Значение и роль анализа финансовой отчётности в управление предприятием

Кроме того, многократно увеличился недостаток общей величины источников покрытия запасов, что носит угрожающий характер для деятельности ООО «Фирма «Гидромонтаж»Устойчивость финансового положения предприятия во многом зависят от хозяйственной деятельности предприятия, которые, в свою очередь, зависят от широты отрасли общественного питания, деловой репутации предприятия, степени выполнения поставленных задач предприятия, ключевых показателей экономической деятельности, уровня эффективности использования ресурсов и плана обеспечения устойчивости экономического роста. Для оценки деловой активности предприятия составим таблицу 2.11.Таблица 2.11 – Оценка деловой активности ООО «Фирма «Гидромонтаж»в 2020-2022 гг.Показатели202020212022Изменение, (+,-)Темп прироста, %Коэффициенты оборачиваемости, обороты Всех активов2,1964,0672,7830,58826,78Собственного капитала3,1126,4327,0393,927126,20Основных средств (фондоотдача)2,6606,4497,2824,622173,72Оборотных активов17,84012,4224,683-13,157-73,75Материальных средств (материалоотдача)31,87380,3048,004-23,869-74,89Дебиторской задолженности67,48815,30611,308-56,179-83,24Кредиторской задолженности11,87914,4795,180-6,699-56,39Длительность одного оборота, дни Материальных запасов11,34,545,033,7298,23Погашения дебиторской задолженности5,323,531,826,5496,79Погашения кредиторской задолженности30,324,969,539,2129,33Операционный цикл16,628,076,860,2361,92Финансовый цикл-13,73,17,321,0-153,48По результатам расчетов аналитической таблицы 2.11 видно, что в 2020-2022 году показатели деловой активности предприятия в целом увеличиваются. Увеличение оборачиваемости активов в 2022 г. относительно 2020 г. на 26,78% свидетельствует об увеличении эффективности их использования. Аналогичные тенденции увеличения оборачиваемости прослеживаются по собственному капиталу, что характеризует повышение эффективности управления собственными ресурсами компании, а также увеличивается уровень фондоотдачи, что указывает на повышение эффективности использования основных производственных фондов.Тем не менее, снижение оборачиваемости оборотных активов может свидетельствовать о снижении эффективности их использования.Длительность оборота запасов увеличилась за анализируемый период на 34 дня, а коэффициент оборачиваемости запасов сократился на 75%. Это свидетельствует об увеличении периода использования материалов и об увеличении материалов в незавершенном производстве, что в целом негативно сказывается на управлении материальными ресурсами в компании.Средний период погашения дебиторской задолженности составил в 2022 году 32 дня, что на 27 дней больше, чем в 2020 году. Это свидетельствует о снижении эффективности управления дебиторской задолженностью. Также увеличивается и средний период погашения кредиторской задолженности, в 2022 году он составил 70 дней, тогда как в 2020 году – 30 дней. Это свидетельствует о снижении эффективности управления кредиторской задолженностью у компании.Увеличение операционного и финансового циклов в динамике является положительной тенденцией и свидетельствует о снижении эффективности управления текущей деятельностью компании. Показатели рентабельности ООО «Фирма «Гидромонтаж»за 2020-2022 гг. представлены в таблице 2.12Таблица 2.12 – Коэффициенты рентабельности ООО «Фирма «Гидромонтаж»Показатели202020212022Изменение, (+,-)Рентабельность активов чистая (имущества)-2,8513,841,063,91Рентабельность собственного капитала-4,0421,902,676,71Рентабельность реализованной продукции0,084,571,070,99Чистая рентабельность продаж -1,303,400,381,68Валовая рентабельность продаж0,084,371,060,98Согласно данным, представленным в таблице, все показатели рентабельности имели положительную тенденцию в 2021 году, однако к 2022 году немного снизились. При этом в 2020 году рентабельность активов и рентабельность собственного капитала имели отрицательное значение. Это объясняется убыточной деятельностью организации за 2020 году. Тем не менее, в 2021-2022 году деятельность предприятия была прибыльной, что является предпосылкой к увеличению эффективности деятельности организации.