев П.С., Ивличева Н.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.Г. Гаджиев, П.С. Ивличев, Н.А. Ивличева. – М.: ИНФРА-М. -2020. – 581с.Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие /И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2019. — 306 c.Егорова И.С. Аудит: учебное пособие/ И.С. Егорова. –М.: Кнорус. – 2019 г. – 538 с.Енюков И.С. Финансовый анализ: учебное пособие/ И.С. Енюков.- М.: Финансы и статистка. – 2019 г. – 224 с.Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений [Текст]: Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2021. – 524 сКасьянова Г.Ю, Учет- 2020: бухгалтерский и налоговый: учебное пособие / Г.Ю. Касьянова. – М.: Абак. -2020. – 960с.Сапожникова Н.Г.Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: ЮНЕКС, -2019 г.- 452 с.Шеремет А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 184 с.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145–ФЗ (ред. от 22.12.2021) // Российская газета. – 1998. – № 75Налоговый кодекс РФ, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года) / Консультант Плюс [Электронный ресурс]. URL.: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 05.12.2022)Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» / Консультант Плюс [Электронный ресурс]. URL.: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата доступа 05.12.2022)Самитов М. Налоги. Оптимизируй или умри: учебное пособие/ М. Самитов.-М.: Фениск. – 2021 г.- 496 с.Молчанов С. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс: учебное пособие/ С. Молчанов.-М.: Питер. – 2022 г.- 430 с.Ильина В.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ В.Н. Ильина.-М.: Кнорус. – 2021 г.- 222 с.Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Н.В. Иванова.-М.: Фениск. – 2022 г.- 430 с.Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко.-М.: Инфра. – 2022 г.- 262 с.Ильин А.Ю. Налог на прибыль организации. Актуальные вопросы налогообложения. Монография: учебное пособие/ А.Ю. Ильин.-М.: Проспект. – 2021 г.- 104 с.Пансков В.Г. Приоритеты налоговой политики и направления реформирования российской налоговой системы [Электронный ресурс]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-nagruzka-predpriyatiya-i-sposoby-ee-optimizatsii (дата обращения: 05.12.2022)Архангельская Л.Ю. Методология количественного измерения налоговой нагрузки в экономике России [Электронный ресурс]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodologiya-kolichestvennogo-izmereniya-nalogovoy-nagruzki-v-ekonomike-rossii(дата обращения: 05.12.2022)Александрова Е. А. Подходы к расчету и оценке налоговой нагрузи / Экономический журнал, 2018. – [Электронный ресурс]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/podhody-k-raschetu-i-otsenke-nalogovoy-nagruzki (дата обращения: 05.12.2022)Артеменко В.Г. Экономический анализ: учеб. пособие / В.Г. Артѐменко, Н.В. Анисимова. – М.: КНОРУС, 2018. – 284 с. Официальный сайт Росстата, раздел Предпринимательство [Электронный ресурс]. URL.: https://rosstat.gov.ru/folder/14036 (дата обращения 05.12.2022)Официальный сайт Федеральной службы информации [Электронный ресурс]. URL.: https://xn--h1ari.xn--p1ai/Main/StatisticalInformation (дата обращения 05.12.2022)Харитонова Ю.Н., Ларина В.Р. Оптимизация налоговых платежей и минимизация налоговых рисков на примере ООО «Кластер» [Электронный ресурс]. URL.: https://cyberleninka.ru/article/n/optimizatsiya-nalogovyh-platezhey-i-minimizatsiya-nalogovyh-riskov-na-primere-ooo-klaster(дата обращения: 05.12.2022) Медникова Ю.К., Мироненко А.Г., Мироненко В.А. Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации [Электронный ресурс]. URL.: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-nagruzka-predpriyatiya-i-sposoby-ee-optimizatsii(дата обращения: 05.12.2022) Соловьева Н.Е., Саввин Д.С., Иванчикова М.Л., Диденко П.А. Анализ тенденций налоговых поступлений и их влияние на развитие экономики [Электронный ресурс]. URL.: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-tendentsiy-nalogovyh-postupleniy-i-ih-vliyanie-na-razvitie-ekonomiki(дата обращения: 05.12.2022) Корюкина А.В. Ответственность за налоговые преступления [Электронный ресурс]. URL.: https://cyberleninka.ru/article/n/otvetstvennost-za-nalogovye-prestupleniya(дата обращения: 05.12.2022)Гредасова Е.Е. Направления совершенствования системы налогообложения в регионе [Электронный ресурс]. URL.: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-sovershenstvovaniya-sistemy-nalogooblozheniya-v-regione(дата обращения: 05.12.2022)Стешенко Ю.А. Оценка влияния налоговой нагрузки на производительность труда [Электронный ресурс]. URL.: https://elibrary.ru/item.asp?id=47143037 (дата обращения: 05.12.2022)Приложение 1- Методы расчета налоговой нагрузки Приложение 2 - Финансовая отчетностьПриложение 3- Учетная политика