Аудит денежных средств

)
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 4 июня 2003 г. N КГ- А40/3488-03.
Адамс Р. Основы аудита / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: ЮНИТИ, 2007.
Аренс А. Аудит пер с англ. М.А. Терехова, ред. Проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2007.
Аудит в России. Законодательство. Стандарты. – М.: Инвест Фонд, 2006.
Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости, N 7, июль 2008 г.
Богданова Н. Методика аудита отчетности, составленной по МСФО // Бухгалтерия и банки, N 1, январь 2006 г.
Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, N 6, июнь 2005 г.
В помощь бухгалтеру и аудитору. Сборник. – М.: Юстицинформ, 2008.
Изотова Л. Аудит обязательный и по собственному желанию // Расчет, N 2, февраль 2006 г.
Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, N 19, октябрь 2006 г.
Максимова И. Если на фирму свалились деньги... // Московский бухгалтер, N 3, февраль 2006 г.
Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство. – М.: Юстицинформ, 2007.
Смекалов П. В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб Госагроуниверситет, 2007.
Соколов Я.В., Скобара В.В., Островская О.Л. Стандарты и нормы финансового контроля // Экономика и жизнь. - 2008. - № 33.
Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2006.
Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург, 2007.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008.
Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.









Приложение




Приложение 1
Аудиторская программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур
┌───┬───────────────────────┬────────┬────────────────┬────────────┬────┐
│ N │ │Вариант │Информация или│Назначаемая │ │
│п/п│ Вопрос │ответа │документ, кото-│аудиторская │Вы- │
│ │ │ │рый следует зап-│процедура │вод │
│ │ │ │росить │(код) │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ 1 │Кому было предоставлено│Только │Образец подписи│Касса 1.2.1а│ │
│ │право подписи приходных│главно- │главного бухгал-│ │ │
│ │и расходных кассовых│му бух-│тера │ │ │
│ │ордеров в качестве│галтеру │ │ │ │
│ │главного бухгалтера ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Уполно- │ │ │ │
│ │ │моченно-│ │ │ │
│ │ │му лицу │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ 2 │Имеются ли письменные│Нет │ │ │ │
│ │распоряжения предприя-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │тия о назначении упол-│Да │Письменные рас-│Касса 1.2.1в│ │
│ │номоченного лица ста-│ │поряжения руко-│ │ │
│ │вить подписи на приход-│ │водителя │ │ │
│ │ных кассовых ордерах в│ │Сроки действия│ │ │
│ │качестве главного бух-│ │полномочий │ │ │
│ │галтера │ │Образцы подписей│ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│3 │Кому предоставлено пра-│Только │Образец подписи│Касса 1.2.2а│ │
│ │во подписи приходных и│руково- │руководителя ор-│Касса 1.2.2б│ │
│ │расходных кассовых ор-│дителю │ганизации │Касса 1.2.2в│ │
│ │деров в качестве руко-│органи- │ │ │ │
│ │водителя организации │заци │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Уполно- │ │ │ │
│ │ │моченно-│ │ │ │
│ │ │му лицу │ │ │ │
│ │ │(лицам) │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│4 │Имеются ли письменные│Нет │ │ │ │
│ │распоряжения руководи-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │теля организации о наз-│Да │Письменные рас-│Касса 1.2.2г│ │
│ │начении уполномоченного│ │поряжения руко-│ │ │
│ │лица ставить подписи на│ │водителя │ │ │
│ │расходных кассовых ор-│ │Срок действия│ │ │
│ │дерах и оправдательных│ │полномочий │ │ │
│ │документах в качестве│ │Образцы подписей│ │ │
│ │руководителя организа-│ │уполномоченных │ │ │
│ │ции │ │лиц │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│5 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции журнал регистрации├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │приходных кассовых ор-│Да │Журнал регистра-│Касса 2.2.3 │ │
│ │деров │ │ции приходных│ │ │
│ │ │ │кассовых ордеров│ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│6 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции журнал регистрации├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │расходных кассовых ор-│Да │Журнал регистра-│Касса 3.3.1 │ │
│ │деров │ │ции расходных│ │ │
│ │ │ │кассовых ордеров│ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│7 │В каком размере банком│ │Лимит остатка│Касса 5.1.2 │ │
│ │установлен лимит денег│ │денег в кассе│ │ │
│ │в кассе │ │организации, ус-│ │ │
│ │ │ │тановленный бан-│ │ │
│ │ │ │ком │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│8 │Установлены ли руково-│Нет │ │ │ │
│ │дителем организации├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │сроки внезапной реви-│Да │Приказ об уста-│ │ │
│ │зии кассы приказом по│ │новлении сроков│ │ │
│ │организации │ │внезапной про-│ │ │
│ │ │ │верки │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│9 │Сменялись ли кассиры│Нет │ │ │ │
│ │в организации в прове-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ряемом периоде │Да │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│10 │Была ли проведена реви-│Нет │ │ │ │
│ │зия при смене кассира │ │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Акт ревизии кас-│ │ │
│ │ │ │сы │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│11 │Назначена ли приказом│Нет │ │ │ │
│ │руководителя организа-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ции комиссия для произ-│Да │Приказ о назна-│ │ │
│ │водства ревизии кассы │ │чении комиссии│ │ │
│ │ │ │по ревизии кассы│ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│12 │Соблюдались ли устано-│Нет │ │ │ │
│ │вленные сроки внезап-│ │ │ │ │
│ │ной ревизии кассы ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Акты внезапных│ │ │
│ │ │ │ревизий кассы │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│13 │Заключен ли договор с│Нет │ │ │ │
│ │кассиром о полной мате-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │риальной ответственнос-│Да │Договоры о пол-│ │ │
│ │ти │ │ной материальной│ │ │
│ │ │ │ответственности │ │ │
│ │ │ │с кассирами │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│14 │Производит ли организа-│Нет │ │ │ │
│ │ция реализацию готовой├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │продукции, товаров, ра-│Да │ │ │ │
│ │бот, услуг населению за│ │ │ │ │
│ │наличные │ │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│15 │Имеются ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции ККМ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Договоры о пол-│Касса 3.1.3 │ │
│ │ │ │ной материальной│ │ │
│ │ │ │ответственности │ │ │
│ │ │ │с кассирами │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│16 │Зарегистрированы ли ККМ│Нет │ │ │ │
│ │в налоговых органах │ │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Карточки регист-│ │ │
│ │ │ │рации КМ в нало-│ │ │
│ │ │ │говых органах │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│17 │Имеет ли организация│Нет │ │ │ │
│ │договор с каким-либо├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │центром технического│Да │Договор с цент-│ │ │
│ │обслуживания и ремонта│ │ром технического│ │ │
│ │ККМ │ │обслуживания и│ │ │
│ │ │ │ремонта │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│18 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции кассовая книга │ │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Кассовая книга │Касса 3.2.1 │ │
│ │ │ │ │Касса 3.2.2 │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│19 │Получают ли сотрудники│Нет │ │ │ │
│ │организации деньги от├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │сторонних организаций│Да │ККМ │Касса 4.2.1 │ │
│ │по доверенности │ │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│20 │Ведется ли журнал вы-│Нет │ │ │ │
│ │данных доверенностей │ │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Журнал учета вы-│Касса 2.3.1 │ │
│ │ │ │данных доверен-│ │ │
│ │ │ │ностей │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│21 │Ведется ли журнал ре-│Нет │ │ │ │
│ │гистрации платежных ве-│ │ │ │ │
│ │домостей ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Журнал регистра-│Касса 3.4.1 │ │
│ │ │ │ции платежных│ │ │
│ │ │ │ведомостей │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│22 │Имеется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции список лиц, кото-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │рым разрешено выдавать│Да │Список лиц, ко-│ │ │
│ │деньги на хозяйствен-│ │торым разрешено│ │ │
│ │ные нужды, утвержден-│ │выдавать деньги│ │ │
│ │ный приказом по орга-│ │на хознужды │ │ │
│ │низации │ │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│23 │При выдаче денег на хо-│Нет │ │ │ │
│ │зяйственные нужды уста-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │навливается ли срок, на│Да │ │Касса 2.2.2 │ │
│ │который они выдаются │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│24 │Составляет ли кассир│Нет │ │ │ │
│ │реестр депонированных│ │ │ │ │
│ │сумм ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │ │Касса 4.1.1 │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│25 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции журнал учета депо-│ │ │ │ │
│ │нентов ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Журнал учета де-│Касса 4.1.1 │ │
│ │ │ │понентов │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│26 │На кого возложена обя-│На кас- │ │ │ │
│ │занность ведения книги│сира │ │ │ │
│ │регистрации депонентов,├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │картотеки депонентов │На счет-│ │ │ │
│ │занность ведения книги│ного ра-│ │ │ │
│ │регистрации депонентов,│ботника │ │ │ │
│ │картотеки депонентов │ │ │ │ │
└───┴───────────────────────┴────────┴────────────────┴────────────┴────┘

Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля, 3 ноября 2006 г.)
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля, 3 ноября 2006 г.)
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 1, 6 декабря 2007 г., 24, 29 апреля, 13 мая, 30 июня, 14, 22, 23 июля 2008 г.)
Аудит в России. Законодательство. Стандарты. – М.: Инвест Фонд, 2006.
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля, 3 ноября 2006 г.)
Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости, N 7, июль 2008 г.
Смекалов П. В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб Госагроуниверситет, 2007.
Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, N 6, июнь 2005 г.
В помощь бухгалтеру и аудитору. Сборник. – М.: Юстицинформ, 2008.
Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, N 6, июнь 2005 г.
Смекалов П. В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб Госагроуниверситет, 2007.
Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.
В помощь бухгалтеру и аудитору. Сборник. – М.: Юстицинформ, 2008.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, N 19, октябрь 2006 г.
Богданова Н. Методика аудита отчетности, составленной по МСФО // Бухгалтерия и банки, N 1, январь 2006 г.
Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, N 19, октябрь 2006 г.
Смекалов П. В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб Госагроуниверситет, 2007.
Смекалов П. В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб Госагроуниверситет, 2007.
Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.
Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.
Соколов Я.В., Скобара В.В., Островская О.Л. Стандарты и нормы финансового контроля // Экономика и жизнь. - 2008. - № 33.
См.: Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 4 июня 2003 г. N КГ- А40/3488-03.












4