В таблице 2.13 подытожим сильные и слабые стороны финансовой деятельности ООО «Фирма «Гидромонтаж»согласно проведенного анализаТаблица 2.13 – Сильные и слабые стороны финансовой деятельности ООО «Фирма «Гидромонтаж»Сильные стороныСлабые стороныУвеличение активов и собственного капиталаУвеличение уровня реальной стоимости активовУвеличение выручки и прочих доходовУвеличение прибыли от продажУвеличение оборачиваемости активов, собственного капитала, уровня фондоотдачиУбыточный характер деятельности в 2020 годуСнижение оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженностиНизкий уровень платежеспособностиНедостаточный уровень финансовой устойчивостиКризисное состояниеНаличие угрозы неплатежеспособностиТаким образом, проведенный анализ финансовой деятельности ООО «Фирма «Гидромонтаж»показал, что величина имущества организации выросла более чем в 3 раза за 2020-2022 гг. На протяжении 2020г. предприятием был получен убыток, однако 2021-2022 годы были прибыльные для организации. Финансовая устойчивость компании существенно снизилась за 2020-2022 гг., увеличивается уровень зависимости организации от кредиторовУровень платежеспособности недостаточный на протяжении всего анализируемого периода, предприятие испытывает недостаток как наиболее ликвидных активов, так и оборотных средств в целом для осуществления текущей деятельности. При этом наличие разноплановых тенденций не позволяет говорить о благополучии ООО «Фирма «Гидромонтаж»в финансовом плане, следовательно, целесообразно разработать меры, способствующие улучшению финансового состояния организации.2.3Рекомендации по совершенствованию анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности в управлении ООО «Фирма «Гидромонтаж»На основе проведенных расчетов можно утверждать, что заемный капитал является основным источником финансирования ООО «Фирма «Гидромонтаж» в 2022 году. Его доля в совокупном капитале достигла 67%, что существенно больше, чем в аналогичных предприятиях строительной отрасли. Руководство ООО «Фирма «Гидромонтаж» определяет следующие существенные проблемы: экономический и финансовый кризис страны, вызванный санкциями со стороны западных стран, в связи с которыми падает платежеспособность предприятий; рост цен на строительные материалы и работы; изменение конъюнктуры рынка недвижимости и другие.При стабильных объемах зарегистрированного уставного капитала в размере 10 тыс. руб. предприятию следует наращивать нераспределенную прибыль за счет роста объемов реализации и повышения эффективности деятельности, а также сформировать дополнительный или резервный капитал на покрытые возможных убытков. В структуре заемного капитала преобладали текущие обязательства. Их доля увеличилась с 28% до 67% за 2020-2022 гг. Долгосрочные источники формирования заемного капитала предприятие использовало только в 2022 году. Текущие обязательства формируются как счет кредиторской задолженности по продукции, работам, услугам, полученным авансам и другим текущим обязательствам, так и за счет краткосрочных займов. Текущие обязательства выступают основным источником формирования капитала.В целях оздоровления финансового положения и улучшения структуры капитала предприятия можно рекомендовать следующие меры:- увеличить долю наиболее ликвидных активов в общей сумме оборотных средств и уменьшить кредиторскую задолженность;- увеличение чистой прибыли за счет снижения суммы заемных средств и процентной ставки по кредиту. Поскольку проценты, выплачиваемые по кредиту, уменьшают налогооблагаемую прибыль, они уменьшают чистую прибыль. Следовательно, одновременное уменьшение суммы заемных средств и процентной ставки по кредиту приведет к увеличению налогооблагаемой прибыли и чистой прибыли соответственно.- рассмотреть все возможные варианты получения долгосрочных кредитов для совершенствования производственных процессов и использования современных вариантов и способов оплаты, комплексно изучить клиентов, снизить отток собственных средств в дебиторскую задолженность.Учитывая, что ООО «Фирма «Гидромонтаж» в настоящее время может испытывать дефицит финансовых ресурсов, сталкивается с проблемой острой нехватки оборотных средств, неплатежами со стороны потребителей, в связи с санкциями со стороны западных стран, а также имеет высокую долю дебиторской задолженности в оборотных активах, возникает необходимость использования новых механизмов привлечения денежных средств, которые были бы возможен и экономически целесообразны на современном этапе развития предприятия. Считаем, что решению финансовых проблем ООО «Фирма «Гидромонтаж» и повышению его финансовой устойчивости будет способствовать использование факторинга.ЗаключениеТаким образом, в результате исследования, можно сделать следующие выводы, рекомендации.Бухгалтерская (финансовая) отчетность является комплексной моделью отражения оптимизированной комбинации интересов субъектов рынка, которая динамично развивается и модифицируется под влиянием современных изменений экономической среды. Одновременно она выступает предметом конфликта между ее составителями и пользователями и средством его урегулирования.Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой для проведения финансового анализа деятельности организации. Финансовый анализ является инструментом, способным оценить текущее и перспективное состояние бизнеса (интервальная оценка) для определения его краткосрочной или долгосрочной платежеспособности на рационально выбранной основе аналитических методов, особенно финансовых коэффициентов. Анализ финансового состояния на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности был проведен на примере ООО «Фирма «Гидромонтаж», основным видом деятельности которой является строительство автомобильных дорог и автомагистралей. Анализ основных показателей организации показал, что величина имущества организации выросла более чем в 3 раза за 2020-2022 гг. На протяжении 2020г. предприятием был получен убыток, однако 2021-2022 годы были прибыльные для организации. Финансовая устойчивость компании существенно снизилась за 2020-2022 гг., увеличивается уровень зависимости организации от кредиторовУровень платежеспособности недостаточный на протяжении всего анализируемого периода, предприятие испытывает недостаток как наиболее ликвидных активов, так и оборотных средств в целом для осуществления текущей деятельности. На данный момент организация находится в стадии наращивания объемов производства и выполнения работ, а также предприятие увеличивает масштабы своей деятельности. Так, объем выручки вырос практически в 2,8 раза, а прибыль от продаж увеличилась в 37 раз. При этом предприятие наращивает как материально-техническую базу, увеличивая основные производственные фонды, так и вкладывает в текущую деятельность компании, прежде всего, за счет увеличения запасов. Все показатели рентабельности имели положительную тенденцию в 2021 году, однако к 2022 году немного снизились. При этом в 2020 году рентабельность активов и рентабельность собственного капитала имели отрицательное значение. Это объясняется убыточной деятельностью организации за 2020 году. Тем не менее, в 2021-2022 году деятельность предприятия была прибыльной, что является предпосылкой к увеличению эффективности деятельности организацииСписок использованных источниковФедеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_170573/Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (ред. от 26.08.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Андреева С. В. Методологическое обеспечение совершенствования учетной деятельности малых предприятий: дифференциация подходов. Международный бухгалтерский учет. 2016.Бердникова Л. Ф. Финансовый анализ: понятие и основные методы [Текст] / Л. Ф. Бердникова, С. П. Альдебенева // Молодой ученый. — 2015. — № 1. — С. 330–338.Борисов, А.В. Сближение МСФО и РПБУ в части учета финансового результата / А.В. Борисов // МСФО и МСА в кредитной организации. - 2015. - N 1. - С. 50 - 64.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 366 сВахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие / Под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2017.Виноградова Н.И. Значение бухгалтерской отчетности в современных условиях рыночного взаимодействия / Виноградова Н.И., Семерова О.С. // Значение бухгалтерской отчетности в современных условиях рыночного взаимодействия: Монография. Курский институт кооперации (филиал) БУКЭП. – Курск, – 2019.Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия [Текст] / Е. В. Игнатьева // Молодой ученый. — 2017. — №5. — С. 272-275.Исаева, Н.Ю. Методология параллельного проведения аудита отчетности по РСБУ и МСФО / Н.Ю. Исаева // Международный бухгалтерский учет. – 2019. – №22 (268) – июнь. – С. 21-35Когденко, В.Г. Методика сравнительного анализа консолидированной финансовой отчетности группы компаний и бухгалтерской отчетности материнской компании / В.Г. Когденко // Международный бухгалтерский учет. – 2020. – N 13. – с. 31 – 40Козлов, В.В. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО / В.В. Козлов // Международный бухгалтерский учет. - 2021. - N 42. - С. 38 - 50.Комплексный экономический анализ: учебник / Алексеева А.И., Малеева А.В., Васильев Ю.В. – М.: КноРус, 2017. – 406 с.Макшанова Т. В., Коваленко О. Г. Производные ценные бумаги и финансовые инструменты: сущность и возможности применения / Т. В. Макшанова, О. Г. Коваленко // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. — 2018. — № 3. — С.348–352.Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Методология формирования финансовой отчетности в системах российских и международных стандартов: Монография – Н. Новгород: ННГУ, 2019. – 336 с.Москаленко Н.В., Шаронина Т.Н., Фролова К.О. Роль Пояснительной записки в составе бухгалтерской финансовой отчетности. Путеводитель предпринимателя. 2021. – Т. 14. № 3. – С. 29–37Никандрова Д. И. Проблемы достоверности финансовой отчетности и роль аудита в выявлении ее искажений [Текст] / Д. И. Никандрова // Молодой ученый. — 2015. — №21.2. — С. 74-76.Пасторин, Б. Учет доходов и расходов на УСН: новый "книжный" вариант / Б. Пасторин // Экспресс-бухгалтерия. 2021. - N 1-2. - С. 15 - 17.Плотников, В.С. Эволюция концепции консолидированной финансовой отчетности / В.С. Плотников, Ю.В. Юсупова // Международный бухгалтерский учет. – 2016. – №13. – с. 2-7.Полтева Т. В., Мингалёв Н. В. Анализ финансовых инструментов инвестирования: соотношение риска и доходности / Т. В. Макшанова, О. Г. Коваленко // Карельский научный журнал. — 2021. — № 4. — С.33–36.Пономаренко М. А. Отождествление и разделение понятий «анализ финансового состояния предприятия» и «оценка финансового состояния предприятия» [Текст] / М. А. Пономаренко // Актуальные вопросы экономических наук: материалы III междунар. науч. конф. (г. Уфа, июнь 2015 г.). — Уфа: Лето, 2015. — С. 3-5.Райзберг Б. А. Прикладная экономика [Электронный ресурс]: учебное пособие. — 2-ое изд. (эл.). — М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2020. — 318 с.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2016. — 384 с.Смагина М.Н. Актуальные вопросы применения международных стандартов аудита в России: Монография. Минобрнауки России, ТГТУ. Тамбов: Консалтинговая компания Юком, 2021, – 74 с.Талибова А.Ф., Москаленко Н.В., Шаронина Т.Н. Понятие и сущность бухгалтерской отчетности как основного источника информации о результатах хозяйственной деятельности предприятия. // Ученые записки Российской академии предпринимательства. – 2022 – № 21(1). – 88-93с.Тюрина В. Ю. Сравнение отечественных методик проведения финансового анализа организации [Текст] / В. Ю. Тюрина, Э. Р. Альмухаметова // Молодой ученый. — 2016. — № 11. — С. 477–481.Фридман А. М. Финансы организации (предприятия): учебник. — 2-ое изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2017. — 488 сЧувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. – М.: Дашков и К, 2016.Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. – М.: КноРус, 2018. – 306 сПриложение